Налогообложение в Ирландии

См. Также: Корпоративный налог в Ирландской Республике.

Воссоздание иерархии налогов ОЭСР , которая занимает центральное место в налоговой политике Ирландии.

Налогообложение в Ирландии в 2017 году состояло из подоходного налога с населения (40% налоговых поступлений в казначейство или ETR) и налогов на потребление , включая НДС (27% ETR), а также акцизные и таможенные пошлины (12% ETR). Корпоративные налоги (16% ETR) составляют большую часть баланса (до 95% ETR), но Ирландская система корпоративного налогообложения (CT) является центральной частью экономической модели Ирландии. ОЭСР Ирландия обобщает свою налоговую политику, используя пирамиду иерархии налогов (см. рисунок), которая подчеркивает высокие ставки корпоративного налога как наиболее вредный вид налогов, целью которого является экономический рост. Остаток налогов Ирландии составляют налоги на недвижимость (<3% от ETR, представляющие собой гербовый сбор и LPT) и налоги на капитал (<3% от ETR, представляющие собой CGT и CAT).

Проблема сравнения ирландской налоговой системы с другими экономиками заключается в корректировке искусственной инфляции ирландского ВВП с помощью инструментов размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) американских транснациональных корпораций в Ирландии. В 2017 году Центральный банк Ирландии заменил ВВП Ирландии на ВНД Ирландии*, чтобы устранить искажения; ВВП в 2017 году составил 162% ВНД 2017 года* (ВВП ЕС-28 в 2017 году составил 100% ВНД). Ирландии Правильно скорректированный общий валовой налог Отношение -к ВНД*, составляющее 36%, соответствует среднему показателю ЕС-28 (36%) и превышает средний показатель по ОЭСР (33%); Ирландии Налог казначейства Отношение -к ВНД* , составляющее 28%, соответствует среднему показателю ЕС-28 (28%) и среднему показателю ОЭСР (27%). В рамках этих совокупных показателей налогообложения наиболее характерными различиями между налоговой системой Ирландии и средними налоговыми системами ЕС-28 и ОЭСР являются более низкие чистые ирландские взносы на социальное обеспечение (т.е. PRSI за вычетом детских пособий), компенсируемые более высокими налоговыми поступлениями ирландских корпораций.

В налоговой системе Ирландии наиболее отличительным элементом является соотношение чистых подоходных налогов для лиц с более высокими доходами и для лиц с низкими доходами, которое называется прогрессивностью . В 2016 году ОЭСР оценила индивидуальное налогообложение Ирландии как вторую наиболее прогрессивную налоговую систему в ОЭСР: 10% самых богатых людей платят 60% налогов. Исследование ОЭСР по налогообложению заработной платы, проведенное в 2018 году , показало, что в Ирландии в среднем одинокие и женатые наемные работники. платили одни из самых низких эффективных ставок налога на занятость в ОЭСР: средние ирландские состоящие в браке наемные работники платят ставку налога на сотрудников в размере 1,2%.

Ирландии В 2018 году налоговая служба сообщила, что 80% ирландского корпоративного налога в 2017 году было уплачено иностранными транснациональными корпорациями, а 10 крупнейших транснациональных корпораций заплатили 40% ирландского корпоративного налога в 2017 году. Система корпоративного налогообложения в Ирландии противоречива и вызвала ярлык налоговой гавани . В июне 2017 года ирландская система CT была признана одним из крупнейших в мире оффшорных финансовых центров Conduit (OFC) (т.е. мест, которые служат связующим звеном с налоговыми убежищами). В марте 2018 года Форум финансовой стабильности поставил Ирландию на 3-е место по величине OFC в области теневого банкинга . а в июне 2018 года ученые-налоговики подсчитали, что Ирландия является крупнейшим в мире корпоративным налоговым убежищем .

Налоги на недвижимость в Ирландии (гербовый сбор и LPT) соответствуют средним показателям по ЕС и ОЭСР, но, в отличие от подоходного налога в Ирландии, не являются явно прогрессивными.

Структура налоговых поступлений Ирландии

Распределение налоговых доходов казначейства

Распределение налоговых доходов ирландского казначейства.

Ежегодно Министерство финансов обязано составлять отчет о смете доходов и расходов на предстоящий год. Приведенная ниже таблица взята из раздела «Налоговые доходы» отчета за предыдущий год (например, столбец за 2017 год взят из отчета за 2018 год), к этому времени «Налоговые доходы» за этот год в основном известны (хотя все еще подлежит дальнейшему пересмотру в последующие годы).

Налоговые поступления в казначейство Ирландии в % от ВВП/ВНД*.

Указанные «налоговые доходы» представляют собой налоговые поступления в казначейство и не включают статьи ассигнований на помощь («A-in-A»), крупнейшим из которых является социальное обеспечение (или PRSI), которое в 2015 году составило 10,2 миллиарда евро, и другие более мелкие предметы. Ирландский подоходный налог и два основных налога на потребление в Ирландии (НДС и акцизы) неизменно составляли около 80% от общих налоговых поступлений казначейства Ирландии, а остальная часть составляла корпоративный налог.

Налоговые поступления в казначейство Ирландии (оценки Министерства финансов):

Категория	Сумма (млн евро)				Распределение (%)
	2014	2015	2016	2017	2014	2015	2016	2017
Таможня	260	355	330	335	1%	1%	1%	1%
Акцизный сбор	5,080	5,245	5,645	5,735	12%	12%	12%	11%
Налог на прирост капитала (CGT)	400	555	695	795	1%	1%	1%	2%
Налог на приобретение капитала (CAT)	330	370	455	450	1%	1%	1%	1%
Гербовые сборы	1,675	1,320	1,220	1,200	4%	3%	3%	2%
Подоходный налог (PAYE)	17,181	18,199	19,184	20,245	42%	41%	40%	40%
Корпоративный налог (CT)	4,525	6,130	7,515	7,965	11%	14%	16%	16%
Налог на добавленную стоимость (НДС)	11,070	12,025	12,630	13,425	27%	27%	26%	27%
Местный налог на недвижимость (LPT)	520	438	460	470	1%	1%	1%	1%
Общие налоговые поступления в казначейство	41,041	44,637	48,134	50,620	100%	100%	100%	100%

Международные сравнения

Ирландия имеет одно из самых несопоставимых соотношений ВНД к ВВП в ЕС.

См. Также: Корпоративный налог в Ирландской Республике § Искажение ВВП

Сравнение налоговой системы Ирландии и международных налоговых систем осложняется двумя проблемами:

• Искажение ВВП Ирландии. ВВП Ирландии искусственно раздувается за счет потоков BEPS Ирландии в рамках многонациональных налоговых схем . В 2018 году Евростат обнаружил, что 25% ВВП Ирландии в 2010–2014 годах составили потоки BEPS (без налогового воздействия). В первом квартале 2015 года Apple реструктуризировала свои ирландские инструменты BEPS, в результате чего ВВП Ирландии за 2015 год должен был быть пересчитан на 34,4%. В феврале 2017 года Центральный банк Ирландии заменил ВВП Ирландии новым показателем ВНД* , чтобы устранить искажения; ВВП в 2017 году составил 162% ВНД 2017 года* (ВВП ЕС-28 в 2017 году составил 100% ВНД).
• Влияние вычетов и резервов. ставки налогообложения Ирландии Хотя основные можно сравнивать на международном уровне, эффект различных налоговых вычетов и положений может существенно изменить чистую эффективную ставку налогообложения в данной области. Наиболее драматичным и противоречивым примером этого является разница между общей ставкой корпоративного налога в Ирландии, составляющей 12,5%, и эффективной ставкой корпоративного налога, составляющей менее 4% (см. ниже). Однако эта проблема также возникает в отношении НДС и влияния трансфертов детских пособий на оценки налогового клина чистого налога на заработную плату на руки.

Ключевыми источниками для сравнения являются Налоговая база данных ОЭСР ОЭСР и Налоговые бюллетени в Ирландии . В Министерстве финансов есть группа по налоговой политике , которая до 2014 года публиковала документы, в которых сравнивалась налоговая система Ирландии на международном уровне, включая основные различия в налоговой политике с другими странами ОЭСР.

общего валового налога к ВВП Отношение

ОЭСР Валовой Соотношение налогов к ВВП (2000–2016 гг.)

Ирландии С 2000 по 2014 год общий валовой налог Отношение ВВП к ВВП составляло 27–30% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 33% и средним показателем по ЕС-27 36%. Министерства финансов В октябре 2013 года группа налоговой политики подчеркнула, что искажение ВВП Ирландии повлияло на этот показатель, а соотношение налогов к ВНП Ирландии на уровне 36% было выше среднего показателя по ОЭСР и соответствовало среднему показателю ЕС-27.

Однако после реструктуризации Apple в 2015 году общее соотношение налогов к ВВП в Ирландии упало до нижней границы диапазона ОЭСР и составило менее 23%. Используя ВНД 2017 года* (ВВП Ирландии в 2017 году составляет 162% от ВНД Ирландии в 2017 году*), соотношение налогов Ирландии к ВНД* возвращается к 33%, что соответствует среднему показателю по ОЭСР. В 2017 году Евростат отметил, что ВНД* Ирландии по-прежнему содержит искажения, вызванные инструментом BEPS, и, таким образом, налогов Ирландии к ВНД* соотношение занижено .

Подоходный налог (PAYE и PRSI)

Налоговый клин для одного работника: ОЭСР против Ирландии.

В отчете ОЭСР по налогообложению заработной платы Ирландии за 2018 год показан налоговый клин для трудового дохода , который представляет собой общий налог (PAYE, EE и ER-PRSI за вычетом льгот SS), уплачиваемый на ирландскую заработную плату как работником, так и работодателем, в процентах от общей стоимости рабочей силы. работодателю (PAYE и ER–PRSI), является одним из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник обходился в налоги 27,2% по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 35,9% (29-е место (самое низкое место), а средний ирландский женатый работник обходился в 10,8% налогов по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 26,1. % (31-е место – самое низкое).

