Налог на зарплату
 |
| Экономика Гонконга |
|---|
| Личность |
| Ресурсы |
| Компании |
| Другие темы Гонконга |
|
|
| Гонконгский портал |
Налог на заработную плату — это тип подоходного налога , который взимается в Гонконге и взимается с доходов от любой должности, трудоустройства и пенсии за год, возникающих на территории или полученных на этой территории. Для целей расчета ответственности период оценки составляет с 1 апреля по 31 марта следующего года.
Налог на заработную плату также взимается с нереализованного прироста капитала по акциям или опционам, предоставленным в рамках схемы акций для сотрудников, на которые распространяется период перехода прав. Событиями, которые приводят к уплате налога, являются окончание периода перехода прав или выезд сотрудника из Гонконга.
Платный объем
[ редактировать ]Налог на заработную плату взимается с любого офиса, трудоустройства и пенсии, полученных в Гонконге. [ 1 ]
«Офис» в основном означает занятие должности директора или секретаря компании-резидента Гонконга. Вознаграждение директора полностью облагается налогом в Гонконге, независимо от того, оказывал ли директор услуги в Гонконге или нет. [ 2 ]
Доходы, полученные от трудоустройства, полученные в Гонконге, подлежат налогообложению в Гонконге. Источник трудоустройства указан в Правилах Goepfert и ведомственной интерпретации и практической записке № 10. [ 3 ] Однако те лица, которые посещают Гонконг на срок, не превышающий 60 дней, будут освобождены от уплаты налога на заработную плату. Это положение известно как «правило шестидесяти дней». [ 4 ] [ 5 ] Работа, полученная в Гонконге, будет полностью облагаться налогом на заработную плату, тогда как занятость за рубежом будет облагаться налогом на основе «время-в-тайм-аут», налогооблагаемый доход от которого будет распределяться пропорционально количеству дней, проведенных в Гонконге. [ 6 ] Работа государственного служащего считается полученной в Гонконге, и поэтому его доход всегда полностью облагается налогом в Гонконге. Вышеупомянутое «правило шестидесяти дней» не распространяется на моряков и летный состав. Вместо этого они связаны более строгими условиями освобождения. Чтобы быть освобожденными от ответственности по налогу на заработную плату, они должны находиться в Гонконге не более 60 дней в году и не более 120 дней в течение двух последовательных лет, один из которых является текущим налоговым годом. [ 7 ]
Пенсия . будет считаться полученной в Гонконге, если она управляется и контролируется в Гонконге
Обязательства по налогообложению
[ редактировать ]Работодатели должны сообщить подробную информацию о новых сотрудниках в Департамент внутренних доходов в течение трех месяцев с момента начала работы, что позволит IRD направить налоговые декларации за год оценки. Если работник не получил возврат, он обязан направить в ведомство уведомление о начислении до 31 июля, следующего за годом начисления. [ 8 ]
Налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком, который также обязан перечислять предварительный налог на заработную плату в рассрочку на основании обязательств за предыдущий год.
Доход, облагаемый налогом
[ редактировать ]Обязательства по уплате налога на заработную плату возникают из двух отдельных источников: [ 9 ]
- доходы от трудоустройства и пенсии, возникающие или получаемые в Гонконге, [ 1 ] и
- доход, полученный от услуг, оказанных в Гонконге (кроме посещений общей продолжительностью 60 дней или менее в любом году), за исключением:
- доход, полученный от услуг, оказанных полностью за пределами Гонконга в связи с трудоустройством (за исключением тех, кто работает на правительство или на борту морских или воздушных судов), или
- доход, полученный на любой территории, на которой уплачивался налог, аналогичный налогу на заработную плату. [ 10 ]
Заместитель комиссара внутренних доходов против Джорджа Эндрю Гепферта , [ 11 ] Чтобы определить, где возникает источник дохода для трудоустройства (будь то внутри или за пределами территории), необходимо принять во внимание следующие факторы:
- если трудовой договор был заключен, заключен и подлежит исполнению;
- где проживает работодатель; и
- где работнику выплачивается вознаграждение.
