Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальное предпринимательство , также известное как индивидуальное предпринимательство , индивидуальное предпринимательство или право собственности , представляет собой тип предприятия, которым владеет и управляет только один человек и в котором нет юридического различия между владельцем и субъектом предпринимательской деятельности . ^[1] Индивидуальный предприниматель не обязательно работает один и может нанимать других людей. ^[2]

Индивидуальный предприниматель получает всю прибыль (подлежащую налогообложению, специфичному для бизнеса) и несет неограниченную ответственность за все убытки и долги. ^[3] Каждый актив бизнеса принадлежит владельцу, и все долги бизнеса принадлежат владельцу; предприятие не является отдельным юридическим лицом . это «единственное» владение В отличие от товарищества , у которого есть как минимум два владельца, .

Индивидуальные предприниматели могут использовать торговое наименование или название компании, отличное от их официального названия. Им, возможно, придется зарегистрировать торговую марку своего фирменного наименования на законных основаниях, если оно отличается от их собственного юридического названия, причем этот процесс варьируется в зависимости от страны проживания. ^[4]

Преимущества и недостатки

Регистрация фирменного наименования индивидуального предпринимателя, как правило, несложна, если только она не предполагает выбор вымышленного или предполагаемого имени . Во многих странах владелец бизнеса обязан зарегистрироваться в соответствующих местных органах власти , которые определят, что представленное имя не дублируется другим субъектом предпринимательской деятельности .

Владелец может нанимать сотрудников и пользоваться услугами независимых консультантов . Хотя владелец может попросить сотрудника или консультанта завершить конкретный проект или принять участие в процессе принятия решений компании , их вклад в проект или решение считается рекомендацией в соответствии с законом. В соответствии с правовой доктриной «responseat Superior » ( лат . «Позвольте хозяину ответить») юридическая ответственность за любое деловое решение, возникающее в результате такого вклада, остается на владельце и не может быть отменена или распределена .

Это переносится неограниченной ответственностью, связанной с единоличным частным бизнесом. Владелец несет финансовую ответственность за все долги и/или убытки, понесенные предприятием, вплоть до использования личного или другого имущества для погашения любых непогашенных обязательств . Таким образом, владелец индивидуального предпринимателя может быть вынужден использовать свое личное имущество, например автомобиль, для погашения долгов. ^[5] Владелец несет исключительную ответственность за всю предпринимательскую деятельность, проводимую индивидуальным предпринимателем и, соответственно, имеет право на полный контроль и все доходы, связанные с ней.

Правила индивидуального предпринимательства в разных странах

Нидерланды

В Нидерландах индивидуальный предприниматель относится к категории «ZZPer» и должен зарегистрироваться в Торговой палате и получить идентификатор плательщика НДС. ^[6] Не все ZZPers являются индивидуальными предпринимателями.

Ирландия

В Ирландии индивидуальный предприниматель, желающий торговать, используя название компании, отличное от его настоящей фамилии, должен зарегистрировать это имя в Управлении регистрации компаний (CRO). ^[7]

Малайзия

Регистрация ИП

В Малайзии действуют три закона, регулирующие регистрацию и управление индивидуальными предпринимателями:

Западная Малайзия и Федеральная территория Лабуан : Закон о регистрации бизнеса 1956 года (Закон 197); ^[8]
Саравак : Постановление о лицензировании предприятий, профессий и торговли [Саравак, глава 33]; ^[9] Постановление о названиях компаний для штата Саравак [Саравак, глава 64] ^[10] и
Сабах : Постановление о торговом лицензировании штата Сабах [Сабах, глава 144]. ^[11]

В Западной Малайзии регистрация индивидуальных предпринимателей находится в ведении Комиссии компаний Малайзии ( Suruhanjaya Syarikat Malaysia , сокращенно SSM ). В Сабахе и Сараваке (за исключением Кучинга ) регистрация предприятий осуществляется в местных органах власти (например, муниципальных советах или районных офисах), тогда как в Кучинге индивидуальные предприниматели регистрируются в Кучингском управлении Налогового управления Малайзии.