Ставка налога на сотрудников Ирландии (одиноких и состоящих в браке) в сравнении со странами ОЭСР в 2017 году.

В отчете ОЭСР по налогообложению заработной платы Ирландии за 2018 год показан налог на заработную плату работников , который представляет собой общий налог (PAYE и EE – PRSI за вычетом льгот SS), уплачиваемый ирландскими работниками, в процентах от их валовой заработной платы, также является одним из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник платил 19,4% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 25,5% (28-е место (самое низкое место), а средний ирландский женатый работник платил 1,2% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 14,0% (33-е место). – самый низкий).

Что касается одинокого работника, ОЭСР отметила, что причиной более низкой ставки в Ирландии является то, что EE-PRSI (или взносы сотрудников на социальное обеспечение) ниже в Ирландии по сравнению со средним показателем по ОЭСР. На долю PAYE и ER-PRSI приходилось 87% ирландского налогового клина на трудовые доходы, тогда как в среднем по ОЭСР он составлял 77%. Что касается женатых работников, ОЭСР отметила дополнительный эффект ирландских пособий на детей и положений, которые снизили налог на работающих в браке на 16,4%, тогда как в среднем по ОЭСР он составлял 9,8%. В других исследованиях отмечались более низкие показатели EE-PRSI и более высокие детские пособия в Ирландии.

Коэффициент прогрессивности ОЭСР, 2015 г.: ставка налога на занятость при средней заработной плате 167% против средней заработной платы 67%.

Помимо более низких налогов на социальное обеспечение работников (например, EE-PRSI), наиболее отличительным аспектом системы индивидуального налогообложения Ирландии является уровень прогрессивности , определяемый соотношением налога на сотрудников (или налогового клина на доход) в размере 167% от средней заработной платы, налогу на работников в размере 67% от средней заработной платы. Министерства финансов В октябре 2013 года группа по налоговой политике подчеркнула, что в Ирландии действует самая прогрессивная система налогообложения физических лиц в ОЭСР. К сентябрю 2016 года Ирландский налоговый институт показал, что Ирландия является второй самой прогрессивной системой налогообложения физических лиц в ОЭСР.

Прогрессивный характер системы индивидуального налогообложения Ирландии также проявляется в распределении ирландского личного налога. Министерства финансов В октябре 2013 года группа налоговой политики выделила следующие статистические данные налоговой службы Ирландии за 2012 налоговый год по индивидуальному налогу (PAYE и EE – PRSI):

• 1% самых богатых людей заработал более 200 000 евро дохода и заплатил 20% личного налога.
• 5% самых богатых людей заработали более 100 000 евро и заплатили 40% личного налога.
• 23% самых богатых людей зарабатывают более 50 000 евро дохода и платят 77% личного налога.
• Нижние 77% заработков заработали менее 50 000 евро и заплатили 23% личного налога.

Вышеуказанный формат Группы налоговой политики никогда не воспроизводился. в апреле 2018 года ОЭСР и налоговые комиссары Ирландии сообщили, что в 2015 году:

• 1% самых богатых людей заработал более 203 389 евро дохода и заплатил 19% личного налога.
• 10% самых богатых людей заработали более 77 530 евро дохода и заплатили 61% личного налога.

Налог на потребление (НДС и акциз)

Ставки НДС в 2014 году в ЕС – 28

НДС в Ирландии Общий соответствует ставкам НДС ЕС (см. рисунок). Согласно Статистике доходов ОЭСР за 2017 год – Ирландия , Ирландия находится ниже среднего показателя ОЭСР по эффективному НДС (22-е место – самый низкий из 35 стран ОЭСР), но соответствует среднему показателю ОЭСР по общим налогам на потребление (например, НДС и акцизам вместе взятым). 16 место из 35 стран ОЭСР. Министерства финансов В октябре 2013 года группа налоговой политики подчеркнула, что искажение ВВП Ирландии повлияло на этот показатель и что потребительский налог в Ирландии как % от ВНП в размере 12% и НДС как % от ВНП в размере 8% были на уровне Среднее значение для ЕС-27 по обоим показателям.

Корпоративный налог (CT)

США 2017 года Основные ставки корпоративного налога на 2018 год для всех 35 членов ОЭСР (до и после TCJA ).

Налоговая система Ирландии отличается низкой общей ставкой корпоративного налога, составляющей 12,5% (для доходов от торговли), что вдвое ниже среднего показателя по ОЭСР, составляющего 24,9%. Хотя корпоративный налог Ирландии составляет лишь 16% от общего чистого дохода (см. выше), система корпоративного налогообложения Ирландии является центральной частью экономической модели Ирландии. Иностранные транснациональные корпорации не только платят 80% корпоративного налога Ирландии, но они также напрямую нанимают 10% ирландской рабочей силы, а если исключить рабочие места в государственном секторе, сельском хозяйстве и финансах, эта цифра увеличится до 23%. и платить 50% всех налогов на заработную плату в Ирландии, используя тот же показатель; в 2016 году они составляли 57% всей добавленной стоимости ирландского несельскохозяйственного сектора ОЭСР (см. «Транснациональная экономика »). Источником разногласий является эффективная ставка налога на прибыль корпораций в Ирландии, независимое свидетельство которой состоит в том, что она составляет менее 4% и всего 0,005% для крупных транснациональных корпораций США (см. Эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии ).

В рамках системы корпоративного налогообложения Ирландии Ирландия была названа налоговой гаванью , а в июне 2018 года ученые подсчитали, что Ирландия является крупнейшей налоговой гаванью в мире . Репутация Ирландии как налоговой гавани для иностранных транснациональных корпораций, позволяющей избежать глобальных налогов, контрастирует с тем фактом, что общие налоговые поступления Ирландии соответствуют средним показателям по ЕС и ОЭСР (при правильной корректировке с использованием ирландского ВНД*, а не искаженного ирландского ВВП).

Налоги на доходы (PAYE и PRSI)

Налог на прибыль

Подоходный налог взимается в отношении всего имущества, прибыли или доходов. С 2002 года в Ирландии налоговый год совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). Это изменение совпало с введением евро в Ирландии. В административных целях налогооблагаемый доход выражается по четырем таблицам:

• Приложение C: дивиденды от государственных доходов (т.е. купонные выплаты по государственному долгу )
• Приложение D
  • Случай I: Прибыль, полученная от любой торговли или от карьеров, шахт, работ, сборов, ярмарок, мостов и железных дорог.
  • Случай II: Прибыль, полученная от любой профессии, не включенной ни в один другой список.
  • Случай III: проценты по деньгам или долгам, аннуитеты, скидки, прибыль по государственному долгу, не включенному в список C, проценты по определенному государственному долгу, доход по ценным бумагам за пределами штата, не включенным в список C, и доход от имущества за пределами штата.
  • Случай IV: Налог на любую годовую прибыль или доходы, не предусмотренные каким-либо другим случаем или графиком. Существуют также определенные виды доходов, определенные законом, которые подлежат налогообложению в случае IV.
  • Случай V: Налог на арендную плату или поступления от любого сервитута
• Приложение E: Доходы от государственных должностей, трудоустройства, аннуитетов и пенсий.
• Приложение F: Дивиденды ирландских компаний.

Ставки подоходного налога

С 1 января 2015 года применяются следующие налоговые ставки:

Существует 2 налоговые категории: 20% ( стандартная ставка ) и баланс доходов на уровне 40% ( более высокая ставка ). Скобки зависят от категории человека.

Категории подоходного налога в Ирландии (2018 г.)

Ставка	Налогооблагаемый заработанный доход	Категория
20%	0–€34,550	лица, не имеющие детей-иждивенцев
20%	0–€38,550	одинокие или вдовцы, имеющие право на налоговый кредит для семьи с одним родителем
20%	0–€43,550	супружеские пары
40%	остаток заработанного дохода	все категории

Сумма в 43 550 евро может быть увеличена для супружеских пар на меньшую сумму: 25 550 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составит 69 100 евро. в два раза больше группы одного человека. Увеличение не подлежит передаче между супругами.

Категории подоходного налога в Ирландии (2019 г.)

Ставка	Налогооблагаемый заработанный доход	Категория
20%	0–€35,300	лица, не имеющие детей-иждивенцев
20%	0–€39,300	одинокие или вдовцы, имеющие право на налоговый кредит для семьи с одним родителем
20%	0–€44,300	супружеские пары
40%	остаток заработанного дохода	все категории

Сумма в 44 300 евро может быть увеличена для супружеских пар на меньшую сумму: 26 300 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составит 70 600 евро. чуть меньше, чем в два раза больше, чем группа одного человека. Увеличение не подлежит передаче между супругами.

Налоговые льготы

Основная статья: Налоговые льготы в Ирландской Республике

Налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются на сумму его налоговых кредитов, которые заменили необлагаемые налогом льготы в 2001 году. Налоговые кредиты не подлежат возврату в случае, если они превышают сумму причитающегося налога, но могут быть перенесены в течение года.

Доступен широкий спектр налоговых льгот. Некоторые из них присуждаются автоматически, тогда как другие должны быть востребованы налогоплательщиками.

Основным налоговым кредитом является личный налоговый кредит, который в настоящее время составляет 1650 евро в год для одинокого человека и 3300 евро в год для супружеской пары. Овдовевший человек в год утраты или до тех пор, пока у него есть дети-иждивенцы, также может претендовать на кредит в размере 3300 евро; более высокий кредит доступен овдовевшим родителям в течение пяти налоговых лет после утраты.

