Гербовый сбор

Гербовый сбор — это налог , который взимается с отдельных покупок недвижимости или документов (включая, исторически, большинство юридических документов, таких как чеки , квитанции, военные комиссии, свидетельства о браке и сделки с землей). физическая гербовая марка К документу должна была быть прикреплена или отпечатана на ней, чтобы показать, что гербовый сбор был уплачен до того, как документ вступил в юридическую силу. Более современные версии налога больше не требуют наличия настоящей печати.

Считается, что эта пошлина возникла в Венеции в 1604 году, была введена (или заново изобретена) в Испании в 1610-х годах, в Испанских Нидерландах в 1620-х годах, во Франции в 1651 году и в Англии в 1694 году.

Использование по стране

Австралия

уплаченная за гербовый сбор , 1892 года. Налоговая марка Тасмании,

Федеральное правительство Австралии не взимает гербовый сбор. взимают гербовые сборы Однако австралийские штаты с различных документов (письменных документов) и сделок. Законы о гербовом сборе могут существенно различаться во всех восьми юрисдикциях. Ставки гербового сбора также различаются в зависимости от юрисдикции (обычно до 5,5%), как и характер инструментов и операций, облагаемых пошлиной. В некоторых юрисдикциях больше не требуется физический документ для привлечения того, что сейчас часто называют « пошлиной за транзакцию ».

Основные формы пошлин включают пошлину на передачу земли (как в собственность, так и в аренду), зданий, приспособлений, машин и оборудования, нематериальных бизнес-активов (таких как гудвилл и интеллектуальная собственность ), долгов и других видов облагаемого пошлиной имущества. Еще одним ключевым типом пошлины является пошлина землевладельца, которая взимается при приобретении акций компании или паев в трасте, владеющем землей выше определенного порога стоимости.

Дания

Временный гербовый сбор был введен в 1657 году для финансирования войны со Швецией. Он стал постоянным в 1660 году и остается в своде законов, хотя и был существенно изменен. Большинство гербовых сборов были отменены с 1 января 2000 года, и нынешний закон предусматривает взимание гербовых сборов только со страховых полисов. Гербовые сборы за регистрацию земли были переименованы и переведены в отдельный закон, но по существу остались прежними, т.е. 0,6% по сделкам и 1,5% по кредитам, обеспеченным недвижимостью.

Евросоюз

Гербовый сбор в ЕС ограничен по объему Директивой о капитальных пошлинах (Директива Совета 69/335/EEC от 17 июля 1969 г., касающаяся косвенных налогов на привлечение капитала). В нем говорится, что операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению только в том государстве-члене, на территории которого находится эффективный центр управления компанией капитала на момент совершения таких операций. Когда эффективный центр управления компанией капитала расположен в третьей стране, а ее зарегистрированный офис расположен в государстве-члене ЕС, операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению в государстве-члене ЕС, где расположен зарегистрированный офис. Когда зарегистрированный офис и эффективный центр управления компании капитала расположены в третьей стране, предоставление основного или оборотного капитала филиалу, расположенному в государстве-члене ЕС, может облагаться налогом в государстве-члене ЕС, на территории которого расположен филиал. .

Суть Директивы Совета 2008/7/EC от 12 февраля 2008 года, касающейся косвенных налогов на привлечение капитала, заключается в том, что пошлина на капитал препятствует свободному движению капитала и вообще запрещает пошлины на капитал при выпуске ценных бумаг (в отличие от налога на капитал). трансфер). Директива признает, что лучшим решением была бы отмена пошлины, но позволяет тем государствам-членам, которые взимали пошлину по состоянию на 1 января 2006 г., могут продолжать делать это при строгих условиях. С помощью этой Директивы о гербовом сборе государства-члены ЕС не могут взимать косвенный налог с привлечения капитала для компаний капитала в:

• вклады капитала;
• кредиты или услуги, предоставляемые как часть вклада капитала;
• регистрация или другие формальности, необходимые перед началом деятельности в зависимости от организационно-правовой формы компании;
• изменение инструментов, составляющих компанию, особенно в случае преобразования в компанию другого типа, переноса центра эффективного управления или зарегистрированного офиса из одного государства-члена в другое, изменения целей компании или продления срока ее деятельности. существование;
• операции по реструктуризации.

Косвенные налоги также полностью запрещены при выпуске некоторых ценных бумаг и долговых обязательств.

Гонконг

Историческая марка гонконгского гербового сбора и штамп для тиснения (1905 г.). Настоящие марки больше не используются.

Согласно Приложению 1 Постановления о гербовом сборе Гонконга, глава 117 (SDO), гербовый сбор применяется к некоторым юридически обязательным документам, которые подразделяются на 4 раздела:

• в Гонконге Глава 1: Все операции по продаже или аренде недвижимого имущества .
• Глава 2: Передача гонконгских акций.
• Глава 3: Все инструменты Гонконга на предъявителя.
• Глава 4: Любые дубликаты и аналоги вышеуказанных документов.