Доход от трудовой деятельности включает в себя следующее: [ 12 ]
- заработная плата, оклады и другие компенсации (кроме выходного пособия или выплаты за выслугу лет при увольнении), будь то от работодателя или другого лица,
- суммы, полученные из пенсионного или страхового фонда, связанные с трудоустройством,
- суммы, полученные от признанной профессиональной пенсионной схемы,
- стоимость аренды любого места жительства, предоставленного без арендной платы (или любая скидка от стоимости аренды из любой уплаченной арендной платы) работодателем или ассоциированной корпорацией, и
- любая прибыль, полученная в результате исполнения или уступки или выпуска опциона на акции .
Расчет ответственности
[ редактировать ]Налог на заработную плату взимается по наименьшей из следующих величин:
- чистый облагаемый доход (общий доход за вычетом вычетов и надбавок)
- чистый общий доход (общий доход за вычетом вычетов)
Вычеты включают расходы, необходимые для получения такого дохода (например, профессиональные членские взносы в одну ассоциацию), расходы на самообразование (с максимальной суммой в 80 000 долларов США), благотворительные пожертвования (с учетом минимальных и максимальных ограничений), взносы в Фонд обязательного страхования. или другие профессиональные пенсионные схемы, проценты по ипотечному кредиту (с учетом пожизненного ограничения в 15 лет) и расходы на уход за пожилыми людьми (с ограничением в 76 000 долларов США). Пособия предоставляются лицам, состоящим в браке, родителям-одиночкам и различным иждивенцам. [ 13 ]
| Чистый облагаемый доход | Прогрессивная ставка | Чистый общий доход по стандартной ставке |
|---|---|---|
| на первые 50 000$ | 2% | 15% |
| на следующие 50 000 долларов | 6% | |
| на следующие 50 000 долларов | 10% | |
| на следующие 50 000 долларов | 14% | |
| на остатке | 17% |
Персональная оценка также доступна, если налогоплательщик также облагается налогом на имущество и/или налогом на прибыль. [ 15 ] Супружеские пары могут выбрать совместную оценку своей ответственности. [ 14 ]
См. также
[ редактировать ]- Департамент внутренних доходов (Гонконг)
- Налоговое соглашение
- Варианты обмена
- Стоимость аренды
- Налог на прибыль
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 8 (1)
- ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm , Заявление о полном или частичном освобождении от налога на заработную плату – директора, GovHK, получено 17 января 2015 г.
- ^ ведомственная записка по интерпретации и практике № 10 , Департамент внутренних доходов, получено 17 января 2015 г.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 8 (1A) (b) (ii)
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 8 (1B)
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf , Руководство по налогу на заработную плату для людей, приезжающих на работу в Гонконг, брошюра, выпущенная Департаментом внутренних доходов, получено 18 января 2015 г.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 8 (2) (j)
- ^ «Руководство для налогоплательщиков, впервые получающих заработную плату» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
- ^ « Постановление о внутренних доходах , глава 112, раздел 8 (Начисление налога на заработную плату)» . Правительство Гонконга.
- ^ Постановление о внутренних доходах , раздел 8 (1A)
- ^ Комиссар налоговой службы против Джорджа Эндрю Гепферта , [1987] HKCFI 100; HCIA5/1986; 2 HKTC 210 (10 апреля 1987 г.), Суд первой инстанции Гонконга
- ^ « Постановление о внутренних доходах , глава 112, раздел 9 (Определение дохода от трудоустройства)» . Правительство Гонконга.
- ^ «Руководство по налогу на заработную плату (2)» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
- ^ Jump up to: а б «Руководство по налогу на заработную плату (1)» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
- ^ «Краткое руководство по личной оценке» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
Внешние ссылки
[ редактировать ]- «Налог на зарплату – что нужно знать работнику» . Департамент внутренних доходов .
- «Ведомственные пояснения и практические рекомендации № 10 (пересмотренный): Начисление налога на заработную плату» (PDF) . Департамент внутренних доходов Гонконга . Июнь 2007 года . Проверено 13 сентября 2013 г.