Налоговый кредит PAYE, который также составляет 1650 евро, предоставляется сотрудникам и другим лицам, которые платят налоги в рамках системы «Плати по мере заработка» (подробнее ниже), чтобы компенсировать им временной стоимости денег эффект ; их налог вычитается из их доходов в течение года, тогда как самозанятые платят налог ближе к концу года. Кредит не может превышать 20% дохода получателя в течение года и не подлежит передаче между супругами.

Правила проживания

Лица, проживающие и проживающие в Ирландии, обязаны платить ирландский подоходный налог со своего общего дохода из всех источников по всему миру. В этом смысле человек, который тратит:

• 183 дня или более в Ирландии в течение налогового года, или
• в совокупности 280 дней в текущем и предыдущем налоговом году

считается резидентом. Присутствие в Ирландии не более 30 дней в налоговом году игнорируется для целей двухлетнего теста. С 1 января 2009 года человек считается присутствующим в Ирландии в течение дня, если он присутствует в любое время в течение дня; до этого человека считали присутствующим только в том случае, если он или она присутствовал в полночь - правило, получившее прозвище « пункт Золушки ». Человек также может решить стать резидентом Ирландии в том году, в котором он прибывает в Ирландию, как только он сможет убедить налоговую службу в том, что он намерен остаться там в течение следующего налогового года.

Лицо, проживающее в Ирландии в течение трех лет подряд, становится обычным резидентом и перестает быть обычным резидентом после того, как оно было нерезидентом в Ирландии в течение трех лет подряд.

Человек имеет постоянное место жительства в Ирландии, если родился в Ирландии; человек, который «продемонстрировал позитивное намерение на постоянное проживание в [новой] стране», перестает проживать в Ирландии.

Лицо, которое не является резидентом Ирландии, но обычно проживает в Ирландии, обязано облагать налогом все ирландские и иностранные доходы в полном объеме, за исключением доходов от торговли, профессии, офиса или занятости, обязанности которых полностью выполняются. за пределами Ирландии и при иностранном доходе менее 3810 евро в год.

Лицо, которое является резидентом Ирландии и обычно проживает или имеет постоянное место жительства в Ирландии, но не то и другое, обязано облагать налогом все ирландские доходы в полном объеме, а также те иностранные доходы, которые переводятся в Ирландию.

Лицо, которое не является ни резидентом, ни обычным резидентом, ни постоянным местом жительства в Ирландии, облагается налогом на весь доход, полученный в Ирландии, в полном объеме, а также на доход, полученный из иностранных источников, в отношении торговли, профессии или занятости, осуществляемой в Ирландии.

Пределы освобождения и предельное облегчение

Лицо в возрасте 65 лет и старше в течение налогового года освобождается от подоходного налога, если его или ее доход составляет менее 18 000 евро в год. Супружеская пара с доходом менее 36 000 евро в год также освобождается от уплаты налога, если один из супругов старше 65 лет или достигает 65 лет в течение года; сумма освобождения увеличивается на 575 евро за каждого из первых двух детей-иждивенцев пары и на 830 евро за каждого последующего ребенка.

Человек или пара, зарабатывающие немного выше установленного лимита, могут претендовать на так называемое предельное пособие . В этом случае доходы, превышающие освобожденный лимит, облагаются налогом по фиксированной ставке 40%. Человек или пара могут выбрать, будут ли облагаться налогом по предельной льготе или по обычной налоговой системе, и им будет предоставлена ​​​​любая система, которая является более выгодной, в том числе задним числом.

Вычеты из налоговых обязательств

Некоторые статьи расходов могут быть вычтены из дохода человека для целей налогообложения, что обычно называется получением налоговых льгот. В некоторых случаях налог необходимо требовать ретроспективно; в других случаях это рассматривается как увеличение налоговых льгот. Подавляющее большинство разрешено только по стандартной налоговой ставке 20%.

Медицинская страховка

Лицо, приобретающее частную медицинскую страховку, имеет право на налоговые льготы в размере 20%, которые обычно предоставляются у источника: человек платит 80% стоимости, а остальное государство выплачивает непосредственно страховой компании. Лица старше 50 лет имеют право на дополнительный налоговый кредит, который обычно полностью выплачивается страховой компании для компенсации значительно более высоких затрат, понесенных страховщиками в отношении участников старше 50 лет.

Медицинские расходы

Налоговые льготы предоставляются на медицинские расходы. За исключением сборов, выплачиваемых утвержденным домам престарелых, льгота доступна только ретроспективно (т.е. путем заполнения налоговой декларации в конце года), а с 2009 года льгота предоставляется в размере 20%. Его можно требовать в отношении собственных расходов лица или расходов, которые оно оплачивает от имени родственника, иждивенца или, с 2007 года, кого-либо вообще.

Медицинские расходы толкуются широко и включают в себя:

• Гонорары врачей и консультантов
• Лекарства, отпускаемые по рецепту (максимум 144 евро в месяц, выше этой суммы руководитель службы здравоохранения погасит всю сумму)
• Больничные расходы
• Стоимость скорой помощи
• Нестандартное стоматологическое лечение
• Расходы на дом престарелых
• Специальное питание для диабетиков и целиакии
• Ночевка родителя рядом с больницей, где лечится его ребенок
• Транспортные расходы для пациентов, находящихся на диализе, или на транспортировку детей в больницу и обратно для детей с опасными для жизни заболеваниями или постоянной инвалидностью.

На возмещение можно претендовать в том году, когда были понесены расходы, или в году, когда был произведен платеж.

Постоянное медицинское страхование

Человек может вычесть из своего дохода для целей расчета налога до 10% этого дохода, который расходуется на постоянное медицинское страхование. Таким образом, льгота предоставляется в размере 40%, если лицо платит более высокую ставку налога. ЕслиОплата производится путем вычета из заработной платы. Оплата рассматривается как пособие в натуральной форме (BIK) и, как таковая, облагается универсальным социальным сбором (USC) и PRSI.

Плата за обслуживание

Налоговые льготы предоставляются в отношении платы за услуги, уплачиваемой местному совету за удаление бытовых сточных вод, а также всех платежей за бытовое водоснабжение или сбор или вывоз бытового мусора. Льгота допускается в случае просрочки – кредит на платежи, произведенные в 2007 году, предоставляется в 2008 году – и предоставляется по ставке 20%, максимум до 80 евро (где 400 евро или более было выплачено за плату за обслуживание). Оно прекратится с 2011 года.

Стоимость обучения

Налоговые льготы в размере 20% разрешены в отношении платы за обучение, уплачиваемой за курсы третьего уровня, за исключением первых 2500 евро для очного курса и 1250 евро для заочного курса (оплаты за курс). Максимальный размер льготы составляет 1400 евро в год (20% от 7000 евро). Курсы должны длиться не менее двух лет, за исключением курсов последипломного образования, продолжительность которых должна составлять не менее одного года. Курс также должен быть одобрен налоговой службой и проводиться в колледже, одобренном налоговой службой.

Как и в случае с медицинскими расходами, с 2007 года льгота может быть востребована в отношении выплат, произведенных любым лицом, независимо от взаимоотношений между плательщиком и получателем платежа. Он не может быть востребован в отношении административных, регистрационных или экзаменационных сборов.

Также допускается освобождение от платы в размере более 315 евро за курсы иностранных языков или информационных технологий, утвержденные FÁS , продолжительностью менее двух лет, что приводит к выдаче сертификата компетентности. Льгота составляет 20% от уплаченной суммы, но не более 254 евро (20% от 1270 евро) за курс. Он недоступен для курсов на ирландском или английском языках.

Пенсионные взносы

Взносы в пенсионный фонд могут быть вычтены из валового дохода до расчета налога; Таким образом, им предоставляются налоговые льготы в размере 40%, если вкладчик платит налог по этой ставке. Взносы (включая AVC) облагаются универсальным сбором за обслуживание, который в настоящее время составляет 7%.

Как платится налог

Налогоплательщики платят либо по системе «плати по мере заработка», либо по системе «плати и регистрируй».

Система «Плати по мере заработка» (PAYE).

Основная статья: ПЛАТИТЬ

Работодатели, пенсионеры и директора обычно вычитают налог из своего дохода по мере его выплаты. В рамках этой системы налог рассчитывается работодателем в каждый день выплаты заработной платы, удерживается и перечисляется в налоговую службу. Работодатели получают уведомление о налоговом кредите и стандартном диапазоне ставок, применимом к сотруднику, от налоговой службы. Сотруднику PAYE достаточно подать налоговую декларацию по форме 12. если об этом попросит налоговый инспектор, если у нее есть другие недекларированные доходы или если она желает потребовать льгот, которые недоступны в другой форме.

Самооценка

Система самооценки применяется к лицам, которые работают не по найму или получают доход, не подлежащий выплате PAYE. В рамках системы самооценки налогоплательщик обязан:

• оплатить предварительный налог за текущий налоговый год,
• уплатить остаток налога, причитающегося за последний налоговый год, и
• подать декларацию о доходах по форме 11 за последний налоговый год

к установленному сроку каждый год. Крайний срок подачи бумажных заявок — 31 октября. Исторически этот срок продлевался до середины ноября для деклараций, подаваемых онлайн, но неясно, будет ли это продолжаться.

Предварительный налог должен быть как минимум равен наименьшему из:

• 90% налога за текущий налоговый год
• 100% налога за предыдущий налоговый год
• 105% налога за предшествующий налоговый год (для платежей по ежемесячному прямому дебету)

Налоговая служба рассчитает налог, подлежащий уплате для лица, подавшего декларацию о доходах более чем за два месяца до крайнего срока подачи декларации.

Недоплаченный налог влечет за собой штраф в размере 0,0219% в день. и недоплата может привести к доплате, судебное преследование, или публикацию своего имени в списке неплательщиков.

