Налог на прибыль
| Налог на прибыль | |||
|---|---|---|---|
| Традиционный китайский | налог на прибыль | ||
| |||
В Гонконге взимаемый с предприятий , налог на прибыль — это подоходный налог, ведущихся в Гонконге. Применяя концепцию территориального налогообложения , налогообложению в целом подлежит только прибыль, полученная в Гонконге. Прирост капитала не облагается налогом в Гонконге, хотя всегда остается спорным вопрос о том, является ли доход капиталом по своей природе.
К лицам, облагаемым налогом на прибыль, относятся корпорации , товарищества , доверительные управляющие и индивидуальные предприниматели . [ 1 ]
Платный объем
[ редактировать ]Как правило, налог на прибыль Гонконга взимается с любых лиц, которые занимаются торговлей , профессией или бизнесом в Гонконге, а также с подлежащей налогообложению прибыли, возникающей в Гонконге или полученной из Гонконга за год налогообложения . [ 2 ] Применяемая ставка налога на прибыль составляет 15% для физических лиц и 16,5% для корпораций ( также известная как стандартная ставка ) от их чистой облагаемой прибыли за 2014/15 год.
Источник прибыли
[ редактировать ]Для спора о том, возникает ли прибыль в Гонконге или получена из него, часто ссылаются на решения прецедентного права. Фундаментальное правило источника было установлено историческим делом Комиссар внутренних доходов («CIR») против Hang Seng Bank Ltd Co. (1991) 1 AC 306 . Лорд Бридж из Харвича из Тайного совета постановил, что источник прибыли является вопросом факта и зависит от характера сделки, и заявил, что общий руководящий принцип при определении источника заключается в том, что
Нужно посмотреть, что сделал налогоплательщик, чтобы получить рассматриваемую прибыль, и где он ее заработал. [ 3 ]
Это заявление широко используется в контексте налогообложения в Гонконге и других юрисдикциях и подтверждается в последующих делах, таких как HK-TVB International Limited против CIR (1992) 2 AC 397 . [ 4 ] Однако, применяя общий руководящий принцип, не следует отвлекаться на предшествующие и второстепенные вопросы.
Чтобы упростить определение источника прибыли, Департамент внутренних доходов Гонконга («IRD») выпустил ведомственную записку по интерпретации и практике № 21 «Местоположение прибыли» («DIPN № 21»), чтобы предоставить потенциальным налогоплательщикам руководство. об источнике дохода. Следуя указаниям ДИПН № 21, налогоплательщики могут сначала определить, какие виды прибыли приносит их бизнес, и сослаться на мнение IRD в отношении конкретного вида прибыли. [ 5 ]
| Виды прибыли | Применимые тесты | Объяснение |
|---|---|---|
| Торговая прибыль | Тест работы |
Никакое распределение прибыли из гонконгских источников и оффшорной прибыли не допускается. |
| Производственная прибыль | Тест работы | Производство осуществляется в Гонконге и полностью облагается налогом.
Производственные операции, выполняемые гонконгской компанией в Китае, зависят от того, является ли производственный процесс
|
| Доход от аренды/продажи недвижимого имущества | Тестовый полигон | Определяется расположением недвижимости |
| Доход от услуг | Тест активности | Определяется местом оказания услуг |
Расчет налога
[ редактировать ]Формула:
- Налог на прибыль Гонконга, подлежащий уплате = Чистая облагаемая прибыль × Стандартная ставка налога на прибыль
- Чистая облагаемая прибыль = Оцениваемая прибыль − Перенесенный убыток (если таковой имеется) + Перенесенный убыток от партнерства (если таковой имеется)
- Начисляемая прибыль = Прибыль или (Убыток) по финансовому счету + (Недопустимые расходы, отчисленные на счет - Необлагаемый налогом доход, зачисленный на счет) - Амортизационные отчисления - Утвержденные благотворительные пожертвования
Одобренные благотворительные пожертвования
[ редактировать ]Утвержденные благотворительные пожертвования ограничиваются 35 % (10 % за годы начисления до 2002/03 года включительно; и 25 % за годы начисления с 2003/04 по 2007/08) от скорректированной облагаемой прибыли до вычета пожертвований, согласно раздел 16D IRO. Такая совокупная сумма не должна быть меньше 100 долларов США.
