Налогообложение в Болгарии

Налоги в Болгарии собираются как на государственном, так и на местном уровне. Наиболее важные налоги собираются на уровне штата, эти налоги включают подоходный налог , налог на социальное обеспечение , корпоративные налоги и налог на добавленную стоимость . На местном уровне налоги на недвижимость взимаются , а также различные сборы. Все доходы, полученные в Болгарии, облагаются налогом по единой ставке 10%. Доход от трудовой деятельности, полученный в Болгарии, также облагается различными взносами социального страхования. В общей сложности работник платит 12,9%, а работодатель - 17,9%. Корпоративный подоходный налог также составляет фиксированную ставку в 10%. Налог на добавленную стоимость применяется по фиксированной ставке 20% практически ко всем товарам и услугам. Более низкая ставка в размере 9% применяется только к гостиничным услугам.

Болгарские государственные налоги находятся в ведении Национального агентства по доходам (НРА). Национальное собрание имеет право устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы. Муниципальный совет определяет ставку местных налогов.

История

Налогообложение в Болгарии менялось в зависимости от того, какое правительство контролировало ситуацию. Во времена Первой Болгарской империи налоги платились натурой, а во времена Второй Болгарской империи налоги были денежными. Под османским контролем Болгарии граждане-христиане облагались налогом, называемым зимми , взимаемым османскими властями. В социалистический период плановой экономики налогообложение было аналогично налогообложению в остальной части СССР, часто с налогом с оборота и налогами на государственные предприятия. После окончания советской эпохи произошла крупная приватизация и налог с оборота был заменен обычным налогом на добавленную стоимость.

Налоговое право

Налоговое законодательство Болгарии включает принципы создания и функционирования налоговой системы.Болгарская налоговая система облагает налогами как юридических, так и физических лиц, при этом можно выделить три основные группы налогов: прямые налоги ( корпоративный налог , подоходный налог в размере 10%), косвенные налоги ( налог на добавленную стоимость ) и местные налоги и сборы (преемственность). налог). Национальное агентство по доходам является основным государственным органом Болгарии, ответственным за сбор налогов.В Болгарии материальное налоговое право регулируется законами о разных видах налогов, а процессуальное - Налогово-страховым процессуальным кодексом.(Болгарский: Данъчно-осигуритен процессуален кодекс ).

Налог на добавленную стоимость

Налогообложение НДС в соответствии с болгарским налоговым законодательством регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (VATA) (Bulg: Закон за данък върху добавената стойност ), Положением о применении НДС (RAVATA) и Директивой 2006/112 - ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2006/112/EC. от 28 ноября 2006 года «О единой системе налога на добавленную стоимость» .Этот вид косвенного налога уплачивается ежемесячно за все поставки товаров или услуг для любых приобретений внутри Европейского Союза, место исполнения которых находится внутри страны, осуществляемых зарегистрированным лицом, а также за импорт товаров. НДС — это налог, взимаемый с вновь созданной стоимости в процессе реализации товаров или услуг. Налог взимается с потребления и группы налогов с оборота. Модель НДС согласно болгарскому законодательству соответствует общему режиму НДС в рамках модели ЕС, где личные расходы облагаются налогом методом кредита (счета-фактуры). Согласно этому методу, каждый этап производства товаров или услуг и их реализации конечным потребителям облагается НДС на всю стоимость поставки, так что посредством механизма налогового кредита окончательная цена товаров или услуг включает в себя единовременное начисление НДС в размере соответствующей налоговой ставки.Налогообязанным лицом является любое лицо, самостоятельно осуществляющее экономическую деятельность, каковы бы ни были цели и результаты этой деятельности, а также любое лицо, осуществляющее случайные обременительные поставки новых транспортных средств внутри Европейского Союза. «Независимая экономическая деятельность» – это деятельность производителей, торговцев и лиц, предоставляющих услуги, включая горнодобывающую промышленность и сельское хозяйство, а также занятие свободной профессией, в том числе в качестве частных судебных исполнителей и нотариусов.

