Налогообложение на Мальте
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Налогообложение на Мальте взимается государством и администрируется Комиссаром по налогам и таможне (il-Kummissarju tat-Taxxa u d-Dwana). Общие налоговые поступления в 2014 году составили 2,747 миллиарда евро, что составляет 34,6% мальтийского ВВП. [1] Основными источниками налоговых поступлений были налог на добавленную стоимость , подоходный налог и отчисления на социальное обеспечение .
Косвенные налоги
[ редактировать ]Налог на добавленную стоимость
[ редактировать ]Налог на добавленную стоимость взимается по общей ставке 18% при поставке товаров и услуг. Также применяются пониженные ставки в размере 7% и 5%, поскольку поставка некоторых товаров и услуг освобождается от налога на добавленную стоимость.
Пониженная ставка в размере 7% применяется к определенным услугам по размещению, тогда как пониженная ставка в размере 5% применяется к поставкам электроэнергии, определенным кондитерским и аналогичным товарам, определенным медицинским принадлежностям, определенной печатной продукции, определенным предметам, предназначенным исключительно для использования инвалидами. ввоз некоторых произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, мелкий ремонт велосипедов, обуви и изделий из кожи, одежды и домашнего белья, услуги по уходу за домом, вход в музеи, художественные выставки, концерты и театры, а также использование спортивных сооружений.
Что касается освобожденных от налога товаров и услуг, некоторые из них освобождаются от налога с учетом кредита, тогда как некоторые освобождаются от налога без кредита. Поставка товара или услуги считается освобожденной от уплаты налога, если поставщик может потребовать входящий налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке соответствующего товара или услуги самостоятельно.
Поставки, освобожденные от кредитования, включают экспортные поставки и подобные операции, международные перевозки товаров, определенные поставки внутри сообщества, международные перевозки и вспомогательные услуги, брокеров и других посредников, некоторые морские и воздушные суда, золото в Центральный банк Мальты, определенные продукты питания, фармацевтические товары, определенный транспорт и товары на борту круизных лайнеров.
И наоборот, те поставки, которые освобождены от налога, но без кредита, включают в себя поставки определенного недвижимого имущества, страховые услуги, кредитные, банковские и другие услуги, культурные и религиозные услуги, спорт, услуги, связанные с определенными освобожденными от налога услугами, услуги, предоставляемые независимыми группами, услуги некоммерческие организации своим членам, лотереи, почтовые услуги, здравоохранение и социальное обеспечение, образование, товары, в отношении которых поставщик не имел права на получение налоговых льгот, радиовещание и вода.
Импортные пошлины
[ редактировать ]Импортные пошлины уплачиваются при ввозе на Мальту облагаемых пошлиной товаров, которые были выращены, произведены или изготовлены в стране, не являющейся государством-членом Европейского Союза , и доступны для потребления на Мальте. Ставка пошлины зависит от вида товара и, в некоторых случаях, его использования и взимается от таможенной стоимости ввозимого товара.
Акцизный сбор
[ редактировать ]Акцизный сбор взимается при производстве, добыче или импорте определенных продуктов из стран, не являющихся государствами-членами Европейского Союза, которые доступны для потребления на Мальте. Ставка акциза зависит от вида товара, подлежащего акцизному налогу. К ним относятся определенные алкогольные напитки, некоторые промышленные табачные изделия, определенные энергоносители, услуги мобильной телефонной связи, цемент, пневматические шины и определенные патроны.
Обязанность по документам и переводам
[ редактировать ]
Пошлина взимается с полисов страхования и передачи недвижимого имущества, расположенного на Мальте, а также некоторых ценных бумаг. Ставка гербового сбора по страховым полисам колеблется от 0,1% до 11%, тогда как применимые общие ставки при передаче недвижимого имущества и ценных бумаг составляют 5% и 2% соответственно. Подлежащая уплате пошлина рассчитывается на основе облагаемой пошлиной стоимости соответствующего документа или перевода и на практике ее уплачивает получатель. Закон также предусматривает некоторые важные исключения.
Прямые налоги
[ редактировать ]Обязанность по уплате налогов на Мальте зависит от того, является ли лицо, получающее указанный доход, постоянным и обычным резидентом на Мальте. Лица, которые постоянно и постоянно проживают на Мальте, подлежат налогообложению на Мальте со всех своих доходов и прироста капитала. Лица, постоянно или постоянно проживающие на Мальте, подлежат налогообложению на Мальте с доходов и прироста капитала, возникающих на Мальте, а также доходов, возникающих за пределами Мальты и переводимых на Мальту. Лица, которые не проживают и не проживают на Мальте обычно, подлежат налогообложению на Мальте только с доходов и прироста капитала, возникающих на Мальте.
Подоходный налог на Мальте взимается со всех лиц, будь то физические лица или объединения лиц, таких как компании, а также со всех источников налогооблагаемого дохода. Соответственно, мальтийское налоговое законодательство не предусматривает какого-либо отдельного корпоративного подоходного налога.
