Налогообложение в Перу
Налогообложение представляет собой крупнейший источник доходов правительства Перу (до 76%). На 2016 год прогнозируемая сумма налоговых поступлений составила 0,94,6 миллиарда сингапурских долларов (29 миллиардов долларов США). Есть четыре налога, которые составляют примерно 90 процентов налоговых поступлений:
- подоходный налог (как корпоративный, так и индивидуальный),
- налог на добавленную стоимость (НДС),
- налог на импорт,
- акцизный налог . [1]
Все эти четыре типа налогов взимаются на национальном уровне. Существуют также муниципальные налоги в зависимости от места жительства человека или семьи, а также муниципальный налог на имущество и муниципальный налог на транспортные средства.
Налог на прибыль
[ редактировать ]Перуанские подоходные налоги можно разделить на две большие группы:
Корпоративный подоходный налог
[ редактировать ]Общая годовая ставка подоходного налога для юридических лиц-резидентов составляет 29,5%. Помимо этого, субъекты-резиденты обязаны ежемесячно уплачивать авансовые платежи путем применения коэффициента к начисленному налогооблагаемому доходу за месяц. Авансовые платежи подлежат зачету в счет годового обязательства по налогу на прибыль.
Все компании-резиденты облагаются этим подоходным налогом со своего налогооблагаемого дохода по всему миру. Компании-резиденты — это компании, зарегистрированные в Перу. Филиалы и постоянные представительства иностранных компаний, расположенные в Перу, и предприятия-нерезиденты облагаются налогом только на доходы из перуанских источников. [2]
Различные значительные налоговые льготы доступны для инвестиций в следующих областях:
- Горнодобывающие предприятия,
- Лицензии на добычу нефти и газа и контракты на оказание услуг,
- Определенная сельскохозяйственная деятельность,
- Рынки капитала.
Они доступны также для инвестиций в обрабатывающую промышленность, расположенную в джунглях, в обозначенных безналоговых зонах и в приграничных районах страны. Кроме того, компании, работающие в определенных секторах экономики, могут облагаться специальными или сниженными ставками подоходного налога (т.е. компании, занимающиеся сельским хозяйством, животноводством и аналогичной деятельностью, имеют право на ставку 15%). [3]
НДФЛ
[ редактировать ]В Перу также существует подоходный налог для физических лиц. Граждане Перу, проживающие в Перу, подлежат налогообложению с доходов, полученных во всем мире. Лица, не имеющие постоянного места жительства в Перу, облагаются налогом в этой стране только на доход, полученный в Перу.
Иностранцам, проживающим или пребывающим в Перу более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, будет присвоен статус физических лиц, постоянно проживающих в стране, с 1 января следующего финансового года, в котором истекает срок пребывания. [4]
Дивиденды, распределяемые компаниями, зарегистрированными или учрежденными в Перу, полученные физическими лицами, облагаются следующими ставками:
- 4,1% по итогам на 31 декабря 2014 года,
- 6,8% по итогам 2015 и 2016 годов,
- 5% на результаты, полученные начиная с 2017 года.
Эта действующая в настоящее время ставка налога на дивиденды в размере 5% взимается с распределения прибыли нерезидентам и физическим лицам компаниями-резидентами, а также филиалами, постоянными представительствами и представительствами иностранных компаний. [4]
Налог на добавленную стоимость (НДС)
[ редактировать ]Общая ставка НДС составляет 18% (16% самого НДС плюс 2% муниципального налога на продвижение). НДС в Перу обычно взимается со следующих операций: продажа движимого имущества, оказание и использование услуг, строительные контракты, первая продажа недвижимости (кроме земли), произведенной строителями, и импорт товаров.
Как и во многих системах косвенного налогообложения, для определения налога, подлежащего уплате компанией, осуществляющей вышеупомянутые операции (исходящий НДС), НДС, уплаченный при приобретениях компании, принимается в качестве налогового кредита (входной НДС). Экспортеры могут получить возмещение НДС, уплаченного при приобретении, в размере до 18 процентов от стоимости экспорта на условиях франко-борт (FOB).