Регистрация под ВАТА

Для того чтобы налогообязанное лицо могло участвовать в процедуре налогообложения по НДС, ему необходимо зарегистрироваться для целей НДС. Регистрация НДС и ее прекращение регулируются ст. 94 – 111, а также в ст. 132-135. Эта регистрация является частью общей налоговой регистрации в рамках TIPC. До регистрации налогоплательщик не имеет прав и обязанностей по НДС.Регистрация НДС может быть обязательной, добровольной и осуществляться по инициативе налоговой службы, поэтому в законе описываются несколько ситуаций, в которых применяются конкретные случаи регистрации и отмены регистрации. Отдельно предусмотрены особые случаи обязательной регистрации.

Объекты налогообложения НДС: объектами налогообложения являются поставки товаров и услуг; приобретения внутри Европейского Союза; импорт товаров.

1. любые обременительные налогооблагаемые поставки товаров и услуг2. Приобретение внутри Европейского Союза: приобретение права собственности на товары и фактическое получение товаров, которые отправляются или транспортируются на территорию страны из другого государства-члена ЕС, где поставщик является налогоплательщиком, зарегистрированным для целей НДС в другом государстве-члене ЕС. РС. Случаи приобретений за пределами Европейского Союза перечислены в статье 13 (4).3. Импорт: ввоз товаров из стран, не входящих в Европейский Союз – импорт товаров и размещение товаров в свободном обращении после внешней переработки. Импортом товаров считается также любое другое событие, влекущее за собой уплату таможенной пошлины.

Налоговая ставка и сумма налога

Искусство. 66 НДС предусматривает следующие ставки налога:Стандартная ставка 20%, которая применяется к облагаемым налогом поставкам, за исключением тех, которые прямо указаны как облагаемые нулевой ставкой; ввоз товаров на территорию страны; налогооблагаемые приобретения внутри Европейского Союза.Налог, применяемый к размещению в гостиницах и аналогичных учреждениях, включая предоставление места для отдыха и сдачу мест под кемпинги или стоянки для автодомов, составляет 9%.Сумма налога определяется путем умножения налогооблагаемой суммы на ставку налога (ст. 67 НДС).

Декларация по НДС (ст. 125 НДС)

За каждый налоговый период зарегистрированное лицо представляет декларацию по НДС, составленную на основании книги покупок и книги продаж.Это требование не распространяется на услуги, оказываемые в электронном виде лицами, не зарегистрированными в Европейском Союзе. Зарегистрированное лицо, осуществляющее поставки внутри Европейского Союза, осуществляет поставки в качестве посредника в трехсторонней операции или поставке услуг согласно ст. 21 (2) с местом поставки на территории другого государства-члена ЕС за налоговый период, должен представить декларацию VIES по указанным поставкам за соответствующий налоговый период вместе с декларацией по НДС (ст. 125 (1) и (2) ) ВАТА).Вместе с декларацией по НДС зарегистрированное лицо должно представить книгу покупок и книгу продаж за соответствующий налоговый период. Кроме того, декларации по НДС должны быть представлены в случае отсутствия подлежащего уплате или возврата налога, а также в случаях, когда зарегистрированное лицо не осуществило или не получило никаких поставок или приобретений или не осуществило какой-либо импорт за указанный налоговый период. Декларации и книги счетов должны быть представлены не позднее 14-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, к которому относятся указанные декларации и книги счетов.

Корпоративный налог в Болгарии

Налоговые обязательства, предварительные налоги, налоговые льготы и режим налогообложения юридических лиц и их доходов регулируются нормами Закона о подоходном налоге с предприятий (Bulg: Закон за корпоративното подоходно облагане ). Согласно статье 1, прибыль всех резидентных и иностранных юридических лиц, деятельность которых сосредоточена в Болгарии, подлежит налогообложению в соответствии с болгарским законодательством. Различные типы налогоплательщиков перечислены в статье 2 Закона: сюда входят все резидентные и иностранные юридические лица, основная деятельность которых осуществляется в Болгарии или которые получают свой доход из источника в Болгарии. Кроме того, налогообложению подлежат иностранные организационно и финансово независимые субъекты, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность или инвестиционный контроль, при условии, что владелец дохода не может быть установлен.

Согласно статье 20 Закона ставка корпоративного подоходного налога составляет 10%. Это фиксированный налог.