Одним из примеров являются акции компаний, которые зарегистрированы в Гонконге или котируются на Гонконгской фондовой бирже . Помимо указанных акций, акции HK определяются как акции и рыночные ценные бумаги, паи в паевых фондах и права на подписку или распределение акций. Гербовый сбор при продаже земли взимается по прогрессивной ставке от 1,5% до 8,5% от суммы вознаграждения. Максимальная ставка в размере 8,5% применяется, если вознаграждение превышает 21 739 130 гонконгских долларов .

Кроме того, в ответ на перегрев рынка недвижимости правительство предложило в 2010 и 2012 годах еще два типа гербовых сборов в отношении сделок по продаже земли:

• Глава 1AA/1B: Специальный гербовый сбор (который применяется к жилой недвижимости, перепроданной в течение 3 лет после покупки)
• Глава 1AAB / 1C: Гербовый сбор покупателя (который применяется к жилой недвижимости, купленной не постоянными жителями Гонконга или компаниями)

Специальный гербовый сбор был принят Законодательным советом 29 июня 2011 года и вступит в силу 20 ноября 2010 года. Повышенная ставка специального гербового сбора и гербового сбора для покупателя была принята Законодательным советом 27 февраля 2014 года, но вступит в силу. ретроспективно от 27 октября 2012 г.

Правительство регулярно обновляет свои законы о гербовых сборах, и в дополнение к вышесказанному уже опубликовано несколько других поправок, которые также направлены на охлаждение рынка недвижимости. Калькуляторы сторонних производителей облегчают понимание сложного набора правил, упрощая расчет последней стоимости покупки или продажи.

Агентства недвижимости обычно оформляют договоры аренды жилых квартир.

Правительство Гонконга через Департамент внутренних доходов также предоставляет электронные штампы с тем же правовым статусом, что и обычные штампы.

Индия

Индийские законы требуют уплаты гербового сбора за ограниченную категорию документов по сделкам. В целом документы, затрагивающие права и титулы на собственность, требуют уплаты гербового сбора. В соответствии с Законом о гербовом сборе Индии 1899 года центральное правительство требует уплаты гербового сбора по нескольким классам транзакционных документов, в первую очередь по ценным бумагам. Кроме того, гербовый сбор может взиматься правительством штата за другие транзакции в зависимости от законодательства штата. Например, закон штата Махараштра о гербовом сборе регулируется Законом о гербовых сборах Махараштры 1958 года (Бомбейский закон LX 1958 года).

Индонезия

Текущий гербовый сбор из Индонезии в размере 10 000 индонезийских рупий.

Гербовый сбор ( meterai ) используется в Индонезии для оформления различных юридических документов. По-прежнему необходимо поставить печать на документе, который использовался для описания гражданского дела или в качестве доказательства в суде в соответствии с Законом № 10/2020 о гербовом сборе ( UU № 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai ).

Электронный гербовый сбор из Индонезии

Правительство Индонезии через Министерство финансов также ввело электронный гербовый сбор ( e-meterai ) 1 октября 2021 года. Эта форма гербового сбора прикрепляется к цифровым документам, таким как PDF- файл, в виде специального безопасного QR-кода, разработанного Perum Peruri . Цифровой документ и его печатная форма считаются действительными юридическими доказательствами в соответствии с Законом № 11/2008 об информации и электронных транзакциях ( UU № 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik ).

Ирландия

В Республике Ирландия гербовые сборы взимаются с различных предметов, включая (но не ограничиваясь ими) кредитные карты, дебетовые карты , карты для банкоматов , чеки , передачу собственности и некоторые судебные документы. Гербовый сбор раньше представлял собой прогрессивный прогрессивный налог : чем дороже приобретаемый дом, тем выше ставка гербового сбора. Максимальная ставка медленно увеличивалась с 0,5% в 1882 году до 3% в 1947 году, 5% в 1973 году, 6% в 1975 году, достигнув своего пика в 9% в 1997 году. Бюджет 2008 года положил начало серии снижений ставок. После 2011 года гербовый сбор будет установлен в размере 1% для жилой недвижимости стоимостью до 1 миллиона евро и 2% для остальной суммы. Нежилая недвижимость, здания, страховые полисы, нематериальная коммерческая недвижимость облагаются налогом по ставке 2%. Аренда имущества любого типа облагается налогом в зависимости от срока аренды: 1% от средней годовой арендной платы или рыночной ставки, в зависимости от того, какая из них больше, если срок аренды составляет 35 лет или менее, 6% до 100 лет и 12% для аренды. продолжительностью более 100 лет. Аналоги (дубликаты) документов облагаются налогом в размере 12,50 евро или пошлиной за оригинал документа. Стоимость имущества для гербового сбора не включает НДС. Подарки облагаются налогом по рыночной стоимости. В 2010 году истек срок действия ряда исключений, в том числе для подарков между близкими родственниками и людьми, впервые покупающими жилье. Передача акций и рыночных ценных бумаг облагается налогом по ставке 1%, если сумма превышает 1000 евро или подарок. Варранты на предъявителя облагаются налогом по ставке 3% от стоимости акций, а выпуск (новых) варрантов на предъявителя был запрещен с 1 июня 2015 года.

