Налогообложение в Индонезии

Налогообложение в Индонезии включает подоходный налог, налог на добавленную стоимость (налог на товары и продажи) и налог на выбросы углерода.

Определения

Налогообложение Индонезии основано на статье 23A UUD 1945 года ( Конституция Индонезии 1945 года ), где налог представляет собой обязательный взнос, взимаемый со всех индонезийских граждан, иностранных граждан и резидентов, которые прожили в общей сложности 183 дня в течение двенадцатимесячного периода или присутствуют в течение хотя бы один день с намерением остаться. Как правило, если человек присутствует менее 120 дней, то налог не взимается, за исключением дохода, полученного из источника в Индонезии. Некоторые налоговые соглашения могут заменять это правило или откладывать проверку присутствия в Индонезии на соответствующий год. Налоговые соглашения регулируют налогообложение доходов из иностранных источников за услуги, оказываемые в Индонезии, которые обычно облагаются налогом, если они выполняются в течение 120+ дней (в зависимости от соглашения), даже если человек не может быть налоговым резидентом.В Индонезии существует стратификация налогообложения, включая подоходный налог, местный налог (Паджак Даэра) и налог центрального правительства.

Индонезийское налоговое законодательство

Соответствующие основные законы о налогообложении Индонезии включают в себя, отсортированные по законодательству:

• Закон о земельном налоге и налоге на строительство («Закон о земельном налоге и налоге на строительство – Закон PBB»): Закон №. 12/1985 с поправками, внесенными Законом №. 12/1994;
• Закон о взимании налогов («Undang-undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa/UU PPSP»): Чрезвычайный закон № 27/1957, закрепленный в качестве закона Законом № 19/1959, с поправками, внесенными Законом № 10/1968, отменен Законом № 19/1997, с поправками, внесенными Законом № 19/2000;
• Сборы за приобретение прав . на землю и здания («Undang-undang Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan/UU BPHTB»): Закон № 21/1997 с поправками, внесенными Законом № 20/2000
• Закон об Агентстве по разрешению налоговых споров (Закон об Агентстве по разрешению налоговых споров): Закон №. 21/1997, отменен
  • Закон о налоговом суде («Закон о налоговом суде/Закон о государственных предприятиях»): Закон №. 14/2002;
• Закон об общих положениях и процедурах налогообложения (индонезийский: Undang-undang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan/UU KUP): Закон № 6/1983, с поправками I Законом № 9/1994 с поправками II Законом № 16/2000 с поправками IV Законом № 28/2007, частично измененным Законом № 7/2021;
• Закон об акцизах («Унданг-унданг Цукай»): Закон № 11/1995 с поправками, внесенными Законом № 39/2007, с частичными поправками, внесенными Законом № 7/2021;
• Закон о подоходном налоге (индонезийский: Undang-undang Pajak Penghasilan/UU PPh): Закон № 7/1983, с поправками I Законом № 7/1991, с поправками II Законом № 10/1994, с поправками III Законом № 17. /2000; поправки IV Закона № 36/2008;
• Закон о сборе налога с продаж («Undang-undang tenang Pemungutan Pajak Penjualan»): Чрезвычайный закон № 19/1951, закрепленный в качестве закона Законом № 35/1953, с поправками, внесенными Законом № 2/1968, отменен:
  • Закон о налоге на добавленную стоимость под названием «Налог на товары и услуги и налог с продаж на предметы роскоши » («Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah»/UU PPN и PPn BM): Закон № 8/1983, изменен I Законом № 11/1994, изменен II Законом № 18/2000, изменен III Законом № 42/2009, частично изменен Законом № 7/2021;
• Закон о гербовом сборе («Undang-undang Bea Meterai/UU BM»): Закон № 13 от 1985 года, отменен Законом № 10/2020.
• Сводный закон о создании рабочих мест (индонезийский: Закон о создании рабочих мест / Сводный закон): Закон №. 11/2020;
• Закон о гармонизации налоговых правил Индонезии (индонезийский: Закон о гармонизации налоговых правил / Закон о ГЭС): Закон №. 7/2021;
• Закон о региональных налогах и региональных возмещениях («Undang-undang Pajak Daerah dan Retribui Daerah»): Закон № 18/1997, с поправками, внесенными Законом № 34/2000, отменен Законом № 28 от 2009 года, отменен
  • Закон о финансовых отношениях между центральным правительством и местными органами власти («Закон о финансовых отношениях между центральным правительством и региональным правительством»): Закон №. 1/2022

Определения

Законодательство Индонезии о налогообложении содержит следующие определения, чтобы уточнить, кто именно обязан платить налог:

Физические лица или уставные органы , которые соответствуют соответствующим установленным критериям, включая определенных сборщиков налогов или удержаний налогов.