Существуют разные правила, регулирующие налогообложение отечественных и иностранных юридических лиц. Внутренние юридические лица облагаются налогом в отношении всей прибыли из внутренних и иностранных источников, тогда как иностранные компании - только в отношении своей деятельности в Болгарии и полученной в результате прибыли и доходов от них. Годовой налогооблагаемый доход подлежит декларированию до 31 марта следующего года.Корпоративный налог в Болгарии является ежегодным. Закон предусматривает уплату двух видов авансовых взносов: ежемесячных авансовых взносов и ежеквартальных авансовых взносов. От уплаты авансовых взносов освобождаются следующие категории налогоплательщиков:1. Налогообязанные лица, чистый доход которых от реализации за предыдущий год не превышает 300 000 лв.;2. Вновь созданные налогоплательщики на год их учреждения, за исключением вновь созданных в результате преобразования в соответствии с Законом о торговле (ЗТ) (Болгария: Търговски закон ). Если преобразование осуществляется путем изменения организационно-правовой формы, вновь созданное лицо согласно ст. 264 СА облагается авансовыми взносами в общем порядке.Тем не менее эти лица могут вносить ежеквартальные авансовые взносы, так что в этом случае они не будут иметь задолженности по процентам, если окажется, что с учетом полученной прибыли взносы должны были бы быть больше.

Отчет о корпоративном налоге

Корпоративный налог объявляется до 31 марта года, следующего за годом его возникновения. Форма налоговой декларации подается в территориальное управление Национального агентства по доходам для регистрации налогоплательщика.Чтобы стимулировать электронную подачу документов, законодатель предусмотрел преференцию. Налогообязанные лица, которые подают годовую налоговую декларацию и годовой отчет о деятельности до 31 марта следующего года в электронном виде и уплачивают корпоративный налог в тот же срок, пользуются льготой в размере 1 процента от причитающегося годового корпоративного налога, однако эта льгота может не превышать 1000 лв. (ст. 92 (5) CITA).

Удерживаемый налог в Болгарии

Самый распространенный вид налога, удерживаемого у источника выплаты, в просторечии называется «налогом на дивиденды». Налог у источника на дивиденды и доходы от ликвидации, которые были распределены в пользу иностранных или национальных юридических лиц из местной компании, подлежат налогообложению в Болгарии. Прибыль иностранных юридических лиц, возникающая либо от предпринимательской деятельности, осуществляемой через определенное место предпринимательской деятельности на территории Республики Болгария, либо от отчуждения имущества в таком месте предпринимательской деятельности, считается доходом из источника внутри страны. - Статья 12 Закона о налоге на прибыль организаций. Удерживаемый налог является окончательным. Ставка налога на дивиденды и доходы от ликвидации составляет 5%. Если доходы получены от других некоммерческих доходов, таких как аренда, авторские права и т. д., ставка налога составляет 10%.

Отчет о налоге, удержанном у источника

Учет налога, удержанного у источника, осуществляется ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом.Лица, которые обязаны удержать и уплатить налог у источника согласно ст. 194 и ст. 195, необходимо декларировать причитающийся налог за квартал посредством декларации по форме. Новым дополнением является то, что декларация подается по причитающимся налогам, а не по удержанным и уплаченным налогам у источника. Заявление подается в территориальное управление Национального агентства по доходам либо по регистрации плательщика дохода, либо по месту, в котором плательщик дохода должен был зарегистрироваться (если плательщик дохода не подлежит регистрации, налоговая декларация должна быть подана в территориальное управление Национального агентства по доходам - ​​София).Предоставлению отчетности подлежат также налоги, удерживаемые у источника с доходов от дивидендов и ликвидационных акций, начисляемых в пользу местных юридических лиц, не являющихся трейдерами.В случаях, когда плательщиком дохода является лицо, не обязанное удержать и перечислить налоги, налоговая декларация подается получателем дохода до конца месяца, следующего за кварталом.