Раздел 14
[ редактировать ]- Человек занимается торговлей, профессией или бизнесом в Гонконге.
- Существуют прибыли, возникающие или полученные от (торговли, профессии, бизнеса). Прибыль не от продажи основных средств
- Прибыль должна возникать или быть получена из Гонконга.
- Тестирование по контракту
- Тест работы
- Предоставление кредитного теста
- Тест развития или регистрационный тест
Значки торговли
[ редактировать ]Любая торговля может облагаться налогом на прибыль, если не будет предоставлено разумное доказательство отсутствия прибыли . В Гонконге прибыль от капитала не облагается налогом.
Для подтверждения характера торговли торговыми знаками следует считать:
- намерение налогоплательщика получить прибыль (одно приобретение товара)
- Предмет выбытия товара (если можно предположить получение удовольствия при первоначальном приобретении, например, при аренде)
- срок владения,
- частота подобных сделок,
- причина выбытия,
- дополнительная работа и так далее.
Базисный период и год оценки
[ редактировать ]Год оценки каждого года начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года. Например, год оценки с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. является «Годом оценки 2014/15». Однако никаких корректировок для приведения финансовой информации в соответствие с датой окончания года оценки не требуется. Напротив, IRD принимает прибыль, оцененную в соответствии с датой окончания отчетного года. В контексте налогового законодательства этот период также называется базисным периодом.
| Конвенция IRD о «базисном периоде» | ||
|---|---|---|
| Отчетный период | Год оценки | "Код" |
| С 1 января 2014 г. по 31 декабря 2014 г. | Год оценки 2014/15 | «Код Д» |
| с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. | Год оценки 2014/15 | «М Код» |
| с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. | Год оценки 2015/16 | «Н-код» |
Налоговая амортизация
[ редактировать ]Покупки промышленных зданий, коммерческих зданий, машин и оборудования не подлежат вычету, поскольку они по своей природе являются капиталом. [ 6 ] Тем не менее, капитальные затраты могут быть вычтены, если они относятся к следующим категориям:
- Капитальные затраты на оборудование и оборудование для исследований и разработок; [ 7 ]
- Капитальные затраты на реконструкцию или реконструкцию зданий, кроме жилых; [ 8 ]
- Капитальные затраты на установленные основные средства (за исключением аренды или покупки в рассрочку); [ 9 ]
- Капитальные затраты на природоохранные объекты (без учета аренды или рассрочки). [ 10 ] [ 11 ]
Если капитальные затраты не подлежат вычету ни по одному из вышеуказанных положений, в качестве альтернативного вычета могут быть предоставлены следующие амортизационные отчисления.