Уставные органы определяются индонезийским Законом о налогообложении как группы лиц и/или капитал, образующие единую единицу. Более четко они определяются как такие субъекты, которые занимаются или не занимаются предпринимательской деятельностью, включая общества с ограниченной ответственностью, общества с ограниченной ответственностью, другие компании, компании, принадлежащие государственной или региональной администрации под любыми названиями и формами, фирмы, совместные компании, кооперативы, пенсионные фонды, товарищества. , группы, фонды, массовые организации, общественные и политические организации или организации того же типа, учреждения, постоянные учреждения и другие формы уставных органов.

Компании и предприниматели определяются в контексте Закона о налогообложении Индонезии как те, кто в своей деловой деятельности или работе/работе производит товары, импортирует товары, экспортирует товары, занимается торговой деятельностью, использует товары, предоставляет или использует услуги из регионов за пределами таможенной зоны.

Компании облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с Законом 1984 года и всеми поправками, за исключением немногих малых предприятий, критерии которых установлены министром финансов .

Налоговый период Индонезии определяется как один календарный месяц или другие периоды, предусмотренные решением министра финансов, но не более 3 (трех) календарных месяцев (кварталов).Налоговым годом признается период продолжительностью 1 (один) календарный год, за исключением случаев, когда налогоплательщиками используются отчетные годы, отличные от календарного года.

Индонезийские налогоплательщики должны предоставить форму налоговой декларации , в которой подробно описывается расчет причитающихся им налоговых платежей. Налоговые декларации могут охватывать налоговый период или налоговый год.

Налоговые платежи представляют собой письма, используемые налогоплательщиками для уплаты или перечисления налога, причитающегося государству, через почтовые отделения и/или банки, принадлежащие государственной или региональной администрации, или другой пункт оплаты, назначенный министром финансов.

Наказания за уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов в Индонезии очень строгие. Для недоплаченных налогов, дополнительных недоплаченных налогов, переплаченных налогов и нулевых налоговых оценок, которые могут быть получены должником в виде писем, ордеров и административных санкций. Налоговые льготы за чрезмерное налогообложение или переплату удерживаются до следующего года, поскольку выплаты не производятся в течение того же финансового года.Самостоятельными работами признаются работы, выполняемые физическими лицами, обладающими специальными знаниями, с целью получения дохода, не связанного определенными трудовыми отношениями.

Апелляции против Главного налогового управления могут быть рассмотрены через Апелляционный суд за счет налогоплательщика.

Ставки налогообложения

В Индонезии действует ряд прогрессивных налогов со скользящей ставкой для всех категорий. Кроме того, в развивающейся стране большая часть экономической деятельности осуществляется на уровне «коттеджей», где налогообложение продаж и услуг освобождено от налогов.

Налоговая система Индонезии признает экономическую реальность большинства более бедных граждан, и бедняки освобождены практически от любых налогов.Основополагающая этика « готон-ройонг » — «соседская [так в оригинале] моральная помощь» применяется там, где более удачливым и состоятельным людям приходится выполнять свои моральные обязательства по более тяжелому налоговому бремени — независимо от произвольных аргументов в пользу ее справедливости.

Необлагаемый налогом порог бедности для индонезийских получателей дохода также зависит от регионов, поскольку существует некоторое неравенство между покупательной способностью рупии между регионами и внутри региона между крупными и меньшими городскими городами. Столица Джакарта считается самым дорогим городом с точки зрения всех товаров, услуг и заработной платы.

НДФЛ

Подоходное налогообложение регулируется постановлениями правительства провинции ( Provinsi ), определяемыми экономическими реалиями этой конкретной области. Как упоминалось выше, более бедные жители освобождены почти от всех налогов.