Всеобщая социальная ответственность (USC)

человека Универсальный социальный сбор (USC) — это налог на доход, который с 1 января 2011 года заменил как подоходный сбор, так и сбор за медицинское обслуживание (также известный как взнос на медицинское обслуживание). Он взимается с валового дохода до вычета каких-либо пенсионных взносов или PRSI.

Если доход человека составляет менее 13 000 евро, он не платит универсальный социальный сбор (USC). (Этот лимит составлял 4004 евро в 2011 году, 10 036 евро в период с 2012 по 2014 год и 12 012 евро в 2015 году.) Как только доход превышает этот лимит, человек платит соответствующую ставку USC на весь доход. Например, человек с доходом в 13 000 евро не будет платить USC. Человек с доходом в 13 001 евро будет платить 0,5% с дохода до 12 012 евро и 2,5% с дохода от 12 012 до 13 001 евро.

Совокупный доход для целей USC не включает выплаты Департамента социальной защиты .

Стандартные тарифы USC (2018 г.)

Ставка	Диапазон доходов
0.5%	До 12 012 евро
2%	От 12 012,01 евро до 19 372,00 евро
4.75%	От 19 372,01 евро до 70 044,00 евро
8%	От 70 044,01 евро до 100 000,00 евро
8%	Любой доход PAYE более 100 000 евро.
11%	Не-PAYE (самозанятый) доход более 100 000 евро

Сниженные ставки USC (2018 г.)

Ставка	Диапазон доходов
0.5%	Доход до 12 012 евро
2%	Все доходы свыше 12 012 евро

Сниженные ставки USC применяются к:

• Люди в возрасте 70 лет и старше, чей совокупный доход за год составляет 60 000 евро или меньше.
• Владельцы медицинских карт в возрасте до 70 лет, чей совокупный доход за год составляет 60 000 евро или меньше.

Социальное страхование, связанное с заработной платой (PRSI)

PRSI выплачивается работниками, работодателями и самозанятыми в процентах от заработной платы после пенсионных взносов. Оно включает в себя социальное страхование и взнос на медицинское обслуживание. Платежи социального страхования используются для выплаты социальных пособий и пенсий. Каждую неделю оплата приносит работнику «кредит» или «взнос», который используется для установления права на социальные выплаты без проверки нуждаемости, такие как пособие для соискателя работы. и государственная пенсия (накопительная). Взнос на здравоохранение используется для финансирования медицинских услуг, хотя его оплата не дает права на лечение или что-либо еще. По большей части эти две суммы объединяются и указываются как один вычет в платежных ведомостях. Для части выплаты по социальному страхованию сотрудников был установлен потолок в размере 75 036 евро в год, но с 2011 года этот потолок был отменен.

Класс А

Работниками класса А являются работники в возрасте до 66 лет, занятые в промышленности, торговле и сфере услуг, которым платят более 38 евро в неделю на всех должностях, а также государственные служащие, принятые на работу с 6 апреля 1995 года. Сотрудники класса А, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс AO и не платят PRSI. Сотрудники класса А, зарабатывающие от 352 до 356 евро, относятся к подклассу AX; те, кто зарабатывает более 356 евро, но меньше или равно 500 евро, относятся к подклассу AL. Оба подкласса платят 4% PRSI, и первые 127 евро дохода больше не учитываются при этом расчете, поэтому PRSI составляет 4% от всех доходов. Сотрудники класса А, зарабатывающие более 500 евро в неделю, относятся к подклассу А1 и платят 4% от всего своего еженедельного заработка.

Работодатели сотрудников вышеуказанных классов платят 8,5% PRSI для сотрудников, зарабатывающих менее 356 евро в неделю, и 10,75% PRSI для сотрудников, зарабатывающих более этой суммы. Применимая ставка применяется ко всей заработной плате без какого-либо потолка. Классы A4, A5, A6, A7, A8 и A9 относятся к схемам общественного трудоустройства и схемам освобождения работодателя от PRSI. Класс A8 предназначен для доходов менее 352 евро в неделю и не предполагает ответственности сотрудников PRSI; класс A9 предназначен для доходов, превышающих эту сумму, и облагается фиксированной ставкой в ​​размере 4%. Для обоих классов ставка PRSI работодателя составляет 0,5%.

Классы B, C и D

Работниками класса B являются постоянные государственные служащие и пенсионеры, принятые на работу до 6 апреля 1995 года, врачи и стоматологи, работающие на государственной службе, а также сотрудники полиции, принятые на работу до 6 апреля 1995 года. Работники класса B, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс BO и не платят PRSI. Работники класса B, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, помещаются в подкласс BX, а работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю, но освобожденные от медицинского взноса, помещаются в подкласс B2. Оба этих подкласса платят 0,9% PRSI со всех доходов, кроме первых 26 евро в неделю. Работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю и не освобожденные от медицинского взноса, помещаются в подкласс B1. Они платят 4% PRSI на первые 26 евро своего еженедельного заработка, 4,9% на следующие 1417 евро и 5,9% на остаток.

Работники класса C — это офицеры сил обороны и сотрудники армейской медицинской службы, принятые на работу до 6 апреля 1995 года. Работниками класса D являются все постоянные и пенсионные работники государственной службы, не относящиеся к классам B или C, принятые на работу до 6 апреля 1995 года. Работники классов C и D платят PRSI по тем же ставкам, что и класс B.

Работодатели сотрудников класса B платят фиксированную ставку в размере 2,01% PRSI на все доходы своих сотрудников; для класса С ставка составляет 1,85%, а для класса D – 2,35%, хотя по сути это перевод денег с одного государственного счета на другой.

Класс Н

Работниками класса Н являются унтер-офицеры и рядовой состав Сил обороны. Работники класса H, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс HO и не платят PRSI. Работники класса H, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, относятся к подклассу HX. Работники класса H, зарабатывающие более 500 евро и освобожденные от медицинского взноса, помещаются в подкласс H2. Работники каждого из этих классов платят 3,9% PRSI от своего заработка, за исключением первых 127 евро в неделю. Остальные работники класса H отнесены к подклассу H1. Они платят 4% PRSI на первые 127 евро своего еженедельного заработка, 7,9% на следующие 1316 евро и 8,9% на остаток. Работодатели работников класса H платят PRSI в размере 10,05% от всех заработков своих сотрудников.

Класс Дж

Работники класса J — это сотрудники в возрасте 66 лет и старше, те, кто зарабатывает менее 38 евро в неделю, или те, кто работает по совместительству. Они платят только медицинский взнос в размере 4%, если их заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% с суммы, превышающей 1443 евро в неделю. Взнос работодателя составляет 0,5%. Под совместительством подразумевается трудоустройство лица, подпадающего под классы B, C, D или H, на его основное место работы.

Классы К и М

Классы K и M применяются к доходам, которые облагаются взносами на медицинское обслуживание, но не подлежат социальному страхованию, включая профессиональные пенсии. Это также относится к судьям, государственным адвокатам и доходам самозанятых лиц в возрасте 66 лет и старше.

Доход класса K облагается медицинским взносом в размере 4%, если заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% с суммы, превышающей 1443 евро в неделю. Взносы работодателя отсутствуют.

Класс M относится к лицам младше 16 лет, которые полностью освобождены от страховки PRSI, а также к доходам, которые подпадают под класс K, выплачиваемым лицам, освобожденным от взноса на медицинское обслуживание. Имеет нулевую ставку.

Класс С

Самозанятые лица, в том числе некоторые директора компаний , платят PRSI класса S; класс также применяется к определенным инвестиционным и рентным доходам.

Если доход составляет менее 500 евро в неделю, применяется подкласс S0. Если доход превышает 500 евро в неделю, применяется подкласс S1, за исключением лиц, освобожденных от медицинского взноса, к которым применяется подкласс S2. Ставка для подклассов S0 и S2 составляет 3%, а ставка для подкласса S1 — 7% до 1443 евро в неделю и 8% на ту часть дохода, которая превышает эту сумму.

Вклад в здоровье

Взнос на здравоохранение был заменен USC с 2011 года.

Как выплачивается PRSI

Налогоплательщики, уплачивающие PRSI класса S, платят его, а также взнос на здравоохранение вместе с налогом. У остальных налогоплательщиков он удерживается из чистого дохода.

Налоги на потребление (НДС и акцизы)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на транзакцию потребительских расходов в Ирландии , и почти все товары и услуги, поставляемые в Ирландии, облагаются НДС. Товары, импортированные в Ирландию из-за пределов ЕС, также облагаются НДС, который взимается таможней на границе. Ирландский НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза , и каждое государство-член обязано ввести законодательство ЕС по НДС посредством своего собственного внутреннего законодательства, однако между правилами для каждого государства существуют ключевые различия. Все торговцы, не освобожденные от уплаты НДС, обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС и взимать НДС с товаров и услуг, которые они поставляют. Каждый торговец в цепочке поставок , от производителя до розничного торговца, взимает НДС со своих продаж и несет НДС на свое сырье; они платят налоговой службе Ирландии чистый НДС.

Пороги регистрации

Трейдер, чей оборот превышает регистрационные пороги или может превысить их в ближайшие 12 месяцев, должен встать на учет плательщиком НДС.

Пороги регистрации следующие:

• Базовый порог составляет 75 000 евро (при условии, что не более 10% оборота приходится на услуги и не соблюдено ни одно из других условий, указанных ниже).
• Порог для лица, предоставляющего услуги, осуществляющего доставку по почте или дистанционной продажи в Ирландию или поставляющего товары, подлежащие ставке НДС 13,5% или 21%, которые оно производит из материалов с нулевой ставкой, составляет 37 500 евро.
• Порог для лица, совершающего приобретения внутри ЕС, составляет 41 000 евро.
• Не существует порога для неустановленного лица, поставляющего налогооблагаемые товары или услуги в Ирландии, или для лица, получающего так называемые услуги четвертого списка (нематериальные, дистанционно предоставляемые услуги, такие как рекламные, вещательные и телекоммуникационные услуги) из-за границы — любые подобные человек должен зарегистрироваться плательщиком НДС.

