Налогообложение на Филиппинах

Политика налогообложения на Филиппинах регулируется главным образом Конституцией Филиппин и тремя республиканскими законами .

• Конституция: Статья VI, раздел 28 Конституции гласит, что «правила налогообложения должны быть единообразными и справедливыми» и что « Конгресс должен разработать прогрессивную систему налогообложения ».
• Национальное законодательство: Национальный налоговый кодекс, принятый как Республиканский закон № 8424 или Закон о налоговой реформе 1997 года. и последующие законы, вносящие в него поправки; последний раз в закон были внесены поправки Республиканским законом № 10963 или Законом о налоговой реформе в целях ускорения и интеграции ; и,
• Местные законы: основными источниками доходов местных органов власти (МГУ) являются налоги, взимаемые в соответствии с Республиканским законом № 7160 или Кодексом местного самоуправления 1991 года. и те, которые получены из доходов, собранных в соответствии с местным постановлением .

Налоги, взимаемые на национальном уровне, собираются Налоговым управлением (BIR), а налоги, взимаемые на местном уровне (т. е. провинциальном , городском , муниципальном , барангайском ), собираются местным казначейством.

Национальные налоги

Налоги, взимаемые национальным правительством Филиппин, включают, помимо прочего:

• подоходный налог ;
• налог на наследство ;
• донорский налог ;
• налог на добавленную стоимость ;

• процентный налог;
• акцизный налог ; и
• документальный гербовый сбор .

Налог на прибыль

Налог на прибыль для физических лиц

Граждане Филиппин и иностранцы-резиденты должны платить налоги за все доходы, полученные ими из различных источников, которые включают, помимо прочего:

• компенсационные доходы (например, оклад и заработная плата );
• доходы самозанятых лиц и/или специалистов ;

• прирост капитала ;
• интересы ;
• арендная плата ;

• роялти ;
• дивиденды ;
• аннуитеты ;

• призы и выигрыши ;
• пенсии ; и,
• доля партнера в прибыли товарищества .

Компенсация и доход от самозанятости

Физические лица, в том числе иностранцы-нерезиденты, получающие компенсационный доход, облагаются налогом только по шкале подоходного налога для физических лиц. С другой стороны, самозанятые лица и специалисты облагаются налогом на основе шкалы подоходного налога для физических лиц, применимых процентных налогов и налога на добавленную стоимость (НДС). Однако, если их валовые продажи (или валовые поступления плюс другие внереализационные доходы) не превышают порогового значения НДС, у них есть возможность облагаться налогом либо на основе шкалы подоходного налога для физических лиц и применимых процентных налогов, либо просто с фиксированной ставкой налога в размере 8% от их валового объема продаж (или валовой выручки плюс другие внереализационные доходы).

График подоходного налога для физических лиц с 2018 по 2022 финансовый год

Годовой налогооблагаемый доход		Налог к ​​оплате
Над	Но не более
Р0	250 000 песо	0%
250 000 песо	400 000 песо	20% от суммы превышения свыше 250 000 песо.
400 000 песо	800 000 песо	30 000 песо + 25% от суммы превышения свыше 400 000 песо.
800 000 песо	2 000 000 песо	130 000 песо + 30% от суммы превышения свыше 800 000 песо.
2 000 000 песо	8 000 000 песо	490 000 песо + 32% от суммы превышения свыше 2 000 000 песо
8 000 000 песо		2 410 000 песо + 35% от суммы превышения свыше 8 000 000 песо

График подоходного налога для физических лиц с 2023 финансового года и далее показывать

Annual taxable income		Tax to pay
Over	But not over
P0	P250,000	0%
P250,000	P400,000	15% of the excess over P250,000
P400,000	P800,000	P22,500 + 20% of the excess over P400,000
P800,000	P2,000,000	P102,500 + 25% of the excess over P800,000
P2,000,000	P8,000,000	P402,500 + 30% of the excess over P2,000,000
P8,000,000		P2,202,500 + 35% of the excess over P8,000,000

Проценты, гонорары, призы и другие выигрыши

Процентные доходы от банковских депозитов, заменителей депозитов, трастовых фондов и других подобных продуктов (за исключением его долгосрочных вариантов) облагаются налогом по ставке 20%.

Роялти, за исключением книг, литературных произведений и музыкальных произведений, облагаются налогом по ставке 10%.

