Налогообложение в Гонконге
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Согласно статье 108 Основного закона Гонконга , система налогообложения в Гонконге независима от системы налогообложения материкового Китая и отличается от нее . Кроме того, согласно статье 106 Основного закона Гонконга, Гонконг имеет независимые государственные финансы, и никакие налоговые поступления не передаются центральному правительству Китая. [1] Налоговая система Гонконга обычно считается одной из самых простых, прозрачных и понятных систем в мире. [2] Налоги собираются через Департамент внутренних доходов (IRD).
Поскольку система общего права в Гонконге применяется , решения судов и наблюдательных советов по делам, касающимся налогового законодательства, используются для содействия толкованию правил и концепций налогообложения. Кроме того, Департамент внутренних доходов время от времени выпускает ведомственные пояснения и практические рекомендации (DIPN) для разъяснения и уточнения налоговых правил, а также для упрощения процесса сбора налогов. [3]
Налоги, собираемые в Гонконге, можно разделить на:
- Прямой налог – включая налог на заработную плату, налог на имущество и налог на прибыль; ориентиром является Постановление о внутренних доходах (глава 112);
- Косвенный налог , включая гербовый сбор, сбор за ставки, сбор за наследство (отменен 11 февраля 2006 г.) и другие.
В 2013/14 финансовом году налог на прибыль, подоходный налог с корпораций, составлял крупнейший источник налогов, собираемых правительством, за ним следовал налог на зарплату, подоходный налог с физических лиц. [4]
Подоходный налог
[ редактировать ]В отличие от большинства стран, которые применяют как юрисдикцию проживания, так и территориальную юрисдикцию при определении налоговых обязательств лица, Гонконг использует только юрисдикцию территориального происхождения и игнорирует концепцию резидентства. [5] Таким образом, налогообложению подлежит только прибыль, полученная в Гонконге, тогда как доходы за границей не облагаются налогом. (В виде исключения некоторые виды признанных во всем мире торговых поступлений подлежат налогообложению для нерезидентов.)
Налог на зарплату
[ редактировать ]Заработная плата и доходы, полученные от трудоустройства, подлежат налогообложению. Ставка подоходного налога в Гонконге составляет 2%, если чистый налогооблагаемый доход составляет от 1 до 50 000 гонконгских долларов, 6%, если чистый налогооблагаемый доход составляет от 50 001 до 100 000 гонконгских долларов, 10%, когда чистый налогооблагаемый доход составляет от 100 001 до 150 000 гонконгских долларов. долларов и 14%, если чистый налогооблагаемый доход составляет от 150 001 до 200 000 гонконгских долларов. Налогооблагаемый доход свыше 200 000 гонконгских долларов облагается подоходным налогом по ставке 17%. [6]
Налог на прибыль
[ редактировать ]Налог на прибыль Гонконга взимается с чистой прибыли предприятий. Компании и частные лица ( индивидуальные предприниматели ), ведущие бизнес в Гонконге, подлежат уплате налога на прибыль. [7] если прибыль возникает в Гонконге. Источник прибыли — одна из самых спорных тем в налогообложении Гонконга. В основном он руководствуется установленным набором тестов и решений по судебным делам. В ведомственных примечаниях по интерпретации и практике представлены точки зрения с точки зрения IRD, но они могут быть пересмотрены, если впоследствии будут обнаружены серьезные несоответствия с решениями суда. Определенные виды предполагаемых торговых поступлений облагаются налогом независимо от правила источника. [8] Налог на эти предполагаемые торговые поступления взимаются агентами или другими лицами на основе удержания налога. [9] [10] Налоговые обязательства могут оцениваться на основе валового дохода или оборота для предполагаемых торговых поступлений, а также в случае, когда прибыль не может быть достоверно установлена. [11] [12] Прирост капитала не облагается налогом на прибыль Гонконга. Однако вопрос о том, носит ли прибыль капитальный характер, является дискуссионным.
Определенные налоговые вычеты предоставляются при понесении расходов. [13] Капитальные затраты в целом не подлежат налогообложению. [14] Тем не менее, некоторые виды капитальных затрат не подлежат налогообложению в год приобретения или распределяются по годам в соответствии с требованиями конкретных положений. Пособия предоставляются на приобретение или строительство зданий, установок и оборудования. [15] [16] [17] [18]
В 2014/15 финансовом году ставка налога на прибыль составляет 16,5% для компаний и 15% для индивидуальных предпринимателей. Половина первоначальных ставок будет взиматься с концессионных поступлений, включая доходы, полученные от соответствующих долговых инструментов и оффшорного перестраховочного бизнеса. [19] [20] [21]
Налог на недвижимость
[ редактировать ]Налог на недвижимость взимается с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества в Гонконге. Налог на имущество составляет несущественную долю доходов правительства. В отчетном 2013/14 году налог на имущество составляет 0,01% от общего дохода. [4] Налоговые правила просты и понятны.
Как физические лица, так и корпоративные владельцы (включая совместных арендаторов) несут ответственность за уплату налога на недвижимость. Однако владельцы компаний, ведущие бизнес в Гонконге, могут:
- подать заявление на освобождение от налога на имущество; [22] или
- вычесть налог на имущество из оценки налога на прибыль. [23]
Налог уплачивается в размере 15% от чистой оценочной стоимости, равной оценочной стоимости за вычетом вычетов. [24] Оценочная стоимость включает в себя:
- Доход от аренды, выплачиваемый владельцу в течение года оценки; [25]
- Другие соображения, не относящиеся конкретно к конкретному году оценки (например, основные деньги и невозвращаемый арендный залог). Сумма будет распределена на период аренды и рассчитана максимум на 36 месяцев. [25] Для иллюстрации, основные деньги в размере 60 000 гонконгских долларов, уплаченные за аренду с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2016 года, будут оценены как: 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2014/15 и 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2015/16.
