Налог на добавленную стоимость в Соединенном Королевстве

В Великобритании налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в 1973 году, заменив налог на покупку , и является третьим по величине источником государственных доходов после подоходного налога и национального страхования . Он администрируется и собирается Налоговой и таможенной службой Ее Величества , главным образом, в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость 1994 года .

НДС взимается с большинства товаров и услуг, предоставляемых зарегистрированными предприятиями в Великобритании, а также с некоторых товаров и услуг, импортируемых из-за пределов Великобритании. Ставкой НДС по умолчанию является стандартная ставка: 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по сниженной ставке 5% (например, бытовое топливо) или 0% (например, большинство продуктов питания и детская одежда). Другие освобождены от НДС или вообще находятся вне системы.

НДС является косвенным налогом , поскольку налог платится государству продавцом (предприятием), а не лицом, которое в конечном итоге несет экономическое бремя налога (потребителем). Противники НДС утверждают, что это регрессивный налог , поскольку беднейшие люди тратят на НДС более высокую долю своего располагаемого дохода, чем самые богатые люди. Сторонники НДС утверждают, что он прогрессивен , поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС.

История

С октября 1940 года по март 1973 года в Великобритании действовал налог на потребление, называемый налогом на покупку , который взимался по разным ставкам в зависимости от оценки роскоши товаров. Налог на покупку был применен к оптовой цене , введенной во время Второй мировой войны , первоначально по ставке 33,3%. Этот показатель увеличился вдвое в апреле 1942 года до 66,6%, а в апреле 1943 года увеличился до 100%, а затем снова вернулся в апреле 1946 года до 33,3%. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точках производства и распространения, а не в точках продажи. Ставки налога на покупку для различных классов товаров в начале 1973 года, когда он уступил место НДС, составляли 13%, 22%, 36% и 55%.{

1 января 1973 года Великобритания присоединилась к Европейскому экономическому сообществу , и, как следствие, 1 апреля 1973 года налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость. Канцлер консерватор - лорд Барбер установил единую ставку НДС (10%) для большинства товаров и услуг.

В июле 1974 года Лейбористской партии канцлер Денис Хили снизил стандартную ставку НДС с 10% до 8%, но ввел новую более высокую ставку в 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши. В ноябре 1974 года Хили удвоил более высокую ставку НДС до 25%. Хили снизил более высокую ставку до 12,5% в апреле 1976 года.

Под руководством Маргарет Тэтчер канцлер-консерватор Джеффри Хоу увеличил стандартную ставку НДС с 8% до 15% и отменил более высокую ставку в июне 1979 года. Ставка оставалась неизменной до 1991 года, когда канцлер-консерватор Норман Ламонт увеличил ее с 15% до 17,5%. Дополнительный доход был использован для оплаты сокращения крайне непопулярного общественного сбора («подушного налога»). Во время всеобщих выборов 1992 года консерваторы пообещали не расширять размер НДС, но в марте 1993 года Ламонт объявил, что для внутреннего топлива и электроэнергии, которые ранее имели нулевую ставку, с апреля 1994 года будет взиматься НДС в размере 8%, а с апреля 1994 года - в полном размере 17,5%. % с апреля 1995 г. Запланированное введение НДС на отечественное топливо и электроэнергию было осуществлено в апреле 1994 года, но повышение ставки с 8% до 17,5% в апреле 1995 года было отменено в декабре 1994 года, после того как правительство проиграло голосование в парламенте .

В своем манифесте всеобщих выборов 1997 года Лейбористская партия обязалась снизить НДС на отечественное топливо и электроэнергию до 5%. После прихода к власти новый канцлер Лейбористской партии Гордон Браун объявил в июле 1997 года , что с 1 сентября 1997 года более низкая ставка НДС на отечественное топливо и электроэнергию будет снижена с 8% до 5%. В ноябре 1997 года Браун объявил, что НДС на установку энергосберегающих материалов будет снижен с 17,5% до 5% с 1 июля 1998 года. Впоследствии Браун снизил НДС с 17,5% до 5% на продукцию санитарной защиты (с 1 января 2001 г.). ; детские автокресла (с 1 апреля 2001 г.); переоборудование и реконструкция некоторых жилых объектов (с 12 мая 2001 г.); противозачаточные средства (с 1 июля 2006 г.); и продукты для прекращения курения (с 1 июля 2007 г.).

В ответ на рецессию конца 2000-х годов канцлер Лейбористской партии Алистер Дарлинг объявил в ноябре 2008 года, что стандартная ставка НДС будет снижена с 17,5% до 15% с 1 декабря 2008 года. Однако в декабре 2009 года Дарлинг объявил, что с 1 января 2010 года стандартная ставка НДС вернется к 17,5%.