Подоходный налог для физических лиц
[ редактировать ]Физические лица-резиденты облагаются налогом на Мальте по прогрессивной ставке. Лица, состоящие в браке, имеют возможность использовать единые тарифы, тогда как родители имеют право использовать родительские тарифы. Диапазоны подоходного налога для физических лиц-резидентов в 2017 году следующие: [2]
| Цены | Единые тарифы | Женатые тарифы | Родительские тарифы | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| От | К | Вычесть | От | К | Вычесть | От | К | Вычесть | |
| 0% | €0 | €9,100 | €0 | €0 | €12,700 | €0 | €0 | €10,500 | €0 |
| 15% | €9,101 | €14,500 | €1,365 | €12,701 | €21,200 | €1,905 | €10,501 | €15,800 | €1,575 |
| 25% | €14,501 | €19,500 | €2,815 | €21,201 | €28,700 | €4,025 | €15,801 | €21,200 | €3,155 |
| 25% | €19,501 | €60,000 | €2,725 | €28,701 | €60,000 | €3,905 | €21,201 | €60,000 | €3,050 |
| 35% | €60,001 | и более | €8,725 | €60,001 | и более | €9,905 | €60,001 | и более | €9,050 |
Физические лица-нерезиденты также облагаются налогом на Мальте по прогрессивной ставке. Первые 700 евро освобождаются от налога, тогда как они облагаются налогом по ставке 20% на следующие 2400 евро, 30% на следующие 4700 евро и 35% на оставшийся доход. [3]
Налог на прибыль для компаний
[ редактировать ]Компании-резиденты и нерезиденты облагаются налогом по ставке 35%. Однако акционеры имеют право требовать возмещения уплаченного на Мальте налога на некоторые дивиденды, которые они получают от мальтийских компаний. 5% — это эффективная ставка налога для нерезидентов и акционеров, не имеющих постоянного места жительства. [4]
Другая информация
[ редактировать ]Мальта перенесла ряд директив, принятых Европейским Союзом в области налогообложения, в первую очередь Директиву о материнских и дочерних компаниях, Директиву о слияниях, Директиву о процентах и роялти и, в последнее время, Директиву об административном сотрудничестве. Мальта также приняла Общий стандарт отчетности.
На Мальте также действуют семьдесят соглашений об избежании двойного налогообложения и пять соглашений об обмене налоговой информацией, одно из которых – FATCA с Соединенными Штатами Америки. [5]
Взносы на социальное обеспечение
[ редактировать ]
Работающие и самозанятые лица обязаны платить взносы в систему социального обеспечения на Мальте. Как соответствующие вклады [6] взимаются, и их ставка зависит от того, работает ли человек по найму или работает не по найму.
Работающие физические лица
[ редактировать ]Работающее лицо обязано уплачивать взносы в фонд социального страхования в размере 10%, но не более 42,57 евро, от своей базовой еженедельной заработной платы. [7] Равный взнос также вносят государство и работодатель, который также обязан уплачивать взносы за каждого работника в размере 0,3% от соответствующей базовой недельной заработной платы в Материнский фонд.
Работодатели также обязаны удерживать соответствующие взносы на социальное обеспечение из базовой заработной платы человека и перечислять соответствующие суммы государству.
Самозанятые лица
[ редактировать ]Самозанятые лица обязаны платить взносы социального страхования тремя частями по ставке 15% от годового чистого дохода, полученного в предыдущем году. [7] Сумма, подлежащая выплате, зависит от того, считается ли физическое лицо самозанятым или самозанятым. Кроме того, половина взносов самозанятых также вносится государством.
Другая информация
[ редактировать ]Мальта также перенесла Директиву ЕС о командированных работниках и заключила ряд взаимных соглашений о социальном обеспечении с рядом стран, включая Австралию и Канаду. [8]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Налоговые доходы: 2014» (PDF) . Национальное статистическое управление. 3 ноября 2015 г.
- ^ «Налог на прибыль в 2017 году» . Комиссар по доходам.
- ^ «Налоговые группы нерезидентов» . Департамент внутренних доходов.
- ^ «Создать компанию на Мальте» . Откройте компанию на Мальте . Проверено 1 мая 2020 г.
- ^ «Двусторонние соглашения» . Отдел международного налогообложения.
- ^ Дж, Мэтт А. (16 июня 2023 г.). «Правительство Мальты растрачивает деньги налогоплательщиков – вот как» . Внутри Мальты . Проверено 19 июня 2023 г.
- ^ Jump up to: а б «Ставки взносов на социальное обеспечение: 2016 г.» . Департамент внутренних доходов. 2016.
- ^ «Взаимные соглашения в области социального обеспечения» . Департамент социального обеспечения.
Внешние ссылки
[ редактировать ]