Вычеты включают в себя:
- Стандартный вычет: скидка 20% от оценочной стоимости за вычетом вычетов, представляющих расходы на ремонт имущества; [26]
- Другие вычеты: Ставки, уплачиваемые владельцем недвижимости. [26] и невозвратный доход от аренды. [27]
Налог на передачу
[ редактировать ]Гербовый сбор
[ редактировать ]Гербовый сбор взимается при совершении определенных транзакций в Гонконге. Тремя основными типами транзакций, которые облагаются гербовыми сборами, являются передача недвижимого имущества Гонконга, передача акций Гонконга и аренда недвижимого имущества. Гербовый сбор взимается с инструментов, облагаемых пошлиной.
| Транзакции | Необходимые инструменты |
|---|---|
| Передача недвижимого имущества в Гонконге | Договор купли-продажи |
| Аренда недвижимого имущества в Гонконге | Акт передачи |
| Передача гонконгских акций | Примечания к контракту |
| Передача гонконгских акций | Инструмент перевода |
Ставки на ставки
[ редактировать ]![[икона]](http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/1/1c/Wiki_letter_w_cropped.svg/20px-Wiki_letter_w_cropped.svg.png){kind=small} | Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( ноябрь 2015 г. ) |
Налог с оборота
[ редактировать ]В Гонконге не налог с оборота (например, налог на добавленную стоимость и налог на товары и услуги взимается ). В результате Гонконг считается благоприятным местом для перевода прибыли и проведения операций по перевыставлению счетов. В июле 2006 года правительство внесло предложение о законопроекте о налоге на товары и услуги («GST»), которое утверждает, что налоговую базу в Гонконге настоятельно рекомендовали расширить. Впоследствии из-за ожесточенного сопротивления широкой общественности это предложение было отклонено. [28] [29]
Налоговая администрация
[ редактировать ]Индивидуальная налоговая декларация
[ редактировать ]Налогоплательщики, получившие индивидуальную налоговую декларацию, должны заполнить декларацию, чтобы уведомить IRD о своих позициях по налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество.
Обычным налогоплательщикам IRD обычно выдает налоговую декларацию по заработной плате в первый рабочий день мая каждого года. [30] В обычном случае они также обязаны предоставить возврат в течение 1 месяца. [31]
Возврат работодателя
[ редактировать ]В Гонконге общепринятой практикой IRD является предоставление налоговых деклараций работодателя гонконгской компании каждый апрель года. Работодатель обязан подать форму в течение 1 месяца с даты выдачи, чтобы уведомить IRD о сумме заработной платы, окладов и других видов вознаграждений, выплаченных работникам в течение года оценки, заканчивающегося 31 марта каждого года. Для тех сотрудников, которые получили 120 000 гонконгских долларов или меньше в течение года оценки, не требуется предоставлять отчет работодателя. [32]
Внешние ссылки
[ редактировать ]- GovHK: Налоговый расчет налога на заработную плату и личностная оценка , калькулятор налога на заработную плату и личностной оценки
Ссылки
[ редактировать ]- ^ http://www.basiclaw.gov.hk/en/basiclawtext/images/basiclaw_full_text_en.pdf , Исходный текст Основного закона Гонконга, Конституции Гонконга, получено 15 января 2015 г.
- ^ http://www.investhk.gov.hk/why-hong-kong/low-and-simple-tax-regime.html , InvestHK, получено 15 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/dip.htm , Списки толкований и практических примечаний Департамента внутренних доходов, получено 15 января 2015 г.
- ^ Jump up to: а б http://www.ird.gov.hk/dar/2013-14/table/en/revenue.pdf , Глава 2 – Доходы, Годовой отчет Департамента внутренних доходов ОАРГ за 2013–2014 гг., получено 15 января 2015 г.
- ^ «IRD: Простое руководство по принципу территориального источника налогообложения» . www.ird.gov.hk. Проверено 17 января 2015 г.
- ^ «Обзор различных подоходных налогов и налоговых ставок в Гонконге» .
- ^ «Налог на прибыль» . Insightconsultancy.wixsite.com/ . 6 января 2023 г. Проверено 16 февраля 2023 г.
- ↑ Раздел 15 Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 20A Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ^ Раздел 20B Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 21 Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 21A Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ^ Раздел 16 (1) Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ^ Раздел 17 (1) (c) Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 33A Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 34 Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 37 Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 39B Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 24 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm#a10 , Ставка налога на прибыль, Департамент внутренних доходов, получено 21 января 2015 г.
- ^ Раздел 14A (1) Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 14B Постановления о внутренних доходах, глава 112 , получено 21 января 2015 г.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 5 (2) (а)
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 25.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 5 (1)
- ^ Jump up to: а б Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 5B
- ^ Jump up to: а б Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 5(1A)(b)
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 7C
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_01.pdf , Требуется ли налоговая реформа в Гонконге?, получено 17 января 2015 г.
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_02.pdf , Увеличение налоговой базы: каковы наши варианты?, получено 17 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam43e.pdf . Руководство для налогоплательщиков, впервые работающих в сфере заработной платы, Департамент внутренних доходов, получено 20 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_ctr.htm#a041 , Заполнение и подача налоговой декларации - физические лица (BIR60), получено 20 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bir56a_notes_e.pdf , Примечания и инструкции для форм BIR56A и IR56B, Департамент внутренних доходов, получено 17 января 2015 г.