Налогообложение в Люксембурге

Налоговые поступления в Люксембурге (официально Великое Герцогство Люксембург) составили 38,65% ВВП в 2017 году, что чуть выше среднего показателя по ОЭСР в 2017 году (34,19% ВВП).

Наиболее важные источники доходов правительства

Наиболее важными источниками доходов государства являются:

• Корпоративный подоходный налог
• Местный налог на бизнес
• Налог на чистое богатство
• НДФЛ
• Налог на добавленную стоимость

Налоги администрируются государственными органами. Министр финансов взимает налоги через директора налоговой службы, налоговые службы и офисы по сбору налогов.

Корпоративный подоходный налог (CIT)

Есть две возможности: либо компания является резидентом, либо нерезидентом.

Компании-резиденты: Люксембург считает компанию резидентом, если ее штаб-квартира управления находится в Великом Герцогстве. Компании-резиденты Люксембурга должны платить налоги со своих доходов по всему миру после вычета иностранных налогов (там, где компания присутствует и получает доход).

Компании-нерезиденты: Люксембург считает компанию нерезидентом, если ее основное место управления находится за пределами страны.

Единственные компании, которые не облагаются налогом:

• Компании, преследующие благотворительные цели или работающие в общих интересах
• Компании по управлению частным капиталом
• Обязательства по коллективному инвестированию

Налогооблагаемый доход	Ставка корпоративного подоходного налога
< 25 000 евро	15%
€ 25,001 - € 30,000	3750 евро + 33% от налоговой базы свыше 25 000 евро
> 30 000 евро	18%

В дополнение к этому существует подоходный налог солидарности и муниципальный налог на прибыль предприятий.

Дополнительный налог солидарности

К корпоративному подоходному налогу взимается подоходный налог солидарности в размере 7%.Например, для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 30 000 евро, совокупная ставка корпоративного подоходного налога составляет 19,26% (18% + 7% × 18%).

Муниципальный налог на прибыль предприятий

Этот налог взимается муниципалитетом и варьируется в пределах каждого муниципалитета. Для компаний, штаб-квартира которых находится в городе Люксембург, муниципальный налог на предпринимательскую деятельность составляет около 6,75%.

Например, для компаний, налогооблагаемый доход которых превышает 30 000 евро, эффективная ставка комбинированного корпоративного подоходного налога составляет 26,01% (19,26% + 6,75%).

Другие налоги на бизнес

Существуют дополнительные налоги на бизнес, помимо налога на прибыль корпораций. Например, существует налог на добавленную стоимость (НДС), введенный в рамках Директивы по НДС (2006/112/EC), с общей ставкой 17% (со сниженными ставками 14%, 8% или 3%). ).

Существует также налог на чистое имущество (IF), который зависит от имеющихся активов:

Активы (евро)	Налог на чистое богатство
< 350 001	€500
350,001 – 2,000,000	€1,500
2,000,001 – 10,000,000	€5,000
10,000,001 – 15,000,000	€10,000
15,000,001 – 20,000,000	€15,000
20,000,001 – 30,000,000	€20,000
> 30 000 000	€30,000

НДФЛ

Физические лица-резиденты:

Люксембург считает физических лиц налоговыми резидентами, если они имеют постоянное место жительства (где они физически присутствуют в течение непрерывного периода более шести месяцев) в Люксембурге. Таким образом, наличие резиденции в Люксембурге – не единственное условие налогового резидентства.

Люди, проживающие в Люксембурге, облагаются налогом на свой доход по всему миру , как если бы он был заработан в Люксембурге. Физические лица-нерезиденты облагаются налогом только на свой доход, полученный в Люксембурге, в то время как резиденты, работающие неполный год, облагаются налогом в процентном отношении, эквивалентном тому, по которому они облагались бы налогом, если бы весь их доход был получен в Люксембурге. Нерезиденты могут выбрать, чтобы с ними обращались так, как будто их доход полностью поступает из Люксембурга, если не менее 90% всех доходов поступает из источников в Люксембурге (50% для физических лиц, являющихся резидентами Бельгии).