В преддверии всеобщих выборов 2010 года появились сообщения о том, что консерваторы поднимут НДС, если придут к власти. Партия опровергла планы такого повышения, но отказалась исключить его из бюджета на 2010 год. После выборов в мае 2010 года консерваторы сформировали коалиционное правительство с либерал-демократами . В бюджете на 2010 год, который премьер-министр Дэвид Кэмерон назвал «чрезвычайным бюджетом», канцлер Джордж Осборн объявил, что стандартная ставка НДС увеличится с 17,5% до 20%, начиная с 4 января 2011 года.

Перед всеобщими выборами 2015 года лейбористы утверждали, что консерваторы поднимут НДС до 22,5%, если они будут переизбраны, и Осборн, по общему мнению, отказался опровергнуть это утверждение. 25 марта 2015 года Кэмерон пообещал в Палате общин, что НДС не будет повышаться.

В ответ на пандемию коронавируса правительство Великобритании ввело нулевую ставку НДС для средств индивидуальной защиты (СИЗ), которая действовала с 1 мая по 31 октября 2020 года.

В бюджете на март 2020 года правительство объявило, что переведет женские гигиенические товары в группу с нулевой ставкой, как и было обещано в бюджете на 2016 год , с 1 января 2021 года, первой возможной даты после того, как закон ЕС о НДС перестанет применяться к Великобритании.

С 1 марта 2021 года обратный сбор НДС на внутреннем рынке должен использоваться для большинства поставок услуг по строительству, строительству и сносу , а это означает, что обязанность отчитываться перед HMRC по НДС за поставку строительных работ лежит на заказчике, а не на поставщике. услуги. Обратная плата не применяется, если клиент является конечным пользователем здания. Положение о налоге на добавленную стоимость 1995 года гласит, что счета за услуги, подлежащие обратному начислению, должны включать ссылку «обратное начисление».

Операция

Все предприятия, которые предоставляют «облагаемые налогом» товары и услуги и чей облагаемый оборот превышает порог, должны зарегистрироваться как плательщики НДС. Порог по состоянию на 2022 год составляет 85 000 фунтов стерлингов. безусловно, самый высокий порог регистрации НДС в мире. Предприятия могут зарегистрироваться, даже если их оборот меньше этой суммы. Все зарегистрированные предприятия должны взимать НДС с полной продажной цены товаров или услуг, которые они предоставляют, за исключением случаев, когда они освобождены от налога или не входят в систему НДС. Ставкой НДС по умолчанию является стандартная ставка, в настоящее время 20%. На некоторые товары и услуги взимаются более низкие ставки (сниженные или нулевые).

Зарегистрированные предприятия должны платить в HMRC НДС, взимаемый ими со своих товаров или услуг (известный как выходной налог), но они могут компенсировать это НДС, который они понесли за приобретенные ими товары или услуги, который относится к их собственным будущим «облагаемым налогом» поставки (известный как входной налог). НДС, уплаченный предприятиями, который не связан с их дальнейшим осуществлением налогооблагаемых поставок (независимо от того, освобождены ли они от «некоммерческой» деятельности), не может быть зачтен из суммы НДС, подлежащей уплате в HMRC.

Отдельная схема под названием «Схема фиксированной ставки» также находится в ведении HMRC. Эта схема позволяет зарегистрированному плательщику НДС бизнесу с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов (без учета НДС) в год выплачивать фиксированный процент от своего оборота в HMRC каждые 3 месяца. Эта схема призвана сократить бюрократическую волокиту для малого бизнеса и позволить новым компаниям удерживать часть НДС, который они взимают со своих клиентов.

Предприятия, продающие освобожденные от налога товары, материалы или услуги, например банки, не могут зарегистрироваться для уплаты НДС или вернуть НДС, который они понесли при покупках. Предприятия, которые продают смесь облагаемых налогом и освобожденных от налога товаров или услуг, могут возместить только ту часть НДС, которую они уплачивают при своих покупках, которая относится к их будущим облагаемым налогом поставкам. Правила, касающиеся «смешанного» (или «остаточного») НДС при покупках, сложны. Однако предприятия, продающие товары или расходные материалы с нулевой ставкой, такие как производители продуктов питания или книготорговцы, могут вернуть весь НДС, который они понесли при покупках.

Цены

В настоящее время действуют три ставки НДС: стандартный (20%), сниженный (5%) и нулевой (0%). Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС или находятся вне системы НДС.