Лицо, не достигшее этих пределов, может зарегистрироваться добровольно. Лицам, которые в основном торгуют с другими предприятиями, зачастую выгодно зарегистрироваться плательщиком НДС, даже если их оборот ниже соответствующих лимитов.

ставки НДС

Ставки НДС варьируются от 0% на книги, детскую одежду, образовательные услуги и товары до 23% на большинство товаров. Ставка 13,5% распространяется на многие трудоемкие услуги, а также на ресторанное питание, горячую еду на вынос и хлебобулочные изделия. Ставка 4,8% применяется к поставкам домашнего скота и борзых. К сельскохозяйственному сектору применяется «фиксированная надбавка» в размере 5,4%, хотя это не совсем НДС: ее взимают фермеры, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, чтобы компенсировать им НДС, который они должны платить своим поставщикам. Дополнительная фиксированная ставка не зачисляется в доход.

Торговцы, собирающие НДС, могут вычесть НДС, уплаченный за их покупки, из своих обязательств по НДС, а если уплаченный НДС превышает полученный НДС, они могут потребовать возмещения. Период НДС обычно составляет два календарных месяца (при определенных обстоятельствах также применяется другая периодичность подачи деклараций, например, четыре месяца или полугодие).

Декларация по НДС производится на 19-й день после окончания периода. Однако если человек подает декларацию на веб-сайте, то есть ROS («Онлайн-служба доходов»), а также осуществляет оплату через ROS, то срок оплаты продлевается до 23-го дня после окончания периода.

Раз в год трейдеры должны подготовить подробную разбивку деклараций по НДС и представить их правительству – трейдеры могут выбрать для этого собственную дату. Трейдеры с низкими обязательствами по НДС могут выбрать шестимесячные или четырехмесячные платежи вместо стандартного двухмесячного платежа. а торговцы, которые, как правило, имеют возможность требовать возмещения НДС, а не производить платежи, могут получать ежемесячные доходы.

Акцизный сбор

Акцизным налогом облагаются нефтепродукты , табак и алкоголь.

• Минеральное масло включает углеводородное масло , сжиженный нефтяной газ , топливо-заменитель и присадки. Углеводородное масло включает нефтяное масло, нефть, добываемую из угля , битуминозные вещества и жидкие углеводороды , за исключением веществ, которые являются твердыми или полутвердыми при температуре 15 °C. Помимо налога, сбор за выбросы углерода взимается с бензина, авиационного бензина и тяжелой нефти, используемых в качестве топлива для аэронавигации или для частного прогулочного судоходства. и в мае 2010 года планировалось распространить это действие на другие виды использования тяжелой нефти и сжиженного нефтяного газа, и к природному газу.
• Табачный акциз распространяется на табачные изделия, включая сигары, сигареты, кавендиш , табак жесткого прессования , трубочный табак и другой курительный или жевательный табак . Повышенная ставка налога приведет к повышению цен на сигареты на 50 центов за пачку, как это предусмотрено ирландским бюджетом на 2018 год.
• Пошлина на алкоголь и алкогольные напитки применяется к алкогольной продукции, произведенной в Ирландии или импортированной в Ирландию. По состоянию на 2016 год налог на бутылку вина составляет более 50%.

Корпоративный налог (CT)

Основная статья: Корпоративный налог в Ирландской Республике § Ставки налога

Ирландский корпоративный налог в процентах от общего ирландского налога составляет от 10% до 16% от общего ирландского налога.

ирландских Налоговые доходы корпораций исторически составляли от 10% до 16% от общих чистых налоговых доходов Ирландии, однако с 2015 года корпоративный налог резко вырос, увеличившись вдвое с 4,6 миллиардов в 2014 году до 8,2 миллиардов в 2017 году; Уполномоченные по доходам заявляют, что иностранные транснациональные корпорации платят около 80% ирландского корпоративного налога.

По состоянию на ноябрь 2018 г. В Ирландии существуют две ставки корпоративного налога («CT»):

• 12,5% общая ставка для дохода от торговой деятельности (или дохода от активного бизнеса в соответствии с налоговым кодексом Ирландии); торговля относится к коммерческому предприятию;
• 25,0% основная ставка для неторгового дохода (или пассивного дохода в налоговом кодексе Ирландии); охватывающий инвестиционный доход (например, доход от покупки и продажи активов), доход от аренды недвижимости, чистую прибыль от внешней торговли, а также доход от определенных сделок с землей и доход от добычи нефти, газа и полезных ископаемых.

Ирландии Валовая операционная прибыль (т.е. прибыль) по стране, контролирующей компанию (примечание: существенная часть ирландских показателей также получена в результате налоговых инверсий в США , которые контролируются США). Евростат (2015).

Специальная ставка налога в размере 10% для производства в Ирландии (введена в 1980/81 году) и для финансовых услуг в специальной экономической зоне Международного центра финансовых услуг в Дублине (введена в 1987 году) в настоящее время постепенно отменена с 2010 и 2003 годов. соответственно и больше не работают.

По состоянию на ноябрь 2018 г. , Система корпоративного налогообложения Ирландии представляет собой «всемирную налоговую» систему без правил тонкой капитализации и режима холдинговой компании для налоговых инверсий в Ирландии. В Ирландии зарегистрировано наибольшее количество инверсий корпоративного налога в США, а Medtronic (2015 г.) стала крупнейшей инверсией корпоративного налога в США в истории.

В системе корпоративного налогообложения Ирландии предусмотрены инструменты размывания базовой базы и перемещения прибыли (BEPS), такие как Double Irish (используется Google и Facebook), Single Malt (используется Microsoft и Allergan) и Capital Allowance for Intangible Assets (CAIA) ( используется Accenture и Apple после первого квартала 2015 г.); в июне 2018 года ученые доказали, что они являются крупнейшими в мире инструментами BEPS. Это явление иногда называют « экономикой лепрекона ». В результате реструктуризации инструментов BEPS, проведенной Apple в 2015 году, ВВП Ирландии увеличился на 34,4%.

Налоговая система Ирландии также предлагает SPV, которые могут использоваться иностранными инвесторами, чтобы избежать 25% корпоративного налога на пассивный доход от ирландских активов, которые более подробно описаны в Разделе 110 Ирландии «Машины специального назначения (SPV)» и в разделе «Альтернативные инвестиции для квалифицированных инвесторов». фонд (QIAIF) . Ирландский QIAIF — это нормативная классификация Центрального банка Ирландии, которая включает Ирландскую систему управления коллективными активами (ICAV) и L-QIAIF .

Налог на прирост капитала (CGT)

Налог на прирост капитала уплачивается, если человек получает прибыль от продажи активов, называемых облагаемыми активами . Стандартная ставка CGT составляет 33% в отношении выбытий, произведенных с полуночи 7 декабря 2013 года. Ставка налога для выбытий, произведенных в предыдущие годы, меньше: подробную информацию можно получить у уполномоченных по доходам.

Пострадавшие лица

Любое лицо (включая компанию), являющееся или постоянно проживающее в Ирландии, несет ответственность перед CGT за всю облагаемую прибыль, полученную от продажи облагаемых активов. Лицо, проживающее или обычно проживающее, но не имеющее постоянного места жительства, в Ирландии, несет ответственность перед CGT только при продаже активов за пределами Ирландии, если прибыль переводится в Ирландию.

Лицо, не являющееся резидентом и не постоянно проживающее в Ирландии, несет ответственность перед CGT только за доходы от:

1. Земля и здания в Ирландии
2. Полезные ископаемые или права на добычу полезных ископаемых в Ирландии
3. Права на разведку или разработку в установленном районе ирландского континентального шельфа
4. Акции (не котирующиеся на фондовой бирже), стоимость которых определяется любым или всеми пунктами 1, 2 или 3.
5. Активы в Ирландии, используемые для ведения бизнеса в Ирландии

Расчет

Прибыль или убыток рассчитывается как цена продажи за вычетом цены покупки. Из цены продажи можно вычесть стоимость приобретения актива, включая побочные затраты, такие как затраты на транспортировку, стоимость выбытия и затраты на улучшение актива.

Если актив был приобретен до 6 апреля 1974 года, вместо покупной цены используется его стоимость на эту дату.

Цена покупки, стоимость приобретения и затраты на улучшение могут быть скорректированы с учетом инфляции с 6 апреля 1974 г. по 31 декабря 2002 г., и для расчета этой поправки Налоговое управление публикует таблицу. Поправка на инфляцию может действовать только для уменьшения прибыли; он не может увеличить потерю или превратить прибыль в потерю.

Компенсация

Капитальные убытки могут быть зачтены против прироста капитала, возникшего в том же или более позднем налоговом году. Необлагаемые убытки (см. ниже) не могут быть зачтены в счет облагаемой прибыли. В каждом налоговом году перенесенные убытки должны быть использованы до применения льгот.

