Налогообложение в Нидерландах
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
 | Эта статья нуждается в дополнительных цитатах для проверки . ( май 2014 г. ) |
Налогообложение в Нидерландах определяется подоходным налогом ( Закон о подоходном налоге 2001 г. ), налогом, удерживаемым с заработной платы ( Закон о налоге на заработную плату 1964 г. ), налогом на добавленную стоимость ( Закон о налоге с оборота 1968 г. ) и корпоративным налогом ( Закон о корпоративном налоге 1968 г.). ).
Налог на прибыль
[ редактировать ]В Нидерландах резиденты платят подоходный налог со своих доходов по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Нидерландах. Подоходный налог собирается Налоговой и таможенной администрацией. Для целей определения подоходного налога доходы делятся на следующие три категории, так называемые ячейки: [1] [2]
Вставка 1: Доход от работы и владения жильем
[ редактировать ]Прогрессивная ставка налога с двумя налоговыми категориями применяется к доходам, указанным в Блоке 1. Раньше существовало четыре группы, самая высокая из которых составляла 72%, но в 1990 году она была изменена на 60%, а в 2001 году она стала 52%. В 2020 году четырехуровневая система была заменена на двухуровневую: более низкие доходы облагаются налогом по ставке 36,97% (по состоянию на 2024 год), а более высокие доходы - 49,50%. [3] Определенные расходы, называемые личными надбавками, могут быть вычтены из дохода до расчета налога. Примерами личных пособий являются пожертвования в благотворительные организации, расходы на содержание, медицинские расходы или расходы на обучение. Кредиты, зависящие от дохода, уменьшают причитающийся налог. [4] Налогоплательщики, достигшие официального пенсионного возраста, имеют право на пониженную ставку налога. [1]
Вставка 2: Финансовая заинтересованность в компании
[ редактировать ]Налог с двумя скобками в размере 24,5% и 33% применяется к доходам от существенной доли в компании. Существенная доля участия в компании определяется как владение не менее 5% ее акций, опционов или сертификатов участия в прибыли; либо самим налогоплательщиком, либо совместно со своим налоговым партнером. [1] [2]
Вставка 3: Сбережения и инвестиции
[ редактировать ]Вставка 3 касается доходов от богатства. Богатство рассчитывается как стоимость активов (таких как сбережения или акции) за вычетом любых долгов. Доходы от богатства облагаются налогом по ставке 36%. Для целей налогообложения предполагается фиксированная доходность сбережений и инвестиций, основанная на фактическом распределении активов Блока 3 (с разными ставками, применяемыми к банковским активам и физическим активам). Предполагаемая прибыль рассчитывается каждый год на основе рыночной доходности, полученной в прошлом. Предусмотрены налоговые льготы по доходу от капитала. [1] [5]
Для подоходного налога налоговый год приравнивается к календарному году. Налоговые декларации должны быть поданы до 1 мая следующего года. Супруги подают совместную оценку, за исключением случая подачи заявления о расторжении брака. [5]
Налог на добавленную стоимость
[ редактировать ]Система налога на добавленную стоимость соответствует правилам ЕС . Для налога на добавленную стоимость существует три категории: продукты питания и предметы первой необходимости, непродовольственные товары и предметы роскоши и специальные товары. Эти три категории имеют ставки 9%, 21% и 0% соответственно. Процент непродовольственных товаров и предметов роскоши был увеличен с 19% до 21% с 1 октября 2012 года, а процент продуктов питания и предметов первой необходимости был увеличен с 6% до 9% с 1 января 2019 года.Специальные товары охватывают:
- Товары, которые экспортируются
- Товары, которые еще не были представлены
- Улов рыбы
- Подакцизные товары
- Международные перевозки людей [6] [7]
Import VAT
[ редактировать ]В отличие от некоторых государств-членов ЕС, налоговый режим Нидерландов допускает отсрочку уплаты импортного НДС. Вместо проведения платежа во время импорта товаров в ЕС, уплата НДС может быть отложена до периодических деклараций по НДС. Необходимо указать импортный НДС; однако, поскольку эта сумма может быть вычтена из декларации по НДС за соответствующий период, отсрочка может предотвратить недостаток денежных средств, возникающий в результате уплаты импортного НДС непосредственно во время импорта в ЕС. [8] [2]
Корпоративный налог
[ редактировать ]Как правило, частные и государственные компании с резидентством в Нидерландах облагаются корпоративным подоходным налогом со своих доходов по всему миру. Ставка корпоративного налога основана на налогооблагаемой сумме, которая равна налогооблагаемой прибыли в соответствующем году за вычетом вычитаемых убытков. В 2018 году к налогооблагаемой сумме ниже 200 000 евро применялась ставка налога 20%. Налогооблагаемая сумма в размере 200 000 евро и выше облагалась налогом по ставке 25%. Ставки корпоративного налога должны снизиться на 1 процентный пункт в 2019 году, на 1,5 процентного пункта в 2020 году и еще на 1,5 процентного пункта в 2021 году; в результате ставка налога составляет 16% в первой группе и ставка налога в размере 21% во второй группе. Корпоративный налоговый год приравнивается к календарному году, если иное не указано в уставе компании. Налоговый год обычно следует за 12-месячным периодом; отклонения возможны в первый год регистрации. [9] [5]
Инновационная коробка
[ редактировать ]Для содействия инновационным исследованиям «Инновационный ящик» предоставляет налоговые льготы для инновационной деятельности. [9] Прибыль, полученная от собственной интеллектуальной собственности (включая роялти), которая соответствует критериям инновационной корзины, облагается сниженной ставкой налога. С 1 января 2018 года эффективная ставка налога, применимая к корпоративным доходам в инновационном блоке, составляет 7%. Эта особенность налоговой системы обеспечивает заметный налоговый стимул для научно-исследовательской деятельности в Нидерландах. [5] [2]
Существенное освобождение от холдинга
[ редактировать ]Если материнская компания имеет право на существенное освобождение от холдинга, она полностью освобождается от уплаты налога на дивиденды и прирост капитала, которые она получает от дочерней компании. Существенная доля определяется как владение не менее 5% акций дочерней компании. Соответствующая дочерняя компания может иметь резидентство как в Нидерландах, так и за ее пределами; равный налоговый режим позволяет неголландским дочерним компаниям лучше конкурировать с местными. Значительное освобождение от холдинга предотвращает двойное корпоративное налогообложение прибыли. [9] Эта особенность налогового режима делает Нидерланды привлекательным местом для размещения европейских штаб-квартир. Чтобы претендовать на существенное освобождение от уплаты налогов, должно быть выполнено хотя бы одно из трех условий (тестов):
- Проверка мотива: владение акциями дочерней компании не является простой портфельной инвестицией.