Компании, которые не приступили к производственной деятельности с предпроизводственной стадией, равной или превышающей два года, могут прибегнуть к специальной системе для получения досрочного возмещения НДС, взимаемого с определенных приобретений, при условии заключения инвестиционного соглашения с государством. [3]
Акцизный налог
[ редактировать ]Ставки акцизного налога и порядок применения налога зависят от типа товаров или услуг. К конкретным товарам, облагаемым акцизным налогом, относятся топливо, сигареты, пиво, спиртные напитки и транспортные средства. [5]
Налоговое администрирование
[ редактировать ]Национальное управление налоговой администрации (SUNAT) [6] (Английская версия: Национальное управление налоговой администрации) — государственный административный орган и наиболее важный налоговый орган, ответственный за сбор национальных налогов. Это означает все налоги, назначенные в качестве государственных ресурсов национального правительства (налоги на доходы, продажи, активы и финансовые операции, а также таможенные пошлины), государственные пенсии и взносы в систему медицинского страхования.
В дополнение к этому, каждый из примерно 1 800 муниципалитетов Перу считается отдельным налоговым органом в отношении муниципальных налогов (в основном налогов на владение и передачу недвижимого имущества, недвижимости и оплаты муниципальных государственных услуг). Налоговые органы имеют дискреционные возможности для выполнения своих аудиторских обязанностей, которые проводятся не на регулярной основе, а на переменной основе. Крупные предприятия обычно проходят проверку каждый год, тогда как средние и малые предприятия могут проверяться раз в два года или реже. Однако все юридические лица-резиденты Перу должны подавать налоговые декларации и платить налоги как ежемесячно, так и ежегодно. Годовые налоговые декларации должны быть поданы к концу марта или началу апреля, в зависимости от количества налогоплательщиков. [3]
Соглашения об избежании двойного налогообложения
[ редактировать ]В настоящее время во избежание двойного налогообложения Перу подписало и ратифицировало договоры со следующими странами: Бразилия, Чили, Канада, Португалия, Южная Корея, Швейцария; и Мексика. Все эти соглашения в значительной степени основаны на Типовой налоговой конвенции ОЭСР .
Переговоры о заключении налоговых соглашений с Италией, Японией, Нидерландами, Катаром, Сингапуром, Таиландом и Великобританией, а также повторные переговоры с Испанией все еще продолжаются.
Перу также является членом Андского сообщества наряду с Колумбией, Эквадором и Боливией. В связи с этим Решение № 578 применимо для избежания двойного налогообложения между странами-членами Андского сообщества, а также для предотвращения уклонения от уплаты налогов. Решение № 578 отдает приоритет налогообложению у источника с использованием метода освобождения. [4]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Э. Банер, Кэтрин (2017). «Налоговая реформа Перу: увеличение государственных доходов и социальное равенство» . Проверено 23 апреля 2018 г.
- ^ ЭЙ (2018). «Всемирный справочник по корпоративному налогу на 2017 год: Перу» . Проверено 23 апреля 2018 г.
- ^ Jump up to: а б с Сезар Кастро Салинас и Родриго Флорес Бенавидес (февраль 2018 г.). «Обзор внутренних инвестиций и международного налогообложения: Перу (издание 8)» . Проверено 23 апреля 2018 г.
- ^ Jump up to: а б с Оксфордская бизнес-группа (2018). «Недавние налоговые изменения и правила Перу» . Проверено 23 апреля 2018 г.
{{cite web}}:|last=имеет общее имя ( справка ) - ^ PwC (3 января 2018 г.). «Мировые налоговые сводки: обзор Перу» . Проверено 23 апреля 2018 г.
- ^ «СУНАТ» . www.sunat.gob.pe (на испанском языке) . Проверено 23 апреля 2018 г.