Исключения и послабления

• Первые 1270 евро чистой прибыли физического лица каждый год не облагаются налогом. Освобождение не подлежит передаче между супругами и не может переноситься из года в год.
• Некоторые активы относятся к необлагаемым активам, в том числе:
  • Государственные ценные бумаги
  • Сберегательные сертификаты и сберегательные облигации
  • Земельные облигации
  • Ценные бумаги, выпущенные некоторыми полугосударственными организациями
• Определенные прибыли/убытки не облагаются налогом, в том числе:
  • Национальные бонусы за рассрочку и призовых облигаций призы
  • Доходы от полисов страхования жизни или договоров отсроченного аннуитета, за исключением тех, которые были приобретены у другого лица или заключены после мая 1993 года у некоторых иностранных страховщиков.
  • Доходы от утилизации ненужного движимого имущества , например животных и автомобилей.
  • Прибыль от продажи материального, не испорченного движимого имущества стоимостью 2540 евро или менее при выбытии (выбытие набора предметов одному лицу или связанным лицам считается однократным выбытием)
  • Доходы, получаемые местными властями, а также некоторые доходы, получаемые пенсионными фондами, профсоюзами и благотворительными организациями.
  • Доходы от ставок, лотерей и тотализаторов
• Доходы от продажи физическим лицом основного особняка (в том числе до 0,4 га земли) не облагаются налогом. Если только часть помещения является основным частным жильем, льгота допускается на пропорциональной основе. Это освобождение не применяется, если земля продается под застройку.
• Передача родителем своему ребенку участка, где ребенок будет строить основной частный дом, освобождается от налога CGT, если ребенок проживает там не менее трех лет.
• Продажа бизнеса или фермы лицом старше 55 лет стоимостью менее 0,5 млн евро или члену семьи не облагается налогом.

Передачи между супругами не влекут за собой взимания налога на прирост капитала; Считается, что приобретающий супруг приобрел имущество в ту же дату и по той же цене, что и продающий его супруг.

Оплата

CGT — это налог на самооценку для всех налогоплательщиков. Налог на прибыль, полученную за первые одиннадцать месяцев года, подлежит уплате до 15 декабря того же года, а налог на прибыль, полученную в декабре, подлежит уплате до 31 января следующего года. Возврат должен быть сделан до 31 октября следующего года с указанием полной информации о выигрыше.

Лицо, приобретающее облагаемый актив стоимостью более 500 000 евро, должно удержать 15% от цены и выплатить его в налоговую службу, если только налоговая служба не выдала продавцу сертификат CG50A перед покупкой. Сертификат CG50A выдается Налоговой службой по заявлению при условии, что либо поставщик является резидентом Ирландии, либо CGT не подлежит уплате при выбытии, либо CGT уже выплачен.

Налог на удержание процентов по депозитам

Основная статья: Налог на удержание процентов по депозитам

Налог на удержание процентов по депозитам (сокращенно DIRT) — это налог на удержание, взимаемый с процентов, полученных по банковским счетам, а также с некоторых других инвестиций. Впервые он был введен в Ирландии в 1980-х годах для сокращения уклонения от уплаты налогов на нетрудовые доходы.

DIRT удерживается у источника финансовыми учреждениями С 1 января 2014 года DIRT взимается по ставке 41% (в 2013 году было 33%) за платежи, осуществляемые ежегодно или чаще. Налог удерживается банком или другим получателем депозита до выплаты процентов. DIRT будет взиматься по ставке 36% (в 2013 году ставки были ниже, чем в предыдущие годы) за менее частые платежи. Эта более высокая ставка DIRT была отменена с 1 января 2014 года, а ставка DIRT в размере 41% применяется к любым процентам, выплаченным или зачисленным по этим депозитам 1 января 2014 года или после этой даты.

Лица старше 65 лет или недееспособные, чей доход меньше предела освобождения (в настоящее время 20 000 евро), могут потребовать возмещения DIRT, или могут подать соответствующую форму в свои банки или финансовые учреждения для выплаты процентов без DIRT.

ГРЯЗЬ не распространяется на:

• Проценты по депозитам, бенефициарным владельцем которых является нерезидент
• Депозиты компаний, облагаемые корпоративным налогом
• Депозиты пенсионных схем, утвержденных налоговыми органами
• Вклады, принадлежащие благотворительным организациям

Гербовые сборы

Гербовый сбор взимается при передаче жилой недвижимости, нежилой недвижимости и долгосрочной аренде, а также при передаче акций компании, банковских чеках и картах (т.е. банкоматных картах и ​​кредитных картах), а также страховых полисах.

Передача имущества

Гербовый сбор взимается как процент от суммы, уплаченной за недвижимое имущество, включая гудвил, связанный с бизнесом. Для всех таких перевозок декларация о гербовом сборе должна быть заполнена онлайн; физические штампы больше не прикрепляются к документам.

О жилой недвижимости

Покупатели, впервые покупающие дом (то есть те, кто еще не приобретал дом в Ирландии или любой другой юрисдикции), освобождаются от уплаты налога. Человек также может претендовать на звание покупателя, впервые покупающего недвижимость, если он недавно развелся или расстался с семьей. Новые собственные дома или квартиры площадью менее 125 м². ² также могут быть освобождены от уплаты налога, а новые дома, занимаемые владельцами, с площадью больше указанной, оцениваются на основе большей из стоимости участка или четверти общей стоимости дома и участка. Во всех случаях цены указаны без учета НДС.

Для сделок, совершенных 8 декабря 2010 г. или после этой даты, ставки гербового сбора составляют:.

• первые 1 000 000 евро: 1%,
• превышение свыше 1 000 000 евро: 2%,

О нежилой недвижимости

С 14 октября 2008 года за передачу нежилой недвижимости взимается возрастающая ставка, начиная с 0% для недвижимости стоимостью менее 10 000 евро и до 6% для сделок стоимостью более 80 000 евро.

Исключения и послабления

Передача имущества между супругами освобождается от гербового сбора, как и передача имущества по решению суда в связи с разводом. Ставка гербового сбора снижается вдвое для переводов между другими кровными родственниками. Внутригрупповые сделки, реконструкция и объединение компаний, а также демутуализация, а также некоторые сделки с участием благотворительных организаций, утвержденных спортивных организаций, молодых фермеров, лесных массивов или интеллектуальной собственности также подлежат облегчению.

Акции и акции

Гербовый сбор взимается в размере 1% при передаче акций или рыночных ценных бумаг любой компании, зарегистрированной в Ирландии, за исключением передач на бумажных носителях, при которых вознаграждение составляет 1000 евро или меньше.

Банковские карты и чеки

Счета кредитных и платежных карт облагаются годовой пошлиной в размере 30 евро. Банкомат и дебетовые карты облагаются налогом в размере 2,50 евро в год за штуку. Карты, выполняющие обе функции, облагаются налогом дважды, т.е. всего 5 евро. С карт, которые не использовались в течение года, плата не взимается. Налог по кредитной карте взимается за каждый счет, но комиссия за использование банкомата и дебетовой карты взимается за каждую карту. В каждом случае закрытия счета в течение года существует освобождение от двойного налогообложения .

Чеки (технически все векселя ) облагаются налогом в размере 0,50 евро, который обычно взимается банком при выдаче каждой чековой книжки. Полисы страхования, не связанного с жизнью, облагаются сбором в размере 3%, а полисы страхования жизни облагаются сбором в размере 1% от премий с 1 июня 2009 года.

Налог на приобретение капитала (CAT)

Налог на приобретение капитала взимается с получателя подарков или наследства по ставке 33% сверх необлагаемого налогом порога. Дары и наследство являются безвозмездными благами; разница в том, что наследство принимается по смерти, а дар – не по смерти.

называется дарителем или распорядителем , или завещателем , или умершим Лицо, предоставляющее имущество , в случае наследства ; лицо, получающее имущество, называется выгодоприобретателем , одаряемым или одаряемым , или правопреемником в случае наследования.

Дар принимается, когда одаряемый получает бенефициарное право владения каким-либо имуществом без уплаты за него полного вознаграждения. Налог подлежит уплате в течение четырех месяцев со дня дарения; в случае просрочки платежа взимаются проценты.

Налог обычно взимается с налогооблагаемой стоимости недвижимости, которая рассчитывается как:

Рыночная стоимость

за вычетом расходов по обязательствам и расходов, подлежащих оплате из дара или наследства

= стоимость без обременений

за вычетом возмещения, уплаченного приобретателем в деньгах или денежной стоимости

= налогооблагаемая стоимость

Налогооблагаемые трансферты

Отчуждение облагается налогом в Ирландии, если оно принадлежит собственности в Ирландии или если лицо, предоставляющее имущество, или бенефициар были резидентами или обычно проживали в Ирландии на дату отчуждения. Для дискреционных трастов применяются особые правила.

Исключения и послабления

КПП можно сократить или вообще исключить по ряду направлений.

Пороги освобождения

Исторически пороговые значения групп индексировались со ссылкой на индекс потребительских цен. Индексация групповых порогов, не облагаемых налогом, отменяется для подарков и наследства, полученных 7 декабря 2011 года или после этой даты. Пороговые значения, установленные 9 октября 2019 года или после этой даты, составляют:

• 335 000 евро (группа А), если бенефициар имеет отношение к лицу, предоставляющему право собственности: сын или дочь, несовершеннолетний ребенок умершего ранее сына или дочери. Ребенком считается приемный ребенок (с 6 декабря 2000 г.) и усыновленный ребенок (с 30 марта 2001 г.).
• 32 500 евро (группа B), если отношение бенефициара к диспонеру следующее: прямой предок (например, родитель), прямой потомок (не в пределах A; например, внучка), брат или сестра, племянник или племянница.
• 16 250 евро (группа C), если бенефициар имеет отношение к диспонеру: двоюродный брат или незнакомец.

Для подарков и наследства, полученных 5 декабря 2001 г. или после этой даты, только предыдущие выгоды, полученные с 5 декабря 1991 г. от одного и того же бенефициара в пределах одного и того же группового порога, суммируются с текущей выгодой при расчете налога, подлежащего уплате по текущей выгоде.

Наследство, но не подарок, полученное родителем от своего ребенка, рассматривается как группа А, где оно представляет собой непосредственный (но не пожизненный) интерес в собственности. При определенных обстоятельствах бенефициар может занять место своего умершего супруга с целью определения применимой группы, в которой этот супруг умер до распорядителя и был более близким родственником распорядителя.