Ниже приведены ставки, применимые к некоторым обычным товарам и услугам:

Стандартный рейтинг

• Алкогольные напитки
• Печенье (только в шоколаде)
• Бутилированная вода (включая минеральную воду)
• Календари и ежедневники
• Газированные (газированные) напитки
• Компакт-диски, DVD-диски, видеоигры и кассеты
• Зерновые батончики
• Шоколад
• Одежда и обувь (не для детей до 14 лет)
• Кондитерские изделия/сладости
• Стоимость доставки (почтовые расходы и упаковка)
• Электротовары
• Электричество, газ, мазут и твердое топливо (бизнес)
• Еда и напитки, поставляемые для потребления на территории (в ресторанах, кафе и т. д.) (сниженная ставка во время пандемии COVID-19 на 5% с 15 июля 2020 г. по 30 сентября 2021 г., а затем на 12,5% с 1 октября 2021 г. по 30 марта 2022 г.)
• Горячие блюда и напитки на вынос (включая гамбургеры, хот-доги, тосты) (во время пандемии COVID-19 ставка снижена на 5% с 15 июля 2020 г. по 30 сентября 2021 г., а затем на 12,5% с 1 октября 2021 г. по 30 марта 2022 г.) )
• Мороженое
• Фруктовый сок и другие холодные напитки (кроме молока)
• Орехи (очищенные, жареные/соленые)
• Почтовые услуги (Royal Mail/другие лицензированные операторы)
• Картофельные чипсы
• Детские коляски
• Дорожное топливо (бензин/дизель)
• Соль (непищевая)
• Канцелярские товары
• Стоимость такси
• Плата за проезд по мостам, туннелям и дорогам (частные)
• Вода (промышленная)

Пониженный рейтинг

• Детские автокресла
• Электричество, газ, мазут и твердое топливо (бытовое/жилое/благотворительное некоммерческое использование)
• Прокладки для беременных
• Средства передвижения для пожилых людей
• Продукты для отказа от курения

Нулевой рейтинг

• Самолеты (продажа/чартер)
• Велосипедные и мотоциклетные шлемы
• Печенье (не покрытое шоколадом)
• Книги, карты и диаграммы (включая электронные книги)
• Хлеб, булочки, булочки и питта
• Брошюры, листовки и буклеты
• Строительные услуги для людей с ограниченными возможностями
• Торты (в том числе Шоколадный кекс , Яффо Торты )
• Консервы и замороженные продукты (кроме мороженого)
• Крупы
• Охлажденные/замороженные готовые блюда, полуфабрикаты
• Одежда и обувь (только для детей до 14 лет)
• Строительство и продажа новых жилых построек
• Растительное масло
• Пожертвованные товары, проданные в благотворительных магазинах
• Яйца
• Энергосберегающие материалы (стационарно установленные в жилых/благотворительных помещениях)
• Оборудование для людей с ограниченными возможностями (в том числе слепых и слабовидящих)
• Рыба (включая живую рыбу)
• Фрукты и овощи
• Живые животные для потребления человеком
• Мясо и птица
• Молоко, масло, сыр
• Газеты, журналы и журналы
• Орехи и бобовые (сырые для потребления человеком)
• Рецептурные лекарства
• Защитные ботинки и каски (промышленные)
• Стоимость проезда на общественном транспорте (автобус, поезд и метро)
• Соль (кулинарная)
• Сэндвичи (холодные)
• Средства санитарной защиты
• Канализация (бытовая и промышленная)
• Судостроение (15 тонн и более)
• Чай, кофе и какао
• Перевозка на автомобиле, лодке или самолете (не менее десяти пассажиров)
• Вода (бытовая)

Освобождать

• Антиквариат, произведения искусства или аналогичные предметы при продаже государственным учреждениям
• Похороны или кремация (человека)
• Коммерческая земля и здания (продажа/лизинг/сдача в аренду)
• Культурные мероприятия, проводимые государственными органами (музеи, художественные выставки, зоопарки и представления)
• Образование, профессиональная подготовка
• Финансовые услуги (денежные операции, займы/кредиты, сбережения/депозиты, акции/облигации)
• Страховка на похороны
• Азартные игры (пари, игры, бинго, лотереи)
• Медицинские услуги (врачи, стоматологи, оптики, фармацевты и другие медицинские работники)
• Страхование
• Медицинское лечение и уход
• Членские подписки
• Почтовые марки
• Спортивные мероприятия и физическое воспитание
• Телевизионная лицензия

