Налог по мере заработка

Налог на оплату по мере заработка ( PAYE ) или выплату по мере использования ( PAYG ) в Австралии представляет собой удержание налогов с выплат доходов работникам. Удержанные суммы рассматриваются как авансовые платежи по подоходному налогу . Они подлежат возврату в той степени, в которой они превышают налог, определенный в налоговых декларациях. PAYE может включать удержание с работника части страховых взносов или аналогичных налогов на социальные пособия. В большинстве стран они определяются работодателями, но подлежат рассмотрению правительством. PAYE удерживается работодателем из каждой зарплаты и должен быть незамедлительно переведен правительству. В большинстве стран к удержанию подоходного налога применяются другие термины, включая налог на выплату по мере использования.

Великобритания

Происхождение

Система PAYE, разработанная сэром Полом Чемберсом , была представлена в Великобритании в 1944 году. ^{[ 1 ]} после испытаний 1940–1941 гг. Как и многие другие институциональные механизмы Соединенного Королевства, способ, которым государство собирает подоходный налог через PAYE, во многом обязан своей формой и структурой особенностям эпохи, в которую он был разработан. Финансовое напряжение, которое Вторая мировая война наложила на страну, означало, что Казначейству необходимо было собирать больше налогов со гораздо большего числа людей. Это создало серьезные проблемы для правительства, а также для многих работников и работодателей, которые ранее никогда не сталкивались с налоговой системой. ^{[ 2 ]}

Природа

PAYE применяется к выплатам по болезни , пособию по беременности и родам , гонорарам директоров и пенсиям (но не к государственной пенсии , хотя она остается облагаемой налогом), а также к заработной плате и окладам. У каждого человека есть налоговый код, который используется для отражения любых льгот, ^{[ 3 ]} наряду с другими налогооблагаемыми доходами (включая государственную пенсию). Это означает, что система PAYE обычно приводит к уплате правильной суммы налога со всего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, что делает налоговую декларацию ненужной. Однако если дела налогоплательщика сложны, может потребоваться налоговая декларация для определения суммы налога, подлежащего уплате или возврату. ^{[ 4 ]}

Отчетность

Работодатель несет ответственность за ежемесячную отправку подоходного налога в HMRC, а также различных других налогов на трудоустройство. ^{[ 5 ]} Суммы, удерживаемые из каждого платежа отдельным сотрудникам, должны быть сообщены в электронной форме не позднее дня осуществления платежа. ^{[ 6 ]}

Ирландия

PAYE в Ирландии включает вычет подоходного налога и PRSI ( социального страхования, связанного с заработной платой ) работодателями из выплат работникам. Сумма определяется работодателями на основании Сертификата налоговых льгот и стандартной ставки (Сертификата), предоставленного Налоговым управлением Ирландии (Доход).

PAYE распространяется на все виды доходов, возникающих в результате вашей работы, включая бонусы, сверхурочные и безналичные выплаты, известные как «льготы в натуральной форме», такие как использование служебного автомобиля.

Формы и отчетность

Сотрудники должны обратиться в налоговую службу за сертификатом, отправив в налоговую службу форму 12А. Сертификат выдается в начале каждого налогового года на основании личных обстоятельств работника. В конце каждого налогового года работодатель должен предоставить работнику справку о заработной плате, налогах и PRSI, вычтенных в течение года, форма P60.

Форма P45 — это свидетельство, выдаваемое работодателем работнику при прекращении работы. Эта форма подтверждает заработную плату, налоги и взносы в PRSI сотрудника с начала налогового года до даты прекращения, а также подтверждает, что удержания были произведены в соответствии с инструкциями Налогового управления.

Если PAYE не совпадает с налогом, который будет причитаться за год, работник должен подать Форму 12, годовую налоговую декларацию.

Новая Зеландия

PAYE вычитается работодателями из зарплаты или заработной платы сотрудников в Новой Зеландии и выплачивается Департаменту внутренних доходов (IRD) от их имени. Он включает в себя подоходный налог и сбор с лиц, получающих доход от ACC . PAYE рассчитывается работодателями на основе налоговых кодов, предоставленных работником, и таблиц, предоставленных IRD. Сотрудники могут рассчитать ожидаемый налог и налоговый код с помощью калькулятора PAYE .