Другие исключения

Другими основными освобождениями от налога на приобретение капитала являются:

• Передача имущества между супругами освобождается от CAT. Исключение также распространяется на имущество, передаваемое по решению суда между раздельными или разведенными парами.
• Основная частная резиденция . Чтобы иметь право на получение пособия, получатель должен прожить: три года, заканчивающиеся на дату перевода в место жительства, или в течение трех из четырех лет, заканчивающихся в дату перевода в место жительства и место жительства, которое он заменил. Кроме того, получатель не должен иметь другого частного места жительства и не должен распоряжаться им в течение шести лет после передачи ему.
• Первые 3000 евро подарков , полученных в каждом календарном году бенефициаром от распространителя, не облагаются налогом.
• Подарок или наследство, полученные в общественных или благотворительных целях, освобождаются от налога.
• Объекты национального, научного, исторического или художественного значения, которые разрешено видеть публике, освобождаются от налога. Эта льгота также распространяется на историческую собственность, принадлежащую частной компании.
• Единовременные пенсионные выплаты не облагаются налогом.
• Определенные государственные ценные бумаги, приобретенные бенефициаром, который не имеет домицилия или резидента в штате, у распространителя, который владел ими в течение как минимум трех лет.
• Компенсация за телесные повреждения или ущерб, а также выигрыши в лотерею не облагаются налогом. Это освобождение также распространяется на разумные выплаты на поддержку, содержание или образование, полученные несовершеннолетним ребенком в то время, когда лицо, осуществляющее выплату, и другой родитель ребенка умерли.
• От налога освобождается имущество, приобретенное в рамках самостоятельного отчуждения.
• Наследование родителем от ребенка, если ребенок получил не освобожденный от налога подарок или наследство от любого из родителей в течение последних пяти лет, освобождается от налога.

Рельефы

Другими основными льготами по налогу на приобретение капитала являются:

• Переживший супруг может занять место и правоотношения в отношении имущества, приобретенного умершим супругом.
• Сельскохозяйственная помощь . Это относится к фермеру – физическому лицу, которое на дату оценки проживает в штате и по меньшей мере 80% валовой рыночной стоимости его активов состоит из сельскохозяйственной собственности (т. е. сельскохозяйственных земель и построек, сельскохозяйственных культур, деревьев и подлеска, домашний скот, скот и сельскохозяйственная техника).
• Льгота представляет собой снижение на 90% полной рыночной стоимости. Льгота может быть отозвана, если имущество будет продано в течение шести лет с даты дарения или наследства и доходы не будут реинвестированы в течение одного года с момента продажи (шесть лет в случае принудительного приобретения).
• Облегчение бизнеса . Это относится к соответствующей деловой собственности, т.е. индивидуальному коммерческому бизнесу, доле в партнерстве и некотируемым акциям ирландской зарегистрированной компании.
• Льгота представляет собой 90% уменьшение налогооблагаемой стоимости на . Льгота может быть отозвана, если имущество будет продано в течение шести лет с даты дарения или наследства, а доходы не будут реинвестированы в течение одного года с момента продажи.
• Рельеф любимого племянника (или племянницы).
• Двойное налогообложение в отношении налогов, эквивалентных США и Великобритании.
• Доходы от полиса страхования жизни используются для уплаты налога на наследство или налога на дарение.
• Если одно и то же событие приводит к возникновению ответственности как для CAT, так и для CGT, сбор CGT может быть зачтен в счет CAT до суммы сбора CGT.e

Возврат КАТ

Когда человек получает подарок или наследство, которое само по себе или в совокупности с предыдущими выгодами, полученными одаряемым, поставит его в положение, когда он израсходовал более 80% любого группового порога, он должен заполнить форму IT38 и вернуть его в доход в течение четырех месяцев вместе с причитающимися налогами.

Дискреционный трастовый налог

Активы, размещенные в дискреционных трастах, подлежат:

• единоразовый сбор в размере 6% и
• ежегодный сбор в размере 1% .

Сборы должны быть оплачены в течение трех месяцев с «даты оценки», Это может быть дата создания траста, дата смерти учредителя, самая ранняя дата, когда доверительные управляющие могли сохранить трастовое имущество, дата, когда доверительные управляющие сохранили трастовое имущество, или дата доставки трастового имущества. доверить имущество доверительным управляющим.

Удерживаемые налоги

Некоторые сборы, называемые налогами, в буквальном смысле не являются фактическими налогами, а являются удержаниями из определенных платежей. В каждом случае плательщик удерживает соответствующий процент и выплачивает его в налоговую службу. Получатель по-прежнему несет ответственность за уплату налога на всю сумму, но может установить удержание в счет своего общего налогового обязательства. Если удержанная сумма меньше налога, подлежащего уплате, получатель по-прежнему несет ответственность за разницу, а если удержанная сумма превышает подлежащий уплате налог, получатель может зачесть ее в счет другого причитающегося налога или получить возмещение. Это контрастирует с DIRT, который, хотя и является налогом у источника, освобождает получателя от всех налоговых обязательств.

Соответствующий налог на контракты

Налог на соответствующие контракты (RCT) — это режим удержания, применяемый к подрядчикам в секторах лесного хозяйства, строительства и мясопереработки. где уровень налогового несоблюдения исторически был высоким.

13 декабря 2011 года министр финансов подписал приказ о запуске новой электронной системы RCT, которая была введена в действие 1 января 2012 года. Все основные подрядчики в секторах строительства, лесного хозяйства и мясопереработки обязаны взаимодействовать с налоговой службой в электронном виде. В соответствии с новой системой RCT генеральный подрядчик должен предоставить в налоговую службу подробную информацию о контракте и субподрядчике. Он также должен уведомить налоговую службу обо всех соответствующих платежах онлайн до того, как платеж будет произведен. Налоговая служба ответит на уведомление о платеже разрешением на вычет, в котором будет указано, какая сумма налога, если таковая имеется, должна быть удержана. В настоящее время ставки установлены на уровне 0%, 20% или 35%. Это разрешение на вычеты отправляется в электронном виде генеральному подрядчику. Заказчик должен предоставить копию или подробную информацию о разрешении на вычет субподрядчику, если налог был вычтен. Субподрядчик может зачесть вычтенную сумму в счет любого налога, который он обязан уплатить, или потребовать возмещения разницы, если вычет превышает сумму налога.

С сентября 2008 года субподрядчик больше не взимает и не учитывает НДС при поставках строительных услуг, к которым применяется RCT. Вместо этого генеральный подрядчик должен учитывать НДС в выручке (хотя, как правило, он имеет право на входной кредит на ту же сумму). Эта система называется обратным начислением НДС.

Налог на дивиденды

Налог на дивиденды вычитается по ставке 20% от дивидендов, выплачиваемых ирландскими компаниями. Его можно зачесть в счет причитающегося подоходного налога или вернуть, если получатель дивиденда не подлежит налогообложению.

Профессиональные услуги, удерживаемый налог

Налог на профессиональные услуги (PSWT) вычитается по ставке 20 % из платежей, осуществляемых государственными органами, советами по здравоохранению, государственными органами, местными органами власти и т. п., из платежей, осуществляемых за профессиональные услуги. Профессиональные услуги включают медицинские, стоматологические, фармацевтические, оптические, слуховые, ветеринарные, архитектурные, инженерные, геодезические, бухгалтерские, аудиторские, финансовые, маркетинговые, рекламные, юридические и геологические услуги, а также услуги по обучению, предоставляемые FÁS. Он может быть вычтен из налога, в конечном итоге подлежащего уплате поставщиком услуг, или возвращен, если поставщик является нерезидентом или освобожден от налога.

Другие налоги

В Ирландии взимается ряд других налогов, которые не подпадают под какую-либо другую категорию.

Местный налог на недвижимость (LPT)

Основная статья: Местный налог на недвижимость (Ирландия)

Это было введено в Законе о финансах 2013 года. Этот налог взимался с большинства объектов недвижимости по ставке 0,18% от рыночной стоимости, оцененной самостоятельно. Первоначально оцененная стоимость была рыночной стоимостью в мае 2013 года. Более высокая ставка в размере 0,25% от рыночной стоимости – так называемый налог на особняки применяется к недвижимости стоимостью более 1 000 000 евро.

Сбор за пластиковый пакет

С марта 2002 года экологический сбор применяется к поставкам пластиковых пакетов для покупок . розничными торговцами В настоящее время сбор составляет 22 цента за пластиковый пакет. сНалог не распространяется на:

• Небольшие сумки, используемые исключительно для хранения любого из следующих предметов, независимо от того, упакованы они или нет:
  • Свежая рыба и свежая рыбная продукция
  • Свежее мясо и свежие мясные продукты
  • Свежая птица и свежие продукты из птицы
• Небольшие пакеты, используемые исключительно для хранения неупакованных:
  • Фрукты, орехи или овощи
  • Кондитерские изделия
  • Молочные продукты
  • Приготовленная пища, холодная или горячая
  • Лед
• Сумки, доставленные на борт самолета или корабля
• Сумки, доставляемые в контролируемой зоне аэропорта или в зоне порта, предназначенной только для пассажиров, с целью перевозки товаров на борт самолета или корабля.
• Сумки продаются по цене 70 центов и выше.

Маленькая сумка — это сумка шириной менее 225 мм, глубиной 345 мм и длиной 450 мм (включая ручки). Закон требует, чтобы сбор перекладывался на клиентов.

Налог на регистрацию транспортного средства

Налог на регистрацию транспортного средства или VRT взимается при регистрации транспортного средства в Ирландии, и каждый автомобиль, ввезенный в страну, за исключением временного посетителя, должен быть зарегистрирован в налоговой службе и должен быть оплачен VRT к концу работы. день после прибытия в страну.