Снаружи

• Товары и услуги, продаваемые за пределами ЕС
• Товары и услуги, поставляемые незарегистрированным поставщиком
• Установленные законом сборы и услуги (тестирование ТО, плата за въезд и т. д.)
• Плата за проезд по мостам, туннелям и дорогам (обслуживается государственными органами)
• Добровольные пожертвования на благотворительность

Ставки НДС в Великобритании и примеры

Ставка НДС	Описание	Продукты и услуги (примеры)
0%	Нулевой рейтинг	* Большая часть продуктов питания (за исключением ресторанных обедов) * Детская одежда и обувь * Книги и газеты * Плата за проезд на общественном транспорте * Внутреннее топливо и электроэнергия * Определенное медицинское оборудование
5%	Льготная ставка	* Энергосберегающие материалы для дома * Монтаж утепления дома * Детские автокресла * Жилые фургоны без двигателя
20%	Стандартный тариф	* Большинство товаров и услуг, не перечисленных выше * Ресторанное питание * Одежда (кроме детской) * Электроника * Мебель * Парикмахерские услуги * Размещение в гостиницах * Подписка на платное телевидение * Договоры на мобильную связь

Исторические ставки

Стандартные ставки НДС с 1973 года:

От	К	Стандартный тариф
1 апреля 1973 г.	июль 1974 г.	10.0%
июль 1974 г.	17 июня 1979 г.	8.0%*
18 июня 1979 г.	18 марта 1991 г.	15.0%
19 марта 1991 г.	30 ноября 2008 г.	17.5%
1 декабря 2008 г.	31 декабря 2009 г.	15.0%
1 января 2010 г.	3 января 2011 г.	17.5%
4 января 2011 г.	Подарок	20.0%

*В этот период была введена альтернативная ставка НДС в размере 25%, а затем 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши. Это было отменено в 1979 году.

Доход

Доходы от НДС с 1978/79 года в денежном выражении и в процентах от общего объема государственных доходов:

Год	НДС (млрд фунтов стерлингов)	%		Год	НДС (млрд фунтов стерлингов)	%		Год	НДС (млрд фунтов стерлингов)	%		Год	НДС (млрд фунтов стерлингов)	%
1978-79	4.9	6.91%		1993-94	39.2	16.01%		2008-09	78.4	13.78%		2023-24 1	161.5	15.27%
1979-80	8.0	9.21%		1994-95	41.7	15.76%		2009-10	70.2	12.44%		2024-25 1	167.2	15.14%
1980-81	11.1	10.78%		1995-96	43.1	14.98%		2010-11	83.5	13.84%		2025-26 1	171.6	15.09%
1981-82	11.9	9.75%		1996-97	46.6	15.57%		2011-12	98.3	15.73%		2026-27 1	175.4	14.82%
1982-83	13.8	10.37%		1997-98	50.6	15.14%		2012-13	100.6	15.79%		2027-28 1	180.9	14.70%
1983-84	15.3	10.81%		1998-99	52.3	14.71%		2013-14	104.7	15.77%
1984-85	18.6	12.26%		1999-00	56.8	14.95%		2014-15	111.4	16.12%
1985-86	19.4	11.93%		2000-01	58.6	14.42%		2015-16	115.4	16.16%
1986-87	21.3	12.53%		2001-02	61.0	14.80%		2016-17	119.8	15.81%
1987-88	24.2	13.09%		2002-03	63.5	15.19%		2017-18	125.4	16.06%
1988-89	27.2	13.42%		2003-04	69.1	15.28%		2018-19	132.2	16.25%
1989-90	29.6	13.51%		2004-05	73.0	15.08%		2019-20	129.9	15.72%
1990-91	30.9	13.42%		2005-06	72.9	13.97%		2020-21	101.7	12.81%
1991-92	35.3	14.70%		2006-07	77.4	14.01%		2021-22	157.5	17.17%
1992-93	37.2	15.70%		2007-08	80.6	13.80%		2022-23 1	160.1	15.70%

^{1. Предполагаемый}

Уклонение, уклонение и мошенничество

См. Также: Пропавшие случаи мошенничества со стороны торговцев и импорт без НДС с Нормандских островов.

Правительство Великобритании ежегодно теряет миллиарды доходов из-за уклонения от уплаты НДС, уклонения от уплаты налогов и мошенничества. В 2006 году убытки оценивались в размере от 13 до 18 миллиардов фунтов стерлингов, что эквивалентно 1 фунту стерлингов на каждые 6 фунтов причитающегося НДС. Основная часть потерянного дохода, около 1 фунта стерлингов на каждые 8 ​​фунтов НДС, причитающегося к уплате, происходит из-за уклонения от уплаты налога . Уклонение, которое является незаконным, происходит, когда зарегистрированные предприятия платят HMRC меньше, чем должны. Это можно сделать, занижая продажи или завышая покупки. Уклонение также имеет место, когда предприятия не взимают НДС с товаров и услуг, которые они предоставляют, хотя по закону они обязаны это делать. Работа торговцев с получением наличных в кассе может указывать на уклонение от уплаты НДС.