Пособие на промышленное и коммерческое строительство
[ редактировать ]Как следует из названия, льгота на промышленное строительство доступна только для зданий, используемых, как правило, для производства товаров и продуктов. Здания, которые используются для ведения другого бизнеса, могут иметь право на получение пособия на коммерческое строительство. [ 12 ]
Скидка на промышленное строительство более выгодна для налогоплательщика, поскольку в год покупки можно вычесть 20% «первоначальной скидки» на капитальные затраты. Такая льгота недоступна для коммерческих зданий. Каждый год 4% капитальных затрат можно вычитать в качестве «ежегодного пособия» в течение 25 лет после его первого использования. [ 13 ] [ 14 ]
Напротив, сумма выручки, полученной во время продажи сверх заявленной скидки, будет облагаться налогом как «балансирующая плата». [ 15 ]
| Резюме - Амортизационные отчисления по зданиям | ||
| Типы | Пособие на промышленное строительство | Пособие на коммерческое строительство |
|---|---|---|
| Начальное пособие | 20% на капитальные затраты | Нет в наличии |
| Ежегодное пособие | 4% на капитальные затраты | 4% на капитальные затраты |
Амортизационные отчисления на машины и оборудование
[ редактировать ]Типы машин и оборудования, амортизируемых налогом, и соответствующие ставки (только для годовой скидки, см. ниже) указаны в установленном графике. [ 16 ] Определение машин и оборудования не включает в себя какие-либо орудия, посуду и предметы. Вместо этого они могут быть полностью вычтены для целей налога на прибыль на основе замены (т.е. первоначальная покупка которых не подлежит вычету). [ 17 ] [ 18 ]
Для активов, приобретенных в течение этого года оценки, будет предоставлена первоначальная скидка в размере 60%. После этого активы, имеющие одинаковые ставки годового резерва, переводятся в пул, классифицированный в соответствии с графиком, установленным в Правиле 2, и годовой резерв в размере 10%, 20% или 30% будет предоставлен для всех объединенных активов. [ 16 ] [ 19 ] Например, автомобиль, 30% которого объединен в пул, может сначала получить первоначальную надбавку в размере 60% и годовую надбавку в размере 30% на оставшиеся 40% стоимости активов. Таким образом, 72% (т.е. 60% + 30% x 40% = 72%) стоимости автомобиля можно вычесть из налога в год покупки.
Налоговые потери
[ редактировать ]Налоговые убытки могут быть перенесены для зачета прибыли в будущие годы до тех пор, пока они не будут полностью поглощены, но не назад. [ 20 ] Возмещение убытков группы не предусмотрено в системе налогообложения Гонконга.
Налогоплательщик не имеет права возражать против убытков, определенных IRD, поскольку убытки не являются оценкой в соответствии с определением Постановления. До момента, когда будет оценена прибыль, которая влияет на налоговые убытки (например, компенсация предыдущих налоговых убытков), налогоплательщик может подать возражение в CIR. [ 21 ] [ 22 ] Это также подразумевает, что заявление об убытках, которое не дает налогоплательщику возможности возражать, имеет другой статус по сравнению с уведомлением об оценке.
Оценка не может быть возобновлена после того, как она станет окончательной и убедительной, через 6 лет (или 10 лет в случае умышленного уклонения от уплаты налогов). [ 23 ] Напротив, дело о налоговых убытках, даже согласованное CIR в прошлом году, может быть возобновлено в любое время в будущем, поскольку технически оно не является оценкой. [ 22 ]
См. также
[ редактировать ]- Департамент внутренних доходов (Гонконг)
- Раздел 5 IRO - Налог на имущество
- Раздел 8 IRO – Налог на заработную плату
Справочные ссылки
[ редактировать ]- Раздел 14 IRO
- Департамент внутренних доходов Гонконга: вопросы и ответы
- Руководство от Law&Trust по налогообложению корпораций (прибыли) в Гонконге
- К корпоративным и некорпоративным предприятиям применяются разные стандартные ставки налога на прибыль.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 2. Интерпретации.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 14.
- ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1990/1990_42.html , BAILII, получено 7 февраля 2015 г.
- ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1992/1992_21.html , BAILII, получено 10 февраля 2015 г.
- ^ Примечания по интерпретации и практике ведомства №. 21
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 17 (1) (c)
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16B
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16F
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16G.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16H
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16I
- ^ Примечания по интерпретации и практике ведомства №. 2 , Департамент внутренних доходов, получено 23 февраля 2015 г.
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 33A
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, стр.34
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 35 (3)
- ^ Перейти обратно: а б Глава 112A Правил внутренних доходов, первая часть правила 2
- ^ Глава 112A Правил внутренних доходов, вторая часть правила 2
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 16 (1) (f) .
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 39B
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, раздел 19C
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, стр.64
- ^ Перейти обратно: а б Примечание ведомства по интерпретации и практике №. 8
- ^ Постановление о внутренних доходах, глава 112, стр.60