Индивидуальные предприниматели, в том числе самозанятые, должны зарегистрироваться в соответствующем органе в течение тридцати дней с момента начала своей деятельности. ^[12] Индивидуальные предприниматели могут зарегистрировать свой бизнес, используя одно из двух имен: свое юридическое имя после удостоверения личности регистранта или торговое наименование. ^[13] Регистрация бизнеса длится один или два года и должна быть продлена за тридцать дней до истечения срока ее действия. ^[12]

В случае прекращения деятельности у собственника есть тридцать дней с даты прекращения деятельности, чтобы подать уведомление в соответствующий орган. ^[12] Если прекращение вызвано смертью собственника, у администраторов имущества есть четыре месяца с даты смерти, чтобы подать уведомление о прекращении. ^[12]

Налог на товары и услуги (GST)

Индивидуальные предприниматели должны зарегистрироваться в Королевском таможенном департаменте Малайзии для взимания и сбора налога на товары и услуги (GST), если их налогооблагаемый оборот в течение 12 месяцев превышает 500 000 ринггитов. ^[14]

Индивидуальные предприниматели как работодатели

Как и в других юрисдикциях общего права, собственники могут заключать договоры найма и/или ученичества со своими сотрудниками. Индивидуальные предприниматели, как работодатели, обязаны:

Вносить взносы в Фонд обеспечения сотрудников своих сотрудников; ^[15] и
Платить взносы в систему социального обеспечения своих сотрудников. ^[16]

Интернет-бизнес

В 2016 году SSM подал в суд на 478 онлайн-предприятий, которые не смогли зарегистрировать свой бизнес в качестве индивидуальных предпринимателей, партнерств или частных компаний с ограниченной ответственностью. ^[17] По состоянию на 12 мая 2017 года с 2015 года в SSM зарегистрировалось в общей сложности 50 882 онлайн-предприятия. ^[18]

Новая Зеландия

Индивидуальные предприниматели в Новой Зеландии должны уведомить Департамент внутренних доходов о том, что они занимаются торговлей, и должны зарегистрироваться для целей налога на товары и услуги , если их доход превышает 60 000 долларов США в год. ^[19] Индивидуальные предприниматели могут получить уникальный новозеландский бизнес-номер (NZBN), который любой бизнес в Новой Зеландии может использовать для идентификации бизнеса в коммерческих отношениях и отношениях с правительством. ^[20]

Великобритания

Индивидуальный предприниматель – это самый простой тип бизнес-структуры, определенный законодательством Великобритании. Это относится к человеку, который владеет собственным бизнесом и сохраняет всю прибыль от него. При запуске индивидуальные предприниматели должны пройти простую регистрацию в налоговой и таможенной службе Ее Величества в качестве индивидуального предпринимателя для целей налогообложения и национального страхования . Они несут ответственность за ведение учета бизнеса и подачу ежегодной налоговой декларации по всем доходам от самозанятости и другой работы. ^[21] Если ожидается, что доход превысит 85 000 фунтов стерлингов в год, они также должны зарегистрироваться для уплаты налога на добавленную стоимость . Индивидуальный предприниматель может нанимать персонал, но несет личную ответственность за любые убытки, которые несет бизнес. ^[22]

Преимущества

Стать индивидуальным предпринимателем относительно просто по сравнению с другими бизнес-структурами. Это может быстро позволить предприятию начать торговлю; требования к ведению учета гораздо проще, чем в других бизнес-структурах. Индивидуальные предприниматели принимают все оперативные решения и несут полную ответственность за привлечение финансирования бизнеса. Они могут инвестировать в бизнес собственный капитал или получить доступ к бизнес-кредитам и/или овердрафтам. В отличие от компаний с ограниченной ответственностью или товариществ, здесь нет необходимости делиться принятием решений или прибылью. ^[22]

