Подоходный налог в Нидерландах
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Подоходный налог в Нидерландах (личный, а не корпоративный) регулируется Законом о подоходном налоге 2001 года (Wet inkomstenbelasting 2001).
Финансовый год совпадает с календарным годом. До 1 мая граждане должны отчитаться о своих доходах за предыдущий год. Система объединяет подоходный налог со сборами, уплачиваемыми в общую пенсионную систему по старости ( AOW ), пенсионную систему для партнеров умерших людей ( ANW ) и национальную систему страхования специальной медицинской помощи ( WLZ ).
Существует три категории доходов, каждая из которых имеет свои собственные налоговые ставки. Их называют «коробками».
Прогрессивный налог на заработную плату и т. д. (вставка 1)
[ редактировать ]Существует прогрессивный налог на заработную плату, социальные пособия и пенсии . Таким образом, существуют налоговые категории , каждая из которых имеет свою собственную налоговую ставку . Математически, если не считать дискретизации (целые евро как для дохода, так и для налога), налог представляет собой непрерывную, выпуклую , кусочно-линейную функцию дохода.
| Год | Вставка 1. Диапазоны налоговых ставок (с 2010 г. по настоящее время, до пенсионного возраста) | |||
|---|---|---|---|---|
| 2024 | €0 – €38,098 | €38,099 – €75,518 | свыше 75 518 евро | |
| 36.97% (9.32% + 27.65%) | 36.97% | 49.50% | ||
| 2023 | €0 – €37,149 | €37,150 – €73,031 | более 73 031 евро | |
| 36.93% (9.28% + 27.65%) | 36.93% | 49.50% | ||
| 2022 | €0 – €35,472 | €35,473 – €69,398 | более 69 398 евро | |
| 37.07% (9.42% + 27.65%) | 37.07% | 49.50% | ||
| 2021 | €0 – €35,129 | €35,130 – €68,507 | более 68 507 евро | |
| 37.10% (9.45% + 27.65%) | 37.10% | 49.50% | ||
| 2020 | €0 – €34,712 | €34,713 – €68,507 | более 68 507 евро | |
| 37.35% (9.70% + 27.65%) | 37.35% | 49.50% | ||
| 2019 | €0 – €20,384 | €20,385 – €34,300 | €34,301 – €68,507 | более 68 507 евро |
| 36.65% (9.00% + 27.65%) | 38.10% (10.45% + 27.65%) | 38.10% | 51.75% | |
| 2018 | €0 – €20,142 | €20,143 – €33,994 | €33,995 – €68,507 | более 68 507 евро |
| 36.55% (8.90% + 27.65%) | 40.80% (13.15% + 27.65%) | 40.80% | 51.95% | |
| 2017 | €0 – €19,982 | €19,983 – €33,792 | €33,793 – €67,072 | более 67 072 евро |
| 36.55% (8.90% + 27.65%) | 40.80% (13.15% + 27.65%) | 40.85% | 51.95% | |
| 2016 | €0 – €19,922 | €19,923 – €33,715 | €33,716 – €66,421 | более 66 421 евро |
| 36.55% (8.40% + 28.15%) | 40.40% (12.25% + 28.15%) | 40.40% | 52.00% | |
| 2015 | €0 – €19,822 | €19,823 – €33,589 | €33,590 – €57,585 | более 57 585 евро |
| 36.50% (8.35% + 28.15%) | 42.00% (13.85% + 28.15%) | 42.00% | 52.00% | |
| 2014 | €0 – €19,645 | €19,646 – €33,363 | €33,364 – €56,531 | более 56 531 евро |
| 36.25% (8.10% + 28.15%) | 42.00% (13.85% + 28.15%) | 42.00% | 52.00% | |
| 2013 | €0 – €19,645 | €19,646 – €33,363 | €33,364 – €55,911 | более 55 911 евро |
| 37.00% (5.85% + 31.15%) | 42.00% (10.85% + 31.15%) | 42.00% | 52.00% | |
| 2012 | €0 – €18,945 | €18,946 – €33,864 | €33,865 – €56,491 | более 56 491 евро |
| 33.10% (1.95% + 31.15%) | 41.95% (10.80% + 31.15%) | 42.00% | 52.00% | |
| 2011 | €0 – €18,628 | €18,629 – €33,436 | €33,437 – €55,694 | более 55 694 евро |
| 33.00% (1.85% + 31.15%) | 41.95% (10.80% + 31.15%) | 42.00% | 52.00% | |
| 2010 | €0 – €18,218 | €18,219 – €32,738 | €32,739 – €54,367 | более 54 367 евро |
| 33.45% (2.30% + 31.15%) | 41.95% (10.80% + 31.15%) | 42.00% | 52.00% | |
Для людей старше пенсионного возраста снижается составляющая социального обеспечения. Кроме того, существуют зависящие от дохода вычеты и налоговые льготы для доходов до 90 710 евро, которые уменьшают эффективную ставку налога. [ 1 ]
При определенных условиях пожизненная рента рассматривается как пенсия: страховые взносы вычитаются из дохода, пособия облагаются налогом, и схема не учитывается как актив в поле 3. Условия касаются типа пожизненной ренты и необходимости, основанной на принцип, согласно которому, чем выше доход, тем больше пенсии плюс пожизненной ренты необходимо накопить на будущее, вплоть до максимума.