Транспортные средства оцениваются по пяти категориям VRT, в зависимости от типа транспортного средства.

• К категории А относятся легковые автомобили, джипы и микроавтобусы с количеством мест менее 12, не считая водителя. Налог, подлежащий уплате, основан на выбросах углекислого газа на километр и варьируется от 14% от продажной цены на открытом рынке (для транспортных средств с выбросами менее 120 г CO ₂ /км) до 36% от продажной цены на открытом рынке (для транспортных средств с выбросами более 226 г CO ₂ /км). ).
• К категории B относятся фургоны на базе легковых автомобилей и джипов. Ставка VRT составляет 13,3% от продажной цены на открытом рынке, минимум 125 евро.
• К категории С относятся коммерческие автомобили, тракторы и автобусы с числом мест не менее 13 (включая водителя). Плата за VRT составляет 50 евро.
• К категории D относятся машины скорой помощи, пожарные машины и транспортные средства, используемые для перевозки дорожно-строительной техники. Транспортные средства категории D освобождены от VRT.

Мотоциклы

Для мотоциклов и мотороллеров плата за VRT взимается в зависимости от объема двигателя по ставке 2 евро за куб.см для первых 350 куб.см и 1 евро за куб.см после этого. Снижение происходит в зависимости от возраста автомобиля: от 10% через три месяца до 100% (полностью погашено) для автомобилей старше 30 лет.

Электромобили и гибридные автомобили

Электромобили и гибридные автомобили могут иметь льготу или погашение VRT в размере до 2500 евро до конца 2010 года.

НДС

НДС взимается (с учетом цены VRT) на новые транспортные средства (но не тракторы), импортированные незарегистрированными или в течение шести месяцев с момента регистрации за пределами Ирландии, а также на транспортные средства с пробегом менее 6000 километров при импорте.

Штрафы

Транспортное средство, за которое VRT должно было быть оплачено, но не было уплачено, подлежит конфискации.

Неосновной сбор за частное жилье

Владелец дома, не являющегося основным частным жильем, должен платить сбор с 2010 года. 200 евро в год. Плата за 2009 год подлежала уплате в сентябре, а в последующие годы - в марте.

Сбор применяется к «жилой недвижимости», которая включает в себя дом, мезонет, квартиру или квартиру, но исключает:

• Здания, представляющие научный, исторический, архитектурный или эстетический интерес и открытые для публики, при условии одобрения министра туризма, культуры, искусства, Gaeltacht, спорта, средств массовой информации и доходов.
• Здание, которое является частью торгового фонда предприятия и никогда не использовалось в качестве жилого помещения и от него не было получено никакого дохода.
• Здание, сданное в аренду министру правительства , жилищному управлению или ВШЭ.
• Здание, сдаваемое в аренду органом, утвержденным жилищным органом
• Здание сдается ЖЭКу или ВШЭ
• Здание по коммерческим тарифам

Кроме того, следующие лица освобождаются от уплаты сбора за рассматриваемое здание или здания:

• Лицо, занимающее здание в качестве своего единственного или основного места жительства (в том числе лицо, занимающее часть здания и требующее освобождения от арендной платы за оставшуюся часть)
• Благотворительная организация или дискреционный траст
• Разведенное или раздельно проживающее лицо, чей бывший супруг проживает в этом здании.
• Недееспособный человек, проживающий в месте, которое ему не принадлежит (например, в доме престарелых)
• Лицо, которое позволяет родственнику бесплатно проживать в доме в пределах 2 километров от его собственного места жительства (в просторечии называемом «бабушкиной квартирой»).

Если сбор не оплачен, это влечет за собой взыскание в пользу местного совета имущества.

Лицо, переезжающее в другой дом, не несет ответственности за расходы ни в одном из домов в этом году.

Транспортный налог

Основная статья: Налог на транспортное средство в Ирландской Республике

Налог на транспортное средство, уплачиваемый местному совету по месту жительства владельца, возникает, когда автомобиль или другое транспортное средство используется на дорогах общего пользования. Циркулярная квитанция, известная в просторечии как налоговый диск , выдается при оплате и должна быть размещена в передней части автомобиля. Некоторые транспортные средства, в том числе государственные, пожарные машины и автомобили для водителей-инвалидов, освобождены от транспортного налога.

Транспортный налог можно платить за три, шесть или 12 месяцев, хотя платить ежегодно дешевле. Его можно оплатить онлайн; Для получения налогового диска требуется проверка страховых реквизитов.

Налог на частные автомобили, впервые зарегистрированные с июля 2008 года, рассчитывается на основе углекислого газа ; выбросов для автомобилей, зарегистрированных до этого, ставка зависит от объема двигателя . Ставки налога на грузовые транспортные средства определяются исходя из полной массы транспортного средства . налог на автобусы зависит от количества мест, и фиксированные ставки применяются к другим типам транспортных средств.

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов в Ирландии, хотя и являлось исторически распространенной проблемой, сейчас не так широко распространено. Причины двоякие: большинство людей платят у источника выплаты (PAYE), а штрафы за уклонение от уплаты налогов высоки. Ежегодно налоговая служба Ирландии ориентируется на конкретные отрасли. В число отраслей входят рестораны быстрого питания на вынос, банки и фермеры.

Уклонение от уплаты налогов — это юридический процесс, при котором финансовые дела организуются таким образом, чтобы законно платить меньше налогов. В некоторых случаях налоговая служба будет преследовать отдельных лиц или компании, которые уклоняются от уплаты налогов; однако их успех здесь ограничен, поскольку уклонение от уплаты налогов является полностью законным.

Областями, где все еще можно обнаружить уклонение от уплаты налогов, являются предприятия, которые имеют дело с большими объемами наличных денег. Торговля, малый бизнес и т. д. будут продавать товары и оказывать услуги, принимая наличные за товар/услугу. Покупатель избежит уплаты НДС по ставке 21%, а продавец не декларирует суммы подоходного налога. Налоговая служба проводит выборочные проверки предприятий, чтобы препятствовать и наказывать за это. Предприятия регулярно привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов. В заявлении о доходах бизнес будет проверяться примерно каждые семь лет.

Правительство также использовало другие методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Например, введение Регулятора такси и последующих правил для индустрии такси привело к тому, что возможности водителей такси избежать декларирования денежных доходов сократились. По закону водители такси теперь должны выдавать электронные квитанции за каждый проезд, фактически фиксируя свой доход.

Список неплательщиков налогов

С 1983 года Комиссары по доходам опубликовали ежеквартальный список неплательщиков налогов. Список включает имя, адрес и сведения о расчете для каждого случая, когда сумма урегулирования превышала 50 000 евро и когда налогоплательщик не отвечал другим критериям, таким как раскрытие необходимой информации.

В апреле 2023 года газета The Irish Times сообщила, что комиссары по доходам изучают последствия для списка постановления Европейского суда по правам человека . По делу «Л.Б. против Венгрии» (жалоба № 36345/16), Большое жюри суда (во главе с ирландским судьей Сиофрой О'Лири ) постановило, что публикация невыполнения обязательств ЛБ и его личных данных является нарушением его права на неприкосновенность частной жизни в соответствии со статьей 8 Европейской конвенции о правах человека . Суд постановил, что «этот список публичного позора был современной формой позорного столба, был чрезвычайно унизительным и причинил огромные страдания», поскольку Венгрия не смогла применить пять тестов баланса. Танаист Мишель Мартин заявил, что находку необходимо изучить подробно.

Местные налоги

До 1977 года все владельцы недвижимости в Ирландии должны были платить « ставки » – на основе «облагаемой оценки» собственности – местному совету. Тарифы использовались местными властями для предоставления таких услуг, как водоснабжение и вывоз мусора. Ставки для частных домов были отменены в 1977 году, когда национальные налоги были увеличены, а местные власти вместо этого получили финансирование от центрального правительства. Тарифы продолжают действовать на коммерческую недвижимость.

В последние годы правительство ввело новые местные налоги. Плата за воду должна была быть введена в 2014 году, но она была отменена после широкого противодействия, включая Right2Water Ireland. Налог на мусорные контейнеры для сбора бытового мусора был введен за последние 15 лет, а сбор бытового мусора, ранее осуществлявшийся местными советами, был приватизирован. Оппоненты утверждают, что обвинения представляют собой двойное налогообложение – что после отмены внутренних налогов в 1977 году их налоги были увеличены для финансирования местных властей. Однако из-за постоянно растущей стоимости предоставления этих услуг муниципального финансирования уже недостаточно для покрытия расходов, а плата за пользование высвободит муниципальные бюджеты для более ценных проектов.

Транспортный налог уплачивается в Фонд местного самоуправления и распределяется между местными властями.

См. также

• Экономика Ирландской Республики
• Персональный номер государственной службы (PPSN)
• Модифицированная замена валового национального дохода ВНД* на ВВП

Источники

• PricewaterhouseCoopers Ирландия (2018 г.), Налоговые факты 2018 г.

Внешние ссылки

• Revenue.ie , налоговые комиссары Ирландии.
• Налоговая система в Ирландии , обзор налоговой службы Ирландии
• Факты о налогообложении PwC в Ирландии за 2018 год , PricewaterhouseCoopers (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Налоговый портал КПМГ (Ирландия) , КПМГ (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Налоговый портал Ernst & Young , E&Y (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Ирландский налоговый институт (ITI) , главный налоговый орган для ирландских специалистов по налогообложению.
• Сборник законов Ирландии , Государственный портал Ирландии по налоговым законам
• Информация для граждан: Налоговый отдел , бесплатные налоговые консультации от государственного органа Ирландии (Информация для граждан)