Недостатки

В отличие от многих других субъектов предпринимательской деятельности, у индивидуального предпринимателя нет четкого различия между личным и коммерческим доходом. ^[23] Владелец бизнеса несет личную ответственность за уплату подоходного налога и взносов национального страхования, причитающихся с прибыли от бизнеса в каждом налоговом году. Они также несут личную ответственность за любые долги, возникающие у бизнеса. Бизнес-аналитики могут посоветовать индивидуальным предпринимателям создать компанию с ограниченной ответственностью , чтобы получить доступ к более высоким уровням финансирования, например, для планов расширения. Это может ограничить их личную ответственность, и бизнес-кредиторы могут быть более склонны сотрудничать с компанией с ограниченной ответственностью. Также может случиться так, что в определенных отраслях легче обеспечить работу, если представить потенциальным деловым партнерам структуру компании с ограниченной ответственностью.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах не существует никаких формальностей, которые необходимо соблюдать, чтобы начать индивидуальное предпринимательство или начать бизнес в качестве индивидуального предпринимателя. Однако в зависимости от вида деятельности индивидуального предпринимателя индивидуальным предпринимателям могут потребоваться лицензии и разрешения для ведения бизнеса. ^[24]

По данным Управления малого бизнеса (SBA), индивидуальный предприниматель и его бизнес считаются одним и тем же; следовательно, бизнес не подлежит отдельному налогообложению и рассматривается как прямой доход владельца. Доходы, убытки и расходы могут быть указаны в Приложении C, которое затем переносится в личную налоговую декларацию владельца. ^[25] Владелец несет ответственность за уплату всех причитающихся подоходных налогов и взносов для самозанятости.

( Налоговая служба IRS) разрешает супруге индивидуального предпринимателя работать в компании. Они не классифицируются как партнеры предприятия или независимый подрядчик , что позволяет предприятию сохранять статус индивидуального предпринимателя и не быть обязанным подавать декларацию о подоходном налоге с товарищества. ^[26] Если физическое лицо решает зарегистрировать компанию с ограниченной ответственностью, но решает облагаться налогом как корпорация , IRS больше не признает физическое лицо индивидуальным предпринимателем. ^[25]

Основание и развитие

Процесс создания индивидуального предпринимателя в соответствии с местными законами и правилами можно получить в Центре развития малого бизнеса (SBDC), используя его средство поиска. Индивидуальный предприниматель должен быть готов посвятить свое время, используя методы бизнеса для создания прочного и подходящего фонда. Это может способствовать увеличению оборота, прибыли, минимизации налогов и предотвращению других потенциальных невзгод. ^[27]

Индивидуальные владельцы заняты во многих отраслях промышленности и торговли, а полный список основных категорий можно найти в Североамериканской системе отраслевой классификации (NAICS). Выбор типа бизнеса новым индивидуальным предпринимателем во многих случаях мотивируется соответствующим опытом ведения бизнеса в конкретной области, особенно в тех, которые относятся к предприятиям, занимающимся маркетингом и продажей определенных продуктов и услуг.

Важнейшим компонентом индивидуального предпринимательства в бизнес-плане является предоставление неотъемлемого руководства для действий, которые необходимо реализовать для достижения роста бизнеса. Название компании и продукция являются важнейшими аспектами при создании индивидуального предпринимателя и после их выбора должны быть защищены. В случае легализации определенного товарного знака информацию о защите товарного знака можно получить в Ведомстве по патентам и товарным знакам США .

Финансы

Для индивидуального предпринимателя существует множество вариантов получения финансовой поддержки для своего бизнеса, включая кредиты, предоставляемые Администрацией малого бизнеса США . Кредиты не выдаются SBA, но администрация гарантирует кредиты, выданные различными независимыми кредитными учреждениями. Основной кредитной линией для малого бизнеса, предлагаемой этим агентством, является кредитная программа 7 (a), предназначенная для общих приложений. ^[28] Индивидуальные предприниматели могут финансировать законные операционные расходы; например, оборотный капитал, мебель, улучшение арендованной собственности и ремонт зданий.

Многие разнообразные частные организации и частные лица ищут возможности инвестировать и финансировать бизнес, который не может претендовать на традиционное финансирование со стороны таких учреждений, как банки. Для индивидуального предпринимателя, стремящегося воспользоваться этой возможностью, существуют различные факторы, которые необходимо понимать и соблюдать при подаче заявки на кредит .