В отношении стоимости жилья, занимаемого владельцем, и связанной с ним ипотечной задолженности применяется эта графа, а не графа 3. На основе стоимости жилья рассчитывается «фиксированная арендная стоимость», при этом проценты по ипотеке подлежат вычету. Это важный фактор, поскольку проценты по ипотеке могут легко превысить тысячи евро в месяц, и эта сумма вычитается из дохода до применения подоходного налога. Если стоимость жилья, занимаемого владельцем, положительна (фиксированная арендная стоимость превышает проценты), она изменяется на ноль.
Для налогоплательщиков старше официального пенсионного возраста применяются пониженные ставки для первых двух категорий. В 2019 году соответствующие ставки налога составляют 18,75% и 20,20%. [ 2 ] Скидка 17,9% от дохода в этих скобках соответствует взносам AOW , по которым бенефициары AOW не имеют задолженности. В 2018 году пенсионный возраст в Нидерландах был перенесен с 65 лет и 9 месяцев до 66 лет. [ 3 ]
Для работающих и самозанятых лиц предусмотрена скидка при трудоустройстве.
с заработной платы, Налог, удерживаемый представляет собой вычет из заработной платы, пособий по социальному обеспечению и пенсий в качестве авансового платежа по подоходному налогу, уплачиваемому через работодателя и т. д.
См. также вставку 1 (на голландском языке) .
Взнос медицинского страхования
[ редактировать ]С 2006 года действует новая национальная схема медицинского страхования ( zorgverzekering(swet) , Zvw ). Премия частично зависит от дохода и выплачивается в качестве налоговой надбавки. Он применяется к «доходу от взносов» ( bijdrage-inkomen ), который является частью поля 1, включая трудовой доход, пособия по социальному обеспечению, пенсии и пожизненные аннуитеты (он не включает «доход от жилья, занимаемого владельцем»). Он удерживается, если применяется налог, удерживаемый с заработной платы. Ставка составляет 7,1%, например, для заработной платы и 5%, например, для пожизненной ренты, что превышает налоговые проценты, упомянутые выше. Общий доход, к которому применяются эти ставки, ограничен ок. 50 000 евро.
Налог на доходы от существенного предпринимательского участия (вставка 2)
[ редактировать ]До 2024 года действовал фиксированный налог в размере 26,9% на доходы от существенного делового участия, что обычно означало (прямое или косвенное) владение акциями в размере не менее 5% в частной компании с ограниченной ответственностью ( BV ). С 2024 года это налог стал двойным, состоящим из ставки 24,5% на первые 67 000 евро дохода и 33% на превышение.
Если финансовый партнер налогоплательщика или кровный родственник (первый вертикальный родственник) владеет существенной долей участия в компании, акции налогоплательщика составляют существенную долю, даже если они не составляют 5%.
Доход от существенных процентов включает в себя:
- дивиденды
- прирост капитала (кроме случаев наследования и развода)
Только за 2007 год была снижена ставка от 22 до 25%.
См. также вставку 2 (на голландском языке) .