Формы и отчетность

Сотрудники должны предоставить своему работодателю заполненную форму декларации по налоговому коду IR330 , сообщив работодателю свой номер IRD (который является идентификационным номером человека в IRD) и соответствующий налоговый код, по которому следует вычитать налог, и, если необходимо, выплаты по студенческому кредиту. . Если работодатель не получает правильно заполненную форму IR330, работодатель может вычесть налог по «ставке без уведомления» в размере 45%.

Работодатели используют таблицы вычетов PAYE либо IR340 (еженедельно/две недели), либо IR341 (четыре недели/месяц) для определения соответствующих сумм, подлежащих вычету из заработной платы сотрудника. Каждый месяц работодатель должен подавать в IRD полный ежемесячный график работодателя IR348 , в котором указываются доходы и отчисления каждого сотрудника. Удержанный налог должен выплачиваться в IRD ежемесячно или раз в полгода вместе с заполненной формой вычетов работодателя IR345 (или отправленной отдельно в случае электронного платежа). ^{[ 7 ]}

Австралия

Австралийское налоговое управление (ATO) управляет системой удержания налога с оплатой по мере использования (PAYG). Представленная в 1999 году, она объединила 11 предыдущих систем платежей и отчетности, одной из которых была система «PAYE» для доходов сотрудников, от которой отличается название «PAYG». ^{[ 8 ]} Работодатели должны рассчитать сумму подоходного налога, подлежащего удержанию, по таблицам АТО, на основании деклараций сотрудников. Эти механизмы охватывают выплаты по найму, а также в рамках системы предписанных выплат и системы подотчетных платежей. Система PAYG предполагает регулярные выплаты со стороны работодателей и других плательщиков, например, пенсионные фонды. Он используется для взимания в рассрочку подоходного налога , HELP выплат , Medicare и других платежей. Суммы PAYG, подлежащие удержанию, определяются на основе графиков PAYG Австралийского налогового управления (ATO). ^{[ 9 ]} Расхождения и суммы вычетов декларируются в годовой налоговой декларации и являются частью возмещения, следующего за ежегодной оценкой, или уменьшения налоговой задолженности, которая может быть уплачена после оценки.

Для основной работы сотрудника ставка удерживаемого налога ниже из-за существования не облагаемого налогом порога в Австралии. Со всех остальных работ удерживается налог по ставке, исключающей необлагаемый налогом порог.

Сводка по выплатам

Каждый сотрудник, получающий выплаты типа PAYG в течение финансового года, получит от своего работодателя сводку платежей типа PAYG в конце финансового года, широко известную как групповой сертификат. ^{[ 10 ]} Сводка платежей PAYG будет включать:

данные сотрудника, включая номер налогового файла (TFN)
валовой доход, полученный работником от этого плательщика
общая сумма PAYG, удержанная плательщиком
плательщика австралийский бизнес-номер или номер плательщика, удерживающего налог (WPN).

Информация в сводке платежей PAYG необходима для того, чтобы работник мог заполнить декларацию о подоходном налоге.

Плательщик должен отправить в ATO копию сводки платежей PAYG, а также годовую сводку PAYG. Эту информацию можно отправить в ATO в электронном виде с помощью стандартную бизнес-отчетность . программного обеспечения, поддерживающего ^{[ 11 ]} или его можно отправить в печатном виде по почте. Общая сумма выплаченной заработной платы, указанная в сводке PAYG, и общая удержанная сумма должны соответствовать итоговым суммам, указанным плательщиком в ATO в отчетах о деловой активности (BAS) за год. ATO будет использовать информацию из сводки платежей PAYG для сопоставления с сотрудником, используя TFN сотрудника.