Администрация малого бизнеса (SBA) сообщает, что традиционно существуют две формы финансирования: заемное и акционерное . Любой владелец малого бизнеса, ищущий финансирование, должен учитывать соотношение долга и собственного капитала своего предприятия. ^[29] Это означает взаимодействие между суммой заимствованных долларов и финансовыми долларами, вложенными в бизнес. Математика проста; больше финансов, вложенных индивидуальными предпринимателями в свой бизнес; облегчение получения финансов! Статистика SBA показывает, что большинство малых предприятий предпочитают использовать ограниченное акционерное финансирование; например, друзья и родственники.

По данным SBA, существуют различные частные организации, готовые финансировать бизнес-операции индивидуальных предпринимателей , которые не имеют права на традиционное финансирование со стороны банков. Эти частные инвесторы могут предоставлять займы, кредитные линии, лизинг оборудования или другие формы капитала индивидуальным предпринимателям, исчерпавшим альтернативные финансовые ресурсы. Эти владельцы также могут получить финансирование через деловых партнеров или других лиц, вложив наличные средства для инвестирования. Финансовые партнеры часто «молчат» и, хотя они не участвуют в каких-либо решениях, связанных с бизнесом, они обычно получают процент от прибыли, полученной от бизнеса.

Для оказания помощи индивидуальным предпринимателям федеральное правительство или частные организации предоставляют бизнес-гранты при условии соблюдения определенных критериев. Чтобы претендовать на федеральные гранты, ^[30] малые предприятия должны соответствовать установленным стандартам размера бизнеса и доходов. Для рассмотрения различных возможностей получения грантов индивидуальные предприниматели могут подать заявку на получение гранта в качестве физического лица. Местные органы власти и государственные агентства экономического развития часто предоставляют гранты предприятиям, которые стимулируют местную экономику .

Для любого индивидуального предпринимателя, подающего заявку на кредит, перед началом процедуры кредитования важно, чтобы его личная и деловая кредитная история была в порядке и была актуальной. Личный кредитный отчет должен быть получен в кредитном бюро; например, Trans-Union, Equifax или Experian . Это действие должно быть инициировано владельцем бизнеса задолго до начала процесса заимствования.

Администрация малого бизнеса указывает, что все кредитные отчеты, полученные из любого источника, должны быть тщательно проверены, чтобы гарантировать всей соответствующей личной информации правильность . Другое содержание отчета также должно быть изучено, особенно то, что связано с прошлым полученным кредитом из таких источников, как кредитные карты, ипотечные кредиты , студенческие кредиты, а также детали, касающиеся того, как кредит был погашен.

Другие страны

Точный эквивалент «индивидуального предпринимательства» часто отсутствует, поскольку суть концепции может меняться. Примером может служить бразильская концепция «единственного бизнеса», которая была разделена на два основных типа формальных фрилансеров :

единственный профессионал : с академическим сертификатом более высокого уровня и правилами формального контроля автономных занятий (например, кабинет единственного врача)
индивидуальный предприниматель : «маленькие предприниматели», такие как ремесленник, автономный водитель такси и многие другие, которые могут носить формальный характер. Неофициальный фрилансер с помощью простой процедуры может быть официально оформлен как индивидуальный микропредприниматель.

Налоговое законодательство Германии и Австрии также проводит различие между индивидуальными предпринимателями и другими индивидуальными предпринимателями.