Группа	Годовой доход	Ставка
Не облагается налогом	До 54 000 000 рупий	0%
Группа I	До 60 000 000 рупий	5%
Группа II	От 60 000 000 до 250 000 000 рупий	15%
Группа III	От 250 000 000 до 500 000 000 рупий	25%
Группа IV	От 500 000 000 до 5 000 000 рупий	30%
Band V	Выше 5 000 000 000 рупий	35%

Хотя ставки варьируются в зависимости от региона, для иллюстрации подоходный налог в основном использует прогрессивную ставку , начиная с 10% валового дохода от заработной платы в год и постепенно увеличиваясь до 30% в год. С 2008 года обсуждаются правила, которые будут включать доходы от акций , дивиденды , трасты и тому подобное.

Например, в наиболее урбанизированном и промышленно развитом регионе, DKI Джакарта (Специальный административный район Большого муниципалитета Джакарты), подоходное налогообложение начинается с заработной платы, превышающей один миллион рупий ( индонезийских рупий ) в календарный месяц, по ставке 10%, которая постепенно снижается. до 40%.

Корпоративный налог

Компании в Индонезии облагаются налогом по ставке 25% как на доходы, полученные как внутри страны, так и за рубежом. Компании-резиденты Индонезии обязаны удерживать налог по ставке 20% с платежей иностранным компаниям.

Корпоративный подоходный налог

Компания несет ответственность за уплату налоговых обязательств в случае, если родной страной компании является Индонезия. Иностранная компания, действующая на предприятии в Индонезии и осуществляющая различную деятельность в Индонезии, обязана платить налоги, взимаемые Индонезией. В случае, если иностранная компания не имеет юридического лица в Индонезии, но получает доход от различных видов деятельности в этой стране, то налагается налоговое обязательство путем удержания налога физическим лицом/компанией, выплачивающей доход. Обычная ставка налогообложения корпоративного дохода в Индонезии составляет 25%. Компании, которые размещают минимум 40% своих акций на бирже и котируются на Индонезийской фондовой бирже, облагаются налогом по ставке 20%. Компании с валовым оборотом ниже 50 миллиардов (IDR) имеют скидку 50% от стандартного корпоративного подоходного налога, другими словами 12,5%. Согласно постановлениям Минфина, компании с валовым оборотом менее 4,8 млрд (IDR) составляют всего 0,5% от общей выручки (в данном случае не от прибыли) с июля 2018 года (выплачивается ежемесячно).

Налог на имущество

Ежегодные налоги на недвижимость В Индонезии налоги на недвижимость взимаются по прогрессивной ставке. В этой логике;- Недвижимость стоимостью 200 миллионов рупий облагается налогом на недвижимость в размере 0,01%. -Недвижимость стоимостью от 200 до 2 миллиардов рупий облагается налогом на недвижимость в размере 0,10%.-Недвижимость стоимостью от 2 до 10 миллиардов рупий облагается налогом на недвижимость в размере 0,20%.-Недвижимость стоимостью более 10 миллиардов рупий облагается налогом в размере 0,30%.

• Снижение на половину налога на имущество предусмотрено для некоммерческой деятельности, социальной и образовательной деятельности, оказания медицинских услуг и т.д.

Налог на доход от арендыНалог на доход от аренды зависит от места жительства, использования помещения и других особенностей. Налог на доход от аренды для нерезидентов в Индонезии взимается по фиксированной ставке в размере 20% от валового дохода. Доходы, полученные компаниями, облагаются налогом по фиксированной ставке в размере 25% от чистой прибыли. НДС взимается по фиксированной ставке 10% от валового дохода от аренды.

Налог на добавленную стоимость/Налогообложение товаров и услуг

С 1 апреля 2022 года максимальная ставка налога на товары и услуги ( GST ) в точках продаж составляет 11%. Налог с продаж и услуг освобожден от кустарного хозяйства и промышленности.

Ставка НДС 0 (ноль) процентов применяется к следующим налогооблагаемым событиям:

• экспорт облагаемых налогом товаров
• экспорт нематериальных налогооблагаемых товаров
• экспорт для налогооблагаемых услуг

НДС на основе эквивалента цены продажи/платы за услугу или стоимости импорта/экспорта.