Призы и выигрыши Филиппинского благотворительного лотереи (PCSO) лотереи , превышающие 10 000 песо (при этом отдельные призы и выигрыши в размере 10 000 песо или ниже облагаются налогом в соответствии с таблицей подоходного налога для физических лиц), облагаются налогом по ставке 20. %.

Процентные доходы банка-депозитария по расширенной системе депозитов в иностранной валюте облагаются налогом по ставке 15%.

Доходы от долгосрочных вкладов и инвестиций, досрочное прекращение которых происходит менее чем через три года после внесения такого вклада или инвестиции, облагаются налогом по ставке 20%; менее четырех лет – 12%; и менее пяти лет - 5%.

Дивиденды

Денежные и имущественные дивиденды облагаются налогом по ставке 10%.

Прирост капитала

Прирост капитала от продажи акций, не обращающихся на фондовой бирже, облагается налогом по ставке 15%.

Прирост капитала от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 6%, за исключением случаев, когда такие доходы будут использоваться для строительства нового основного места жительства в течение восемнадцати месяцев после продажи предыдущего основного места жительства.

Налог на прибыль для корпораций

В целом ставка подоходного налога для корпораций составляет 30%. Однако коммерческие образовательные учреждения и больницы имеют гораздо более низкую ставку — 10%.

Налог на наследство

Передача чистого имущества облагается налогом по фиксированной ставке в размере 6%. Стандартный вычет составляет 5 000 000 песо.

Налог донора

Общая стоимость подарков, сделанных в течение календарного года, облагается налогом по единой ставке 6%. Стандартный вычет составляет 250 000 песо.

Налог на добавленную стоимость

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 2006 года составляет 12%.

Новый порог НДС был изменен с 1 919 500 филиппинских песо до 3 000 000 филиппинских песо. в результате принятия Закона о налоговой реформе для включения и ускорения (TRAIN).

Освобожденные транзакции

Следующие товары, услуги и операции освобождаются от НДС:

• сельскохозяйственная и морская пищевая продукция в исходном состоянии;
• удобрения, семена, рассада, молодь, а также корма и кормовые ингредиенты;
• ввоз личных и домашних вещей лиц, переселяющихся на Филиппины;
• импорт профессиональных инструментов, одежды и домашних животных;
• услуги, облагаемые процентным налогом;
• производители и мукомольные предприятия, работающие по контракту на сельскохозяйственную продукцию;
• услуги здравоохранения;
• образовательные услуги;
• сельскохозяйственные кооперативы и кооперативы несельскохозяйственного и неэлектрического характера;

• жилые участки стоимостью не более 1 500 000 песо или дом и участки стоимостью не более 2 500 000 песо
• ежемесячная аренда жилых помещений не более 15 000 песо;
• книги и публикации средств массовой информации (например, газеты и журналы);
• транспортные услуги нефилиппинских перевозчиков;
• грузовые суда и самолеты;
• финансовые услуги;
• продажи пенсионерам и лицам с ограниченными возможностями;
• с 2019 года — препараты, назначаемые при диабете, повышенном холестерине и гипертонии; и,
• годовой объем продаж любых других товаров или услуг, не превышающий 3 000 000 песо.

Процентный налог

Процентный налог — это бизнес-налог, взимаемый с физических или юридических лиц/операций:

• которые продают или сдают в аренду товары, недвижимость или услуги в ходе торговли или бизнеса и освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с разделом 109 (w) Национального налогового кодекса с поправками, чей валовой годовой объем продаж и/или поступления не превышают 3 000 000 филиппинских песо и не зарегистрированы как плательщики НДС; и,
• занимается бизнесом, указанным в Разделе V Национального налогового кодекса.

Акцизы

Акцизные налоги применяются к товарам, произведенным или произведенным на Филиппинах для внутренней продажи или потребления или для любого другого использования, а также к импортируемым вещам.

Местные налоги

Налог на недвижимость

Одним из основных источников доходов местных органов власти является налог на недвижимость , который представляет собой налог, взимаемый со всех типов недвижимости, включая землю, здания, улучшения и оборудование.

Закон о реформе оценки и оценки недвижимости

13 июня 2024 года Маркос-младший подписал закон RA 12001, «Закон о реформе оценки и оценки недвижимости», который является частью Консультативного совета по законодательно-исполнительному развитию и своей социально-экономической программы из 8 пунктов. «Он принимает преобладающую рыночную стоимость в качестве единой базы оценки недвижимости и создает информационную систему недвижимости — комплексное цифровое управление налогами на недвижимость», — пояснил он.