Налог на сбережения и инвестиции (вставка 3)
[ редактировать ]С 2024 года взимается налог в размере 36% от предполагаемой доходности банковских сбережений и других активов, если их общая стоимость превышает 57 000 евро. Каждый тип инвестиций имеет свою предполагаемую норму прибыли, связанную с ним.
являются Исключением деньги, вложенные в утвержденные «зеленые» инвестиции до определенного предела. Кроме того, к этим инвестициям применяется налоговый кредит в размере 0,7% в год. Кредит засчитывается только в поле 3.
См. также вставку 3 (на голландском языке) .
Пороговый доход
[ редактировать ]Сумма доходов в трех полях представляет собой «пороговый доход». Он определяет пороговые значения налоговых вычетов , например, для подарков (см. ниже).
Сумма франшизы вычитается из дохода в графе 1; если этого недостаточно, остаток вычитается из дохода в графе 3 и, наконец, в графе 2.
Подарки
[ редактировать ]Налоговая служба Нидерландов может объявить учреждение «учреждением общего блага» ( algemeen nut beogende instelling , ANBI). Часто это основа ( стихтинг ). Это также может быть добровольное объединение ( веренигинг ), но не, например, спортивный клуб или объединение персонала. Также оно не может быть коммерческим учреждением. [ 4 ]
Если сумма чьих-либо подарков ANBI превышает 1% порогового дохода, превышение, максимум 10% этого дохода, является вычитаемым доходом.
Общий налог
[ редактировать ]Общий налог представляет собой сумму в трех полях за вычетом общего налогового кредита ( algemene heffingskorting , максимум 3070 евро по состоянию на 2023 год) и налогового кредита по труду ( arbeidskorting , максимум 5052 евро по состоянию на 2023 год), которые оба представляют собой доход. зависимый. Их не следует путать с налоговым вычетом ). Полученная сумма налога может быть меньше нуля, и в этом случае сумма выплачивается частично при условии, что у человека есть супруг и налог обоих вместе не меньше нуля.
Правило 30%
[ редактировать ]Постановление о 30% — это снижение подоходного налога с населения для избранных сотрудников в Нидерландах. Это относится к специализированным иностранным работникам, которых привозят в Нидерланды, потому что их навыков недостаточно на голландском рынке. Дефицит рабочей силы с определенными навыками пересматривается ежегодно. [ 5 ] Правило 30 процентов позволяет работодателю освобождать от подоходного налога до 30% годового вознаграждения работника («Основа») и раньше применялось в течение первых 10 лет его пребывания в Нидерландах, но в настоящее время применяется впервые. пять лет работы в Нидерландах Inkomstenbelasting Wet 2001 .
Цель «Правила 30 процентов» — компенсировать сотрудникам дополнительные расходы на их временное пребывание в Нидерландах. Цель состоит в том, чтобы сделать Нидерланды конкурентоспособными на международном рынке квалифицированной рабочей силы, поскольку обычные ставки подоходного налога в Нидерландах высоки (по сравнению с другими странами) и могут отговорить некоторых сотрудников соглашаться на работу в Нидерландах.
Однако существуют последствия для возможной будущей помощи по безработице, налоговых вычетов по ипотеке, пенсионных взносов и других льгот.
Налоговый орган Нидерландов допускает два варианта:
- 30% необлагаемой налогом суммы возмещается на основании зарегистрированных квитанций за экстерриториальные расходы (например, содержание собственного дома в стране происхождения, командировочные расходы, расходы на переезд, языковые курсы, междугородние телефонные звонки)
- Налоговая служба Нидерландов может по одобренному заявлению работника предоставить 30% освобождение от налога на вознаграждение сотрудника.
Кроме того, работодатель может предоставить необлагаемое налогом возмещение платы за обучение, если дети работника посещают международную школу.
Однако голландский закон о подоходном налоге не определяет, как следует разделить выгоду по правилу 30% между работником и работодателем. Некоторые работодатели (например, Shell) предусмотрели в своих общих условиях труда, что 30%-ная льгота по подоходному налогу предназначена исключительно для выгоды компании, утверждая, что зарплаты их местных работников не будут на одном уровне с их иностранной рабочей силой. Льгота по подоходному налогу по правилу 30% затем делится между работником и работодателем до уровня, как если бы работодатель-иностранец фиктивно уплатил подоходный налог со всей зарплаты, а излишки, оставленные компании.