Ссылки

^ «Что такое индивидуальное предпринимательство» . По умолчанию . Проверено 30 января 2024 г.
^ Бухгалтерское товарищество, Может ли индивидуальный предприниматель иметь сотрудников? Архивировано 22 сентября 2018 г. на Wayback Machine , опубликовано 10 марта 2012 г., по состоянию на 22 сентября 2018 г.
^ «В чем разница между индивидуальным предпринимателем и обществом с ограниченной ответственностью (ООО)? | Фалмут, Мэн» . www.falmouthme.org . Проверено 30 января 2024 г.
^ «Small Business.gov.au – Как мне зарегистрировать название своей компании?» . Архивировано из оригинала 20 августа 2014 г. Проверено 13 июля 2015 г.
^ Бизнес (В ред.). О.К. Феррелл, Джеффри А. Хирт, Линда Феррелл. 8 февраля 2016 г. ISBN 978-1-259-57814-4 .
^ Торговая палата Нидерландов, [1] Архивировано 17 декабря 2019 г. на Wayback Machine , опубликовано 12 июня 2019 г., по состоянию на 17 декабря 2019 г.
^ Информационный совет для граждан, Начало бизнеса. Архивировано 22 сентября 2018 г. на Wayback Machine , опубликовано 21 марта 2018 г., по состоянию на 22 сентября 2018 г.
^ «Закон о регистрации бизнеса 1956 года» . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Постановление о лицензировании бизнеса, профессий и торговли (Саравак, глава 33)» . Веб-сайт подразделения Betong . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Постановление о коммерческих названиях Саравака» . Веб-сайт подразделения Betong . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Постановление о торговом лицензировании [Сабах, глава 144]» (PDF) . Палаты генерального прокурора штата Сабах .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д «Ответственность владельца бизнеса» (PDF) . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Создание индивидуального предпринимателя/партнерства» . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Готовимся к GST – регистрация для GST» (PDF) . Королевское таможенное управление Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.
^ «ЭПФ – Работодатели – КВСП» . www.kwsp.gov.my (на малайском языке) . Проверено 16 января 2018 г.
^ «Приемлемость работодателя и сотрудника» . www.perkeso.gov.my . Проверено 16 января 2018 г.
^ «SSM: Незарегистрированные предприятия не могут продавать товары через Интернет - Нация | The Star Online» . www.thestar.com.my . Проверено 16 января 2018 г.
^ «50882 онлайн-трейдера зарегистрировались в SSM» . www.astroawani.com (на малайском языке) . Проверено 16 января 2018 г.
↑ Министерство бизнеса, инноваций и занятости Новой Зеландии, Стать индивидуальным предпринимателем . Архивировано 21 января 2019 г. на Wayback Machine , по состоянию на 25 декабря 2018 г.
^ Получите свой NZBN. Архивировано 25 декабря 2018 г. на Wayback Machine , по состоянию на 25 декабря 2018 г.
^ Business Link, Правовые структуры: основы - индивидуальный предприниматель. Архивировано 15 октября 2012 г. в Wayback Machine.
^ Jump up to: ^а ^б «Оформление индивидуальной предпринимательской деятельности («индивидуальный предприниматель»): шаг за шагом» . GOV.UK. Проверено 06 февраля 2023 г.
^ Миррлис, Джеймс, изд. (2011). Налог по замыслу: обзор Миррлиса . Оксфорд: Издательство Оксфордского университета. п. 451. ИСБН 9780198816386 .
^ Картер, Кристофер. «Каковы требования и процедуры регистрации индивидуального предпринимателя?» . Хрон . Техасская хроника . Проверено 26 января 2018 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Индивидуальное предпринимательство» . Налоговое управление США . Служба внутренних доходов. 14 декабря 2017 года . Проверено 26 января 2018 г.
^ «Бизнес мужа и жены» . Служба внутренних доходов . irs.gov . Проверено 8 сентября 2016 г.
^ Велтман, Барбара (2011). Налоги для малого бизнеса Дж. К. Лассера, 2011 г.: Ваше полное руководство к лучшему . Уайли. ISBN 978-0470939574 . Проверено 26 января 2018 г.
^ «7(а) Кредитная программа» . SBA.gov . Проверено 11 декабря 2014 г.
^ «Программа гарантирования кредитов SBA» (PDF) . Управление малым бизнесом . Октябрь 2011 года . Проверено 26 января 2018 г.
^ «Кредитные программы для индивидуальных предпринимателей» . SBA.gov . Проверено 11 декабря 2014 г.

[1] «Что такое индивидуальное предпринимательство» . По умолчанию . Проверено 30 января 2024 г.

[2] Бухгалтерское товарищество, Может ли индивидуальный предприниматель иметь сотрудников? Архивировано 22 сентября 2018 г. на Wayback Machine , опубликовано 10 марта 2012 г., по состоянию на 22 сентября 2018 г.

[3] «В чем разница между индивидуальным предпринимателем и обществом с ограниченной ответственностью (ООО)? | Фалмут, Мэн» . www.falmouthme.org . Проверено 30 января 2024 г.

[4] «Small Business.gov.au – Как мне зарегистрировать название своей компании?» . Архивировано из оригинала 20 августа 2014 г. Проверено 13 июля 2015 г.