Уплата налога, удерживаемого у источника

Срок уплаты налога – до конца месяца, следующего за кварталом, в котором возникло налоговое обязательство (ст. 202 (1) и (2) CITA).Налог уплачивается в соответствующем территориальном управлении Национального агентства по доходам по регистрации плательщика дохода или по месту, в котором плательщик дохода должен был зарегистрироваться. Если плательщик дохода не подлежит регистрации, налог уплачивается в Территориальном управлении Национального агентства по доходам – София (ст. 202 (3) и (4) CITA). Переплаченный налог взыскивается территориальным управлением Национального агентства по доходам, в котором налог подлежит уплате. Если налог не удерживается и не уплачивается соответствующим образом, он подлежит уплате совместно облагаемыми налогом лицами с такого дохода.

Налоги на расходы

Налог на расходы осуществляется в соответствии со ст. 217 (1) CITA налогоплательщиком с годовой декларацией о подоходном налоге. Налог на расходы начисляется ежегодно на основе налогообложения и уплачивается один раз до 31 марта следующего года.Основной группой налогоплательщиков являются местные юридические лица и иностранные юридические лица по месту деятельности внутри страны. Сюда же включаются индивидуальные предприниматели в отношении налогов, удерживаемых у источника на расходы, а также в случаях, когда они облагаются альтернативным налогом.Для целей налогообложения согласно болгарскому законодательству ключевым термином является «местное юридическое лицо». Искусство. 3 CITA гласит, что «местными» являются:• юридические лица, созданные в соответствии с болгарским законодательством (для целей налогового законодательства некорпоративные ассоциации и страховые фонды в рамках КСО рассматриваются как юридические лица, а также НПО – для получения прибыли, реализованной внутри страны);• компании, созданные в соответствии с Регламентом (ЕС) № 2157/2001 Совета, и кооперативные общества, созданные в соответствии с Регламентом (ЕС) № 1435/2003 Совета, где они имеют зарегистрированный офис в стране и внесены в болгарский реестр.Местные юридические лица облагаются налогом на свою прибыль и доходы из всех источников в Болгарии и за рубежом. В отношении реализованной прибыли и налогов, уплаченных за границей, применяются положения соответствующих договоров об избежании двойного налогообложения (Соглашения об избежании двойного налогообложения или СДН) или о признании права на вычет в соответствии с CITA.

Закон о подоходном налоге с физических лиц в Болгарии

Закон о подоходном налоге с физических лиц (ITNPA) в Болгарии регулирует налогообложение доходов как местных, так и иностранных физических лиц, включая доходы, полученные от их предпринимательской деятельности. Что касается доходов индивидуальных предпринимателей в Болгарии, ITNPA ссылается на режим налогообложения в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий. Доходы, полученные от патентной деятельности, облагаются налогом в соответствии с Законом о местных налогах и сборах.ITNPA вступил в силу 01.01.2007 г., а 01.01.2008 г. внес радикальные изменения в законодательство – прогрессивный налог был заменен системой плоского налогообложения. По общему принципу, налогооблагаемым доходом является весь доход физического лица, включая доход, полученный из источника за рубежом (принцип мирового подоходного налогообложения), тогда как иностранцы обязаны платить налог только с доходов, полученных из источника в Болгарии (территориальный принцип). . Гражданство не является фактором при различении местных и иностранцев. Согласно ст. 4, независимо от гражданства, местным физическим лицом является лицо:

1. чье постоянное место жительства находится в Болгарии, или
2. который проводит на территории Болгарии более 183 дней в течение каждого периода в 12 последовательных месяцев, или
3. которые проживают за границей по заданию Болгарского государства, его властей и/или его организаций или болгарских учреждений, и члены их семей также должны быть местными физическими лицами, или
4. у которых центр жизненных интересов находится в Болгарии. Центр жизненных интересов находится в Болгарии, когда интересы человека тесно связаны со страной. При определении этих интересов могут учитываться различные факторы - семья, имущество, место, где лицо осуществляет свою трудовую, профессиональную или предпринимательскую деятельность и т.п.

Объектом налогообложения являются доходы, возникающие от трудовых и нетрудовых отношений физических лиц, доходы от аренды, управления недвижимым имуществом или передачи прав. Налог является ежегодным.

В данной статье рассматриваются основные положения, касающиеся «единого налога» в Республике Болгария.