Барбадос

Налоговая система PAYE была введена на Барбадосе в 1957 году и позволяла работникам платить подоходный налог от имени своих работодателей путем вычета суммы из их заработной платы. Каждый работодатель, у которого есть сотрудники, зарабатывающие более 481 доллара в неделю или 2083 доллара в месяц, должен зарегистрироваться в качестве работодателя в Налоговом управлении Барбадоса (BRA) либо 12-месячными, либо 52-еженедельными платежами. ^{[ 12 ]}

Формы и отчетность

PAYE можно рассчитать с помощью формы налогового калькулятора PAYE на веб-сайте BRA. Работодатели должны получить 13-значный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и зарегистрировать его с помощью предоставленной формы декларации сотрудника A47: 001 вместе с формой перевода налогового вычета A47.004 PAYE, после чего они должны уплатить налоги с сотрудников Уполномоченному по доходам. не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был вычтен. ^{[ 13 ]} Также имеется буклет с таблицами налогов , который помогает работодателям с инструкциями о том, как правильно рассчитать и уплатить подоходный налог работника.

Подобные системы

В некоторых других странах действуют системы, аналогичные PAYE, которые можно назвать подоходным налогом или вычетом налога у источника. См. статьи, перечисленные ниже.

Канада

Канада требует налогового вычета у источника выплаты компенсаций работодателями. Вычет необходим для уплаты федерального и провинциального подоходного налога, взносов в пенсионный план Канады и страхования занятости. ^{[ 14 ]}

Франция

Первоначально запланированный к запуску в 2018 году, Франция введет в январе 2019 года систему оплаты по мере заработка для сбора государственного подоходного налога ( impôt sur le revenu ). Чтобы обеспечить прогрессивность французской налоговой системы , которая учитывает общий доход и состав домохозяйства для установления налоговой ставки физических лиц, сохраняя при этом конфиденциальность сотрудников для их работодателей, администрация передает компаниям только индивидуальную ставку налога, которая должна удерживаться в зарплатах их сотрудников, наряду с другими удержаниями из заработной платы , такими как в качестве взносов на социальное обеспечение .

Марокко

Работодатели обязаны удерживать подоходный налог с заработной платы, выплачиваемой работникам. Налог должен быть уплачен государству в течение месяца, следующего за удержанием. ^{[ 15 ]}

Германия

В Германии работодатели обязаны платить налог на заработную плату (Lohnsteuer) за своих сотрудников, который представляет собой авансовый платеж по подоходному налогу. Работодатель несет ответственность за уплату налога на заработную плату, но работник должен платить его. ^{[ 16 ]} Работодатель несет ответственность за уплату налога с заработной платы. ^{[ 17 ]} В большинстве ситуаций подавать налоги не обязательно, поскольку налог на заработную плату может покрывать весь подоходный налог. Пособие по безработице, пособие на краткосрочную работу или другие источники дохода, такие как бизнес или аренда объекта, требуют от людей в Германии подачи налоговой декларации. ^{[ 18 ]}

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах требуется удержание подоходного налога, налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь. План был разработан Бердслеем Рамлом , Бернардом Барухом и Милтоном Фридманом в 1942 году. Правительство списало налоги, подлежащие уплате 15 марта 1942 года, за 1941 налоговый год и начало удерживать из зарплат. Удержание подоходного налога применяется к федеральным подоходным налогам и налогам штата. Кроме того, некоторые штаты взимают другие сборы, которые необходимо удерживать.

В Соединенных Штатах термины «плата по мере заработка» и PAYE обычно относятся к на основе дохода , а не к налогообложению. погашению кредитов ^{[ 19 ]} Однако в статье IRS, опубликованной 29 марта 2022 г., обновляется и рассматривается политика как оплата по мере использования, в противном случае вы можете быть оштрафованы за неуплату расчетных налогов, если ваша задолженность превышает 1000 долларов США после удержания налогов.