[5] Бизнес (В ред.). О.К. Феррелл, Джеффри А. Хирт, Линда Феррелл. 8 февраля 2016 г. ISBN 978-1-259-57814-4 .

[6] Торговая палата Нидерландов, [1] Архивировано 17 декабря 2019 г. на Wayback Machine , опубликовано 12 июня 2019 г., по состоянию на 17 декабря 2019 г.

[7] Информационный совет для граждан, Начало бизнеса. Архивировано 22 сентября 2018 г. на Wayback Machine , опубликовано 21 марта 2018 г., по состоянию на 22 сентября 2018 г.

[8] «Закон о регистрации бизнеса 1956 года» . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.

[9] «Постановление о лицензировании бизнеса, профессий и торговли (Саравак, глава 33)» . Веб-сайт подразделения Betong . Проверено 16 января 2018 г.

[10] «Постановление о коммерческих названиях Саравака» . Веб-сайт подразделения Betong . Проверено 16 января 2018 г.

[11] «Постановление о торговом лицензировании [Сабах, глава 144]» (PDF) . Палаты генерального прокурора штата Сабах .

[:0-12] Jump up to: ^а ^б ^с ^д «Ответственность владельца бизнеса» (PDF) . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.

[13] «Создание индивидуального предпринимателя/партнерства» . Комиссия компаний Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.

[14] «Готовимся к GST – регистрация для GST» (PDF) . Королевское таможенное управление Малайзии . Проверено 16 января 2018 г.

[15] «ЭПФ – Работодатели – КВСП» . www.kwsp.gov.my (на малайском языке) . Проверено 16 января 2018 г.

[16] «Приемлемость работодателя и сотрудника» . www.perkeso.gov.my . Проверено 16 января 2018 г.

[17] «SSM: Незарегистрированные предприятия не могут продавать товары через Интернет - Нация | The Star Online» . www.thestar.com.my . Проверено 16 января 2018 г.

[18] «50882 онлайн-трейдера зарегистрировались в SSM» . www.astroawani.com (на малайском языке) . Проверено 16 января 2018 г.

[19] Министерство бизнеса, инноваций и занятости Новой Зеландии, Стать индивидуальным предпринимателем . Архивировано 21 января 2019 г. на Wayback Machine , по состоянию на 25 декабря 2018 г.

[20] Получите свой NZBN. Архивировано 25 декабря 2018 г. на Wayback Machine , по состоянию на 25 декабря 2018 г.

[21] Business Link, Правовые структуры: основы - индивидуальный предприниматель. Архивировано 15 октября 2012 г. в Wayback Machine.

[:1-22] Jump up to: ^а ^б «Оформление индивидуальной предпринимательской деятельности («индивидуальный предприниматель»): шаг за шагом» . GOV.UK. Проверено 06 февраля 2023 г.

[23] Миррлис, Джеймс, изд. (2011). Налог по замыслу: обзор Миррлиса . Оксфорд: Издательство Оксфордского университета. п. 451. ИСБН 9780198816386 .

[24] Картер, Кристофер. «Каковы требования и процедуры регистрации индивидуального предпринимателя?» . Хрон . Техасская хроника . Проверено 26 января 2018 г.

[proprietorshipsIRS-25] Jump up to: ^а ^б «Индивидуальное предпринимательство» . Налоговое управление США . Служба внутренних доходов. 14 декабря 2017 года . Проверено 26 января 2018 г.

[26] «Бизнес мужа и жены» . Служба внутренних доходов . irs.gov . Проверено 8 сентября 2016 г.

[27] Велтман, Барбара (2011). Налоги для малого бизнеса Дж. К. Лассера, 2011 г.: Ваше полное руководство к лучшему . Уайли. ISBN 978-0470939574 . Проверено 26 января 2018 г.

[28] «7(а) Кредитная программа» . SBA.gov . Проверено 11 декабря 2014 г.

[29] «Программа гарантирования кредитов SBA» (PDF) . Управление малым бизнесом . Октябрь 2011 года . Проверено 26 января 2018 г.

[30] «Кредитные программы для индивидуальных предпринимателей» . SBA.gov . Проверено 11 декабря 2014 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]

[28]

[29]

[30]