- Проверка эффективной налоговой ставки: согласно голландским налоговым стандартам, к дочерней компании применяется разумная эффективная ставка налога (то есть эффективная ставка налога составляет не менее 10%).
- Тест активов: менее 50% совокупных активов дочерней компании представляют собой не облагаемые налогом свободные портфельные инвестиции. [2] [5]
Налоговые группы с дочерними компаниями
[ редактировать ]В Нидерландах материнская компания и одна или несколько ее дочерних компаний могут сформировать налоговую группу при соблюдении определенных условий: в первую очередь, материнская компания должна владеть не менее 95% акций дочерней компании. Более того, материнская компания и дочерняя компания должны быть зарегистрированы в Нидерландах, вести один и тот же финансовый год и применять одну и ту же учетную политику. Члены налоговой группы рассматриваются налоговыми органами как единый налогоплательщик. Ключевые преимущества фискального единства заключаются в том, что убытки, понесенные одной компанией, могут быть вычтены из прибыли, полученной другими членами группы, и что основные средства могут передаваться между компаниями без последствий налога на прибыль. [9] [5]
Налог на имущество
[ редактировать ]налог на имущество или налог на стоимость земли Муниципалитеты ежегодно взимают . Часть стоимости недвижимости (около промилле) определяется как onroerendezaakbelasting (OZB) . Деньги, полученные от владельцев недвижимости в этом районе, могут быть использованы муниципалитетом для поддержания инфраструктуры (дорог и т. д.). Стоимость недвижимости оценивается независимо и обновляется ежегодно. Налогообложение существенно различается в разных регионах и муниципалитетах. Помимо самого налога на имущество, существует сложная система дополнительного налогообложения различных систем инфраструктурного обеспечения: управления уровнем воды, очистки воды, управления отходами и т. д. Налог на имущество не относится к личным пособиям, вычитаемым для целей подоходного налога. [5]
Налог на наследство
[ редактировать ]Налог на наследство ( преемник ) взимается с бенефициаров наследства, полученного от резидентов Нидерландов. В случае эмиграции граждане Нидерландов считаются резидентами Нидерландов в течение следующих 10 лет. Ставка налога на наследство колеблется от 10% до 40%. [5] Часть наследства освобождается от налогообложения; сумма освобождения зависит от родства бенефициара с умершим лицом. [10]
Налог на богатство
[ редактировать ]Вместо налога на дивиденды или прирост капитала Нидерланды взимают налог на «доходы, полученные от инвестиций» (вставка 3), который действует как налог на богатство, предполагая фиксированную норму доходности активов и оценивая (по состоянию на 2023 г.) 32%. подоходный налог на предполагаемую прибыль на активы за вычетом долгов, превышающий 57 000 евро по состоянию на 2023 год (удваивается, если налоговый партнер, например супруг, проживает вместе). [11] До 2021 года этот налог функционировал как налог на богатство , предполагая определенное распределение доходов в зависимости от суммы богатства, но по решению суда [12] налог теперь начисляется исключительно на фактическое распределение активов. Предполагаемая норма доходности варьируется в зависимости от типа актива и на 2023 год предполагается равной 0,36% по денежным средствам и банковским счетам, 6,17% по инвестициям и 2,57% по долгам.
Налог на дарение
[ редактировать ]Налог на дарение ( schenkingsrecht ) взимается с получателя подарка . [ количественно ]
См. также
[ редактировать ]- Общая информация о налогах в Нидерландах
- Общественно-полезное учреждение
- Корпоративный налог в Нидерландах
- Подоходный налог в Нидерландах
- сбор с арендодателя
Примечания и ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б с д «Виды подоходного налога» . Правительство.nl . 14 мая 2014 года . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ Jump up to: а б с д и «Ведение бизнеса в Нидерландах 2019» (PDF) . PwC Нидерланды . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Тарифы для лиц, еще не достигших пенсионного возраста» . Налоговые органы . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Ставка подоходного налога» . Правительство.nl . 14 мая 2014 года . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ Jump up to: а б с д и ж г час «Международное налогообложение: основные события в Нидерландах за 2018 год» (PDF) . Делойт . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ Налоговые органы. «Услуги с НДС 0%» .
- ^ «Налоговая декларация — Belastingherstel.eu» . Belastingoverzicht.eu (на голландском языке) . Проверено 14 декабря 2016 г.
- ^ «Механизм обратного сбора при импорте: статья 23» . Беластиндингст . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ Jump up to: а б с д «Корпоративный налог» . Правительство.nl . 3 апреля 2014 года . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Когда вы платите налог на наследство?» . Правительство.nl . 27 декабря 2018 года . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Как мой доход по блоку 3 был рассчитан на основе моей предварительной оценки на 2023 год?» .
- ^ «Что означает решение Верховного суда?» .