Примечания и ссылки

^ «Налог на прибыль сегодня» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано из оригинала 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 г.
^ «Вторая мировая война и PAYE» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано из оригинала 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 г.
^ «Льготы и суммы подоходного налога» . Советы граждан . Проверено 8 августа 2017 г.
^ «Налоговые декларации по самооценке» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.
^ «Выплата PAYE работодателям» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.
^ «Отчетность в HMRC: FPS» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.
^ См . веб-сайт IR. Архивировано 11 февраля 2011 г. в Wayback Machine.
^ Закон о новой налоговой системе (плати по факту) 1999 г. Архивировано 1 декабря 2017 г. в Wayback Machine ; Законопроект о новой налоговой системе (плати по факту) 1999 г. - пояснительная записка. Архивировано 1 декабря 2017 г. в Wayback Machine.
^ «График ATO PAYG и расчет заработной платы» . Архивировано из оригинала 14 июля 2014 года . Проверено 7 июля 2014 г.
^ «Зарплатные квитанции и ведение учета» . Честная работа в Австралии . Архивировано из оригинала 6 июня 2017 г. Проверено 24 апреля 2017 г.
^ «СБР – Доступные продукты» . Архивировано из оригинала 8 сентября 2010 года . Проверено 20 сентября 2010 г.
^ «Что такое оплата по мере заработка (PAYE)?» . bra.gov.bb. Проверено 16 марта 2022 г.
^ «Налог на прибыль» . bra.gov.bb. Проверено 16 марта 2022 г.
^ См Канадского налогового агентства . руководство по расчету вычетов , заархивированное 4 июня 2011 г. на Wayback Machine , которое включает ссылки на формы и калькуляторы.
^ «Общий налоговый кодекс 2020» (PDF) (на французском языке). Главное управление налогов. п. 297. Архивировано (PDF) из оригинала 28 сентября 2020 г. Проверено 17 августа 2020 г.
^ EStG §38
^ EStG §42d
^ EStG §46
^ Планы погашения, ориентированные на доход. «Федеральная помощь студентам» . Федеральная помощь студентам . Министерство образования США. Архивировано из оригинала 17 января 2021 года . Проверено 17 января 2021 г.

Внешние ссылки

[1] «Налог на прибыль сегодня» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано из оригинала 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 г.

[2] «Вторая мировая война и PAYE» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано из оригинала 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 г.

[3] «Льготы и суммы подоходного налога» . Советы граждан . Проверено 8 августа 2017 г.

[4] «Налоговые декларации по самооценке» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.

[5] «Выплата PAYE работодателям» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.

[6] «Отчетность в HMRC: FPS» . HMRC. Архивировано из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 8 августа 2017 г.

[7] См . веб-сайт IR. Архивировано 11 февраля 2011 г. в Wayback Machine.

[8] Закон о новой налоговой системе (плати по факту) 1999 г. Архивировано 1 декабря 2017 г. в Wayback Machine ; Законопроект о новой налоговой системе (плати по факту) 1999 г. - пояснительная записка. Архивировано 1 декабря 2017 г. в Wayback Machine.

[9] «График ATO PAYG и расчет заработной платы» . Архивировано из оригинала 14 июля 2014 года . Проверено 7 июля 2014 г.

[10] «Зарплатные квитанции и ведение учета» . Честная работа в Австралии . Архивировано из оригинала 6 июня 2017 г. Проверено 24 апреля 2017 г.

[11] «СБР – Доступные продукты» . Архивировано из оригинала 8 сентября 2010 года . Проверено 20 сентября 2010 г.

[12] «Что такое оплата по мере заработка (PAYE)?» . bra.gov.bb. Проверено 16 марта 2022 г.

[13] «Налог на прибыль» . bra.gov.bb. Проверено 16 марта 2022 г.

[14] См Канадского налогового агентства . руководство по расчету вычетов , заархивированное 4 июня 2011 г. на Wayback Machine , которое включает ссылки на формы и калькуляторы.

[15] «Общий налоговый кодекс 2020» (PDF) (на французском языке). Главное управление налогов. п. 297. Архивировано (PDF) из оригинала 28 сентября 2020 г. Проверено 17 августа 2020 г.

[16] EStG §38

[17] EStG §42d

[18] EStG §46

[19] Планы погашения, ориентированные на доход. «Федеральная помощь студентам» . Федеральная помощь студентам . Министерство образования США. Архивировано из оригинала 17 января 2021 года . Проверено 17 января 2021 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]