Введение единого налога дает следующие преимущества:

• снижение налогового бремени на богатых, что должно привести к увеличению потребления, сбережений и инвестиций, а значит, стимулировать экономический рост;
• увеличение собираемости налогов за счет обременительного и упрощенного порядка его осуществления;
• борьба с теневой экономикой, поскольку уклонение от уплаты налогов и страховых взносов может оказаться дороже, чем их уплата; привлечение интереса иностранных инвесторов за счет низкого размера налога.

Налоговые льготы

Закон предусматривает следующие налоговые льготы:

• Налоговые льготы для лиц с пониженной трудоспособностью (ст. 18 ИТНПА).
• Налоговые льготы по личным взносам на добровольное страхование (ст. 19 ИТНПА).
• Сохранены налоговые льготы по личным взносам за страховой стаж (ст. 20).
• Установлена ​​очередность применения налоговых льгот (ст. 21).
• Налоговые льготы для пожертвований;
• 22а введены налоговые льготы для молодых семей.
• Налоговые льготы для детей;
• Налоговые льготы для детей-инвалидов.

Местные налоги в Республике Болгария

Местные налоги необходимы местным властям для предоставления более комплексных и качественных услуг и для приведения этих услуг в соответствие с потребностями местного населения. В муниципальный бюджет уплачиваются следующие местные налоги: налог на недвижимость; налог на наследство; налог на пожертвования; налог на приобретение недвижимости; транспортный налог; патентный налог; другие местные налоги, предусмотренные законом.

Сумма местных налогов определяется муниципальным советом в соответствии с Законом о местных налогах и сборах (LTFA) (болг. Закон о местных налогах и такси ), но в фиксированных пределах, установленных законом Национальным собранием. К концу предыдущего года муниципальный совет своим постановлением определяет точные суммы налога на следующий год. Внесение изменений в течение года не допускается.

Местные сборы в Республике Болгария

Местные сборы, взимаемые на территории Республики Болгария, включают:

1. вывоз бытовых отходов,
2. розничные рынки, оптовые рынки, ярмарки, использование тротуаров, площадей и уличных проезжей части,
3. пользование яслями, кухнями детского питания, детскими садами, специализированными учреждениями социального обслуживания, лагерями, общежитиями и другими муниципальными социальными услугами;
4. технические услуги,
5. административные услуги,
6. покупка кладбищных участков,
7. владение собакой;
8. другие местные сборы, предусмотренные законом;

Местные налоги уплачиваются наличными в кассах муниципальной администрации или на соответствующий банковский счет. (Статья 2 LTFA).Нарушение положений LTFA может привести к наложению ряда штрафов. Непредставление заявления о приобретении недвижимости или указание неверных данных с целью снижения налога до более низкой ставки наказывается штрафом - от 10 до 400 левов для физических лиц и от 100 до 1000 левов для юридических лиц. .

Налоги на транспортные средства

Данным налогом взимаются юридические и физические лица, владеющие автотранспортными средствами, зарегистрированными для эксплуатации на дорожной сети Республики Болгария, судами, зарегистрированными в болгарских портах, а также воздушными судами, зарегистрированными в государственном реестре гражданских воздушных судов Республики Болгария. Болгария.Если владельцы транспортных средств не имеют постоянного адреса на территории страны, декларации подаются в муниципалитет, где зарегистрировано транспортное средство.

Сумма налога на транспортные средства определяется муниципальным советом в соответствии с условиями и пределами, установленными LTFA (согласно статье 1 (2) LTFA). Например:

• Для легковых автомобилей сумма налога определяется в зависимости от мощности двигателя, корректируемой на коэффициент в зависимости от года выпуска;
• Для автобусов сумма налога определяется количеством мест;
• Для грузовых автомобилей разрешенной максимальной массой до 12 тонн налогооблагаемая сумма составляет фиксированную сумму за каждую тонну грузоподъемности;
• Для мотоциклов налогооблагаемая сумма представляет собой абсолютную сумму, зависящую от кубатуры двигателя.

Режим налогообложения транспортных средств в Болгарии регулируется ст. 52-61 Закона о местных налогах и сборах (LTFA).