Аналогичное правило также применяется для компенсации голландским работникам, которые направлены на работу в определенные развивающиеся страны, или гражданам Нидерландов, возвращающимся в Нидерланды после длительного периода проживания за границей (10 лет или более).
Обратите внимание, что официальная заявка обычно занимает два-три месяца. Избыток налога, уплаченный за это время, будет возвращен заявителю после предоставления 30%-го освобождения от налога.
Право на правило 30 процентов предоставляется при соблюдении ряда условий, в том числе:
- Иностранный работник был принят на работу за пределами Нидерландов или переведен из другой страны работодателем.
- Иностранный работник обладает опытом, отсутствующим или недостаточным на голландском рынке труда. Выполнение этого условия основано на брутто-зарплате, которая должна превышать определенную минимальную сумму после применения освобождения. В 2023 году пороговая брутто-зарплата составляла 41 954 евро (59 934 евро, включая не облагаемую налогом надбавку в размере 30%). Более низкие требования применяются к работникам в возрасте до 30 лет, получившим степень магистра или ее эквивалент в голландском или зарубежном университете; в 2023 году соответствующая минимальная брутто-зарплата составила 31 891 евро (45 559 евро, включая необлагаемую налогом 30% надбавку). В соответствии с директивами ЕС не существует минимального порога заработной платы для исследователей.
- За 24 месяца до первого дня работы в Нидерландах иностранный работник проживал за пределами Нидерландов более 16 месяцев, более чем в 150 километрах от голландской границы. [ 6 ] [ 7 ] Исключение существует для всех кандидатов наук. студенты, которые недавно закончили обучение (в течение предыдущих 12 месяцев), где правило расстояния в 150 км должно соблюдаться только в течение 16 из 24 месяцев до начала обучения в докторантуре. изучать.
Первоначально применимый период составлял 10 лет. Новое законодательство вступило в силу 1 января 2012 года, ограничивая применимый период действия правила с 10 до 8 лет с 5-летним переходным периодом. Кроме того, иностранные студенты, получившие докторскую степень в Нидерландах, имеют право на правило 30%, даже если они не были наняты из-за границы. «Изменения в правиле 30%» . В 2017 году новая правительственная коалиция планировала сократить налоговые льготы с 8 до 5 лет. [ 8 ] Однако в своем выступлении по бюджету на 2018 год министр финансов задним числом сократил налоговое правило в размере 30%, чтобы оно прекратилось к январю 2019 года для всех бенефициаров, если они старше 5 лет, независимо от более раннего утверждения более поздней даты окончания (во многих случаях до 2022 года).
Налоговые соглашения
[ редактировать ]Нидерланды заключили около 100 двусторонних налоговых соглашений с другими странами, чтобы предотвратить проблему двойного налогообложения. Обзор доступен на веб-сайте налоговой и таможенной администрации Нидерландов. [ 9 ]
См. также
[ редактировать ]Примечания и ссылки
[ редактировать ]- ^ https://www.taxdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/tax service/prive /intax/leviesdiscounts_boxen_rates/leviesdiscounts/totaaloverzicht/overzicht-levieskortingen-2019. Архивировано 4 мая 2019 г. на веб -сайте Wayback Machine | =Налоговые органы |дата доступа=4 мая 2019 г.
- ^ «Тарифы для лиц, достигших пенсионного возраста» . Налоговые органы . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Пенсионные программы» . Налоговые органы . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Найти ANBI» . Архивировано из оригинала 9 мая 2008 г. Проверено 6 августа 2008 г.
- ^ «Правило 30%»
- ^ «Условия 30% удобства» . Налоговые органы . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Ведение бизнеса в Нидерландах 2019» (PDF) . PwC Нидерланды . Проверено 10 апреля 2019 г.
- ^ «Новая голландская коалиция сократит срок правления на 30% с восьми до пяти лет» . 11 октября 2017 г.
- ^ https://www.taxdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/ налоговая служба/ лица/tax_arrangements/tax_treaties/overview_of_treaty_countries