В последние годы карусельного мошенничества увеличилось количество (также известного как мошенничество с пропавшими трейдерами). Преступные группировки торгуют товарами, например мобильными телефонами, в странах ЕС. Им не нужно платить НДС, поскольку импорт из ЕС не облагается НДС в Великобритании. Мошенничество происходит, когда преступники продают товары с НДС в Великобритании, но не передают НДС в HMRC. Товары часто неоднократно пересылаются по странам ЕС преступными группировками, отсюда и название «карусель». По данным HMRC, в 2004/05 году из-за карусельного мошенничества было потеряно от 1,1 до 1,9 млрд фунтов налоговых поступлений. Схема торговли выбросами Европейского Союза пострадала от карусельного мошенничества.

До 2012 года льгота для грузов низкой стоимости (LVCR) означала, что товары, импортированные из-за пределов ЕС через Джерси и стоившие меньше установленной суммы, не облагались НДС. Когда в 1983 году был введен LVCR, он составлял около 5 фунтов стерлингов, но постепенно вырос до 18 фунтов стерлингов. С 1 ноября 2011 года LVCR был снижен с 18 до 15 фунтов стерлингов. Закон LVCR позволил интернет-магазинам DVD и CD избежать НДС, импортируя товары с Нормандских островов , которые не входят в ЕС. Крупнейшие розничные торговцы, причастные к уклонению от уплаты налогов, включали Amazon , Asda , HMV , Play.com , Tesco , WH Smith и Woolworths . Ежегодный налог, избегаемый благодаря LVCR, оценивался в 85 миллионов фунтов стерлингов в 2005 году, 110 миллионов фунтов стерлингов в 2008 году, 130 миллионов фунтов стерлингов в 2010 году и 140 миллионов фунтов стерлингов в 2011 году. С 1 апреля 2012 года льгота была отменена в отношении товаров, импортируемых в Великобританию с Нормандских островов.

Критика

Противники НДС утверждают, что он регрессивен и его платят все потребители, независимо от того, богатые они или бедные, молодые или старые. Беднейшие слои населения также тратят более высокую долю своего располагаемого дохода на НДС, чем самые богатые. Отчет Управления национальной статистики показал, что в 2009/10 году 20% беднейших слоев населения потратили 8,7% своего валового дохода на НДС, тогда как 20% самых богатых потратили на НДС только 4,0% своего валового дохода. Аналогичным образом, 20% беднейших слоев населения потратили 9,7% своего располагаемого дохода на НДС, тогда как 20% самых богатых потратили на НДС только 5,2% своего располагаемого дохода. Сторонники НДС утверждают, что НДС является прогрессивным , поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС. Однако согласно определению НДС не является ни прогрессивным , ни регрессивным , поскольку ставка не увеличивается и не уменьшается вместе с налогооблагаемой суммой.

Утверждается, что нулевой рейтинг продуктов питания и разрешение предприятиям возвращать входящий НДС означают, что правительство фактически субсидирует пищевую промышленность. Критики также утверждают, что НДС представляет собой двойное налогообложение, поскольку потребители платят за товары и услуги, используя доход, который уже обложен налогом. или что это помогает субсидировать автоматизацию, не исключая из уравнения заработную плату рабочих. Также утверждается, что НДС является неэффективным налогом из-за многочисленных льгот и льгот.

Считается, что преимущества от НДС лежат на стороне государства. НДС считается более стабильным источником дохода, чем налог на прибыль, поскольку прибыль является целевой и, следовательно, падает гораздо быстрее, чем оборот в условиях экономического спада, или может снизиться по мере старения населения. Таким образом, НДС считается средством стабилизации казначейских операций в странах со слабой экономикой. В то же время, будучи налогом на потребление, НДС считается более благоприятным для экономического роста, чем налог на доходы или прибыль.

См. также

• Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 года
• Налог на товары и услуги (Индия)
• Налог на товары и услуги (Австралия)
• Налог на товары и услуги (Канада)
• Налог на товары и услуги (Новая Зеландия)
• Налог на товары и услуги (Сингапур)
• Налог с продаж в США

Внешние ссылки

• Налоговая и таможенная служба Ее Величества – НДС