Налог на землю и строительство

Земельный налог и налог на построенные на нем здания должны уплачиваться ежегодно или могут уплачиваться по договоренности десятилетними блоками индонезийскими держателями документов, подтверждающих право собственности на землю , в соответствии с соответствующими критериями исключений. В целом этот налог применим в основном к представителям среднего класса и выше.Земельные предприятия также должны платить этот налог». —

Земля и постройки в связи с этим рассчитываются по стоимости, рассчитанной региональным правительством, которая меньше реальной рыночной стоимости. Эта расчетная стоимость имеет оговорку : она является юридически не подлежащей обсуждению покупной ценой, если правительство желает приобрести указанную землю.В Джакарте земельный налог составляет 10% от рассчитанной правительством стоимости.

Неиндонезийцы не могут по закону владеть землей, но могут заключать долгосрочную гарантированную аренду у центрального правительства Индонезии. Таким образом, иностранные граждане не могут быть обязаны платить земельный налог индонезийцев.Освобождения от земельного налога существуют для более бедных слоев общества. Расчет земельного налога считается узкоспециализированным навыком, особенно потому, что наказания и санкции за ложные репортажи очень суровы и действительно дорогостоящи.

Транспортные средства

Налог на пассажирские транспортные средства должны платить все владельцы, и это объясняется тем, что те, кому посчастливилось позволить себе автомобиль, могут позволить себе субсидировать своих более бедных собратьев, которые полагаются на гораздо менее роскошный общественный транспорт.Опять же, региональное правительство законодательно устанавливает конкретные определения этого налога.

Для города Джакарта, города с наибольшим количеством транспортных средств и наиболее перегруженным городом, ежегодно выплачивается 1% текущего реального согласованного рынка транспортных средств.Кроме того, налогом вновь облагаются легковые автомобили с объемом двигателя более 4 цилиндров, а также с массой более 1500 кг (обычно полноприводные и внедорожники ).

Транспортные и логистические транспортные средства, грузовые автомобили, автобусы , фургоны и пикапы облагаются налогом в зависимости от номера оси , массы транспортного средства и максимально безопасной полной загруженной массы .Проверки максимальной загруженности проводятся часто и выборочно, и в просторечии их шутят как «дойную корову» полиции.

Нефть облагается налогом по ставке примерно 25%, хотя она остается дешевле, чем в соседних развитых странах, таких как Австралия или Сингапур.

Налог на выбросы углерода

Налог на выбросы углерода — это новый налог, вступающий в силу в Индонезии с 1 июля 2022 года в рамках налоговой реформы Индонезии. Являясь одним из неторговых фискальных инструментов, налог на выбросы углерода призван изменить поведение, поддержать сокращение выбросов и стимулировать инвестиции и инновации.Согласно Закону № 7/2021 о Законе о гармонизации налогового законодательства в Индонезии, налог на выбросы углерода взимается за выбросы углерода, которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду. Направление введения налога на выбросы углерода связано с дорожной картой углеродного рынка и/или дорожной картой налога на выбросы углерода, которая включает стратегию сокращения выбросов углерода, приоритетную цель сектора, развитие возобновляемых источников энергии и гармонизацию различных других правил. Налог на выбросы углерода взимается по принципу справедливости и доступности, исходя из глобального и национального делового климата.Налог на выбросы углерода в Индонезии устанавливается по более высокой или такой же цене, что и цена углерода на углеродном рынке, при этом самая низкая цена составляет 30,00 рупий (0,21 цента доллара в мае 2022 года) за килограмм эквивалента диоксида углерода (CO2e). Первым сектором, который в июле 2022 года будет облагаться налогом на выбросы углерода в Индонезии, станет угольная теплоэлектростанция.

Ссылки

• Генеральный налоговый директорат Индонезии, брошюра: « У вас уже есть NPWP? Немедленно отправьте годовой подоходный налог SPT (у вас есть налоговый номер? Подайте налоговую декларацию сейчас)» на индонезийском языке

Внешние ссылки

• Руководство Deloitte 2015