Сингапур

С 1998 года гербовый сбор в Сингапуре применяется только к документам, касающимся недвижимого имущества, акций и долей. Покупка сингапурской недвижимости или акций, торгуемых на Сингапурской бирже , облагается гербовым сбором. Налоговое управление Сингапура (IRAS) требует уплаты гербового сбора в течение 14 дней с момента подписания документа, если он сделан в Сингапуре, и 30 дней, если документ подписан за границей. Неуплата в установленный срок влечет за собой крупный штраф.

Применимые тарифы и дополнительную информацию можно получить в Налоговом управлении Сингапура . Законодательство, регулирующее гербовые сборы Сингапура, содержится в Законе о гербовых сборах.

Швеция

Шведское законодательство применяет гербовый сбор к сделкам с недвижимостью в размере 1,5% от стоимости покупки. Кроме того, гербовый сбор в размере 2,0% взимается с новых ипотечных ценных бумаг («пантбрев») для недвижимости.

Великобритания

Основная статья: Гербовый сбор в Соединенном Королевстве

Знак «Гербовый сбор оплачен», который появлялся на британских чеках с 1956 по 1971 год. Сейчас на британских чеках пошлина отсутствует.

«Резервный налог на гербовый сбор» (SDRT) был введен в отношении соглашений о передаче определенных акций и других ценных бумаг в 1986 году, хотя и с льготами для посредников, таких как маркет-мейкеры и крупные банки, которые являются членами соответствующей биржи. «Гербовый сбор на землю» (SDLT), новый налог на передачу права собственности , полученный из гербового сбора, был введен для сделок с землей и недвижимостью с 1 декабря 2003 года. SDLT — это не гербовый сбор, а форма самостоятельно начисляемого налога на передачу, взимаемого с « земельные сделки».

24 марта 2010 года канцлер Алистер Дарлинг внес два существенных изменения в гербовый сбор Великобритании на земельный налог. Для тех, кто впервые приобретает недвижимость стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор на землю был отменен на следующие два года. Эта мера была компенсирована повышением с 4% до 5% гербового сбора на земельный налог на жилую недвижимость стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов.

В декабре 2014 года было объявлено о дальнейших реформах, так что ставки теперь выплачиваются только за часть стоимости недвижимости в пределах каждой налоговой группы.

В осеннем заявлении 2015 года канцлер объявил, что покупатели вторых домов (будь то дома для сдачи в аренду или дома для отдыха) будут платить дополнительные 3%, начиная с апреля 2016 года.

Бюджет 2017 года отменил гербовый сбор для тех, кто впервые покупает жилье в Англии и Уэльсе, приобретающих дома на сумму до 300 000 фунтов стерлингов, что позволяет сэкономить до 5 000 фунтов стерлингов для тех, кто впервые покупает жилье. Кроме того, покупатели, впервые покупающие недвижимость на сумму до 500 000 фунтов стерлингов, будут платить гербовый сбор в размере 5% только от суммы, превышающей 300 000 фунтов стерлингов. Те, кто потратит более 500 000 фунтов стерлингов, будут платить полную гербовую пошлину.

Правительство определяет покупателей, впервые покупающих недвижимость, как «...лицо или лица, которые никогда не имели доли в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намереваются использовать эту недвижимость в качестве своего основного места жительства».

Гербовый сбор на земельный налог применяется только на всей территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии SDLT был заменен налогом на операции с землей и зданиями . 1 апреля 2015 года В Уэльсе налог на сделки с землей был введен в мае 2018 года.

Соединенные Штаты

Хотя раньше федеральное правительство взимало различные гербовые сборы с документов, векселей и страховых взносов. и другие транзакционные документы, в наше время такие налоги взимаются только государствами. Обычно при передаче или продаже недвижимости налог на передачу недвижимости взимается во время регистрации сделки в государственных реестрах. Кроме того, многие штаты взимают налог на ипотечные кредиты или другие инструменты, обеспечивающие кредиты под залог недвижимости. Этот налог, известный также как налог на ипотеку , налог на нематериальные активы или гербовый сбор на документацию , также обычно взимается во время регистрации ипотеки или доверительного договора в регистрирующем органе.

См. также

• Налог на финансовые операции
• Гербовый сбор в Соединенном Королевстве
• Налог на передачу

Дальнейшее чтение

• «Гербовый сбор на акции и его влияние на цены акций», Бонд, Стив; Хокинс, Майк; Клемм, Александр, FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, том 61, номер 3, статья (2005)