Налог на недвижимость в Болгарии

В Болгарии налогом на недвижимость, также называемым «налогом на здания», взимаются здания и земля, расположенные на территории страны и в пределах зон территориального планирования населенных пунктов, а также земли за пределами таких территорий, целевое использование которых, согласно детальный план строительства, подпадает под действие ст. 8, п. 1 Закона о территориальном планировании и после изменения назначения земли, если этого требует специальный законодательный закон (ст. 10 Закона о местных налогах и сборах или LTFA).

Согласно ст. 11 ДНФА, налогом облагаются:

• владельцы налогооблагаемой недвижимости;
• собственники зданий, построенных на государственной или муниципальной земле;
• лицу, которому предоставлено право пользования, - вещно (по делу);
• лицо, которому предоставлено право пользования – концессионер (концессионер);
• пользователи возвращенного имущества, которое возвращено собственникам, но не может быть ими использовано (сроком на 5 лет)

Налогом не облагаются:

• участки, занимаемые улицами, дорогами республиканской, муниципальной дорожной сети, железнодорожной сетью, до ограничительных линий застройки;
• земли, занятые водными бассейнами, находящимися в государственной и муниципальной собственности
• земли сельскохозяйственного назначения и леса, за исключением земель с постройками и только для застроенной территории и прилегающих к ней земель
• недвижимость с налоговой оценкой 1680 лв. включительно.

Болгарский налог на наследство

Согласно болгарскому законодательству, регулирующему местные налоги, налог на наследство взимается с имущества, унаследованного по закону или по завещанию в Болгарии или за границей болгарскими гражданами, а также с имущества, находящегося на территории Болгарии, наследуемого иностранными гражданами. В наследство включается движимое и недвижимое имущество, принадлежавшее умершему, и права на такое имущество, а также иные его имущественные права, дебиторская задолженность и обязательства на момент открытия наследства, если иное не предусмотрено законодательным законом. На унаследованное имущество распространяются вычеты по обязательствам и налоговые льготы, предусмотренные болгарским законодательством, или в тех случаях, когда оно унаследовано государством.

Искусство. 38 перечислены виды имущества, не облагаемого налогом:

• имущество, переданное государству или муниципалитетам;
• обычная бытовая мебель;
• пенсии, не полученные умершим;
• имущество болгарских граждан, находящееся за границей, к которому применяется налог на наследство соответствующего государства.

Налогообязанными лицами являются:

• наследники по закону, так что с 2004 года налог на наследство в Болгарии не применяется к пережившему супругу и прямым наследникам;
• наследники по завещанию, бенефициары и отказополучатели;
• лица без гражданства облагаются налогом на наследство за наследственное имущество на территории Болгарии, если соответствующее лицо постоянно проживало на территории Болгарии (ст. 29 LTFA).

Наследники могут отказаться от наследства в одностороннем порядке и, как следствие, облагаются налогом на наследство. Отказ должен быть выражен в явной форме, написан и записан в специальной книге окружного суда. При наличии более одного наследника налог уплачивается в соответствии с их долей, а сумма налога зависит от степени родства и размера наследуемой доли. Налог определяется и доводится до сведения каждого сонаследника - ст. 106 и ст. 107 ТИПК.

Лица, ставшие наследниками по закону или завещанию, отказополучатели или их законные представители, обязаны в течение шести месяцев подать налоговую декларацию в муниципалитет, при этом срок исчисляется иначе – начиная с момента открытия наследства или узнавания о преемственность. От этого шестимесячного периода освобождается наследственное имущество, о существовании которого наследникам или отказополучателям стало известно по истечении шести месяцев. В этом случае срок составляет один месяц со дня узнавания о наследстве и на основании поданного заявления. Любое заявление, поданное вовремя одним наследником, приносит пользу и другим наследникам. Непредставление декларации влечет за собой административную ответственность.

Литература

• Налоговое право и налоговый процесс – Стоянов Иван Георгиевич («Фенея», София, 2012 г.) ISBN   9789549499902
• Комментарий о налогообложении 2015 – Розен Иванов (Ciela, София, 2015) ISBN   978-954-28-1647-8

Внешние ссылки

• Веб-сайт Болгарского национального агентства по доходам