Структура подоходного налога

В Люксембурге подоходный налог разделен на восемь категорий:

• Доходы от торговли и бизнеса
• Доходы от сельского и лесного хозяйства
• Доход от самозанятости
• Доход от трудоустройства
• Доходы от пенсий и аннуитетов
• Доходы от движимого имущества
• Доход от аренды
• Разные поступления

Налогоплательщики подразделяются на три основных класса в зависимости от их личного положения:

• Класс 1: Одинокие лица без детей.
• Класс 1а: лица старше 65 лет, лица с детьми и вдовы, не подпадающие под класс 2.
• Класс 2: Супружеские пары и лица, заключившие договор о партнерстве (совместное налогообложение), для вдов (вдов) в течение первых трех лет вдовства, а также для людей, которые были разделены в течение первых трех лет раздельного проживания (если такое пособие было предоставлено). не предоставлялось в течение предыдущих пяти лет)

Налог рассчитывается по прогрессивной шкале от 0% до 42% в зависимости от дохода. К подоходному налогу добавляется надбавка солидарности в размере 7% от подоходного налога, которая увеличивается до 9% для налогового класса 1 и налогового класса 1a для доходов, превышающих 150 000 евро, и для налогоплательщиков 2-го налогового класса с доходами, превышающими 300 000 евро.

По состоянию на 2024 год подоходный налог, применимый к налогоплательщикам 1 класса, соответствует следующей таблице:

От (€)	Кому (€)	Ставка налога на доход в скобках
0	12,400	0%
12,401	14,500	8%
14,501	16,550	9%
16,551	18,600	10%
18,601	20,700	11%
20,701	22,750	12%
22,751	24,900	14%
24,901	27,050	16%
27,051	29,200	18%
29,201	31,350	20%
31,351	33,500	22%
33,501	35,650	24%
35,651	37,800	26%
37,801	39,950	28%
39,951	42,100	30%
42,101	44,250	32%
44,251	46,400	34%
46,401	48,600	36%
48,601	50,750	38%
50,751	110,400	39%
110,401	165,600	40%
165,601	220,750	41%
220,751	-----	42%

Вычеты возможны, например, для расходов, связанных с работой, компенсаций за проезд, страховых взносов и процентов по кредиту. Налоговый кредит на основе дохода для наемной работы в размере до 696 евро применяется к доходам до 80 000 евро (в классе 1).

Взносы на социальное обеспечение

В Люксембурге взносы на социальное обеспечение уплачиваются работодателями и работниками. Они делятся на пять типов фондов:

• Медицинское страхование
• Пенсионное страхование по старости
• Страхование на случай длительного ухода
• Страхование от несчастных случаев
• Фонд взаимного страхования работодателей

Существуют различные ставки, которые применяются в зависимости от типа фонда и статуса занятости. В 2024 году тарифы следующие:

Тип фонда	Доля сотрудников (%)	Доля работодателя (%)	Уровень самозанятости (%)
Медицинское страхование	3.05	3.05	6.10
Пенсия по старости	8.00	8.00	16.00
Страхование на случай длительного ухода	1.40	0.00	1.40
Страхование от несчастных случаев	0.00	0.75	0.75
Профессиональное медицинское страхование	0.00	0.14	0.00
Фонд взаимного страхования работодателей	0	0.72 – 2.84	0.72 – 2.84
Общий	12.45	12.66 – 14.78	24.97 - 27.09

См. также

• Экономика Люксембурга
• Социальное обеспечение в Люксембурге
• Экономика Европы

Ссылки

• «Налогообложение» . Guichet.lu . Проверено 18 апреля 2023 г.

• «Подоходный налог за рубежом» . Европа.eu . Проверено 18 апреля 2023 г.

• Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость.

• «Налоговый и Таможенный союз» (PDF) . Европа.eu . Архивировано из оригинала (PDF) 26 апреля 2019 г. Проверено 18 апреля 2023 г.

• «Министерство финансов Великого Герцогства Люксембург» . Проверено 18 апреля 2023 г.

• «Правительство Люксембурга» . Проверено 18 апреля 2023 г.

• «Налоговые доходы» . ОЭСР . Проверено 18 апреля 2023 г.