Импорт без НДС с Нормандских островов

Импорт без НДС с Нормандских островов в Соединенное Королевство осуществлялся в течение нескольких лет в начале 21 века в результате облегчения грузоперевозок с низкой стоимостью (LVCR). Это налоговая льгота, которая распространяется на импорт низкой стоимости в Европейский Союз, освобождая их от налога на добавленную стоимость (НДС). Хотя Великобритания была частью ЕС с 1973 года до Брексита в 2020 году, Нормандские острова (две зависимые территории Короны ) не входили в нее и, в отличие от Великобритании, не взимали НДС с покупок. Правительство Великобритании применило LVCR к импорту с Нормандских островов, что привело к строительству распределительных центров на островах и экспорту многих недорогих товаров оттуда в Великобританию. Эта практика была в одностороннем порядке прекращена в апреле 2012 года Казначейством Ее Величества , финансовым департаментом правительства Великобритании.

Фон

Льгота при отправке малоценных грузов

Когда товары импортируются в ЕС с территории, не входящей в ЕС, они, как правило, облагаются НДС. (Ставка НДС в Великобритании для большинства товаров с 2011 года составляет 20%). Однако в соответствии с Директивой Совета ЕС 2009/132/EC допускается дополнительное исключение для поставок низкой стоимости, чтобы ускорить транзит товаров низкой стоимости, которые в противном случае могли бы быть задержаны таможней, а также снизить затраты на сбор налогов. там, где это может быть нецелесообразно. Эта административная льгота известна как льгота для грузов малой стоимости (LVCR). Государства-члены, которые допускают льготы, должны гарантировать, что они не вызывают искажений в конкурентной борьбе и не допускают злоупотреблений НДС.

Максимально допустимая стоимость товаров, на которые распространяется исключение, устанавливается государством-импортером и может составлять от 10 до 22 евро. ^[1] Великобритания установила лимит в размере 15 фунтов стерлингов (17 евро) для коммерческих товаров до отмены LVCR в 2021 году. ^[2]

Великобритания

До 2020 года Соединенное Королевство было членом ЕС и, как государство-член, было обязано применять налог на добавленную стоимость Европейского Союза к ряду товаров. Общие расходы на онлайн-торговлю в Интернете выросли на 33,4% в 2007 году до рекордных 10,9 миллиардов фунтов стерлингов, а онлайн-продажи в Великобритании, по прогнозам, к 2011 году достигнут 28,1 миллиардов фунтов стерлингов – 8,9% всех розничных продаж. ^[3]^[4] Причины успеха интернет-торговли разнообразны, включая факторы, связанные с удобством, экономией времени, широтой выбора и ценой. Тем не менее, низкая цена, предлагаемая музыкальными интернет-магазинами, такими как Play.com , Amazon.co.uk , TheHutgroup.com и HMV, играет существенную роль в популярности этих сайтов. ^[5] Исследование Kantar Group показало, что в 2009 году объем онлайн-продаж компакт-дисков, купленных покупателями из Великобритании, увеличился на 18%. Многие или большинство из них были отправлены с Нормандских островов, хотя они почти всегда контролировались зарегистрированными в Великобритании материнскими компаниями. Более того, компания Kantar обнаружила, что 95% таких продаж были настолько низкими, что к ним не взимался НДС. ^[5]

Нормандские острова

Нормандские острова состоят из бейливиков Гернси и Джерси , зависимых территорий Короны , которые являются самоуправляемыми, но исторически связаны с Короной . Нормандские острова имеют особые отношения с Соединенным Королевством, как это предусмотрено в Протоколе 3 к Акту о присоединении Соединенного Королевства 1972 года, который является частью Договора о присоединении. По этому соглашению Нормандские острова не входили в состав Европейского Союза, но были частью таможенной территории союза. Это означало, что они не взимали НДС с покупок, но существовало свободное перемещение промышленных и сельскохозяйственных товаров в торговле между островами и Союзом. Джерси ввел налог на товары и услуги (GST) в размере 3% в 2008 году, который увеличился до 5% в 2011 году для большинства товаров и услуг, поставляемых на Джерси для местного использования, включая импорт. GST может быть востребован обратно при экспорте. ^[6]

Исторические документы указывают на то, что LVCR изначально был разрешен Великобританией для Нормандских островов, чтобы ускорить доставку сельскохозяйственных товаров, выращенных на Джерси и Гернси, таких как свежие цветы и ежедневная почта, которая могла быть повреждена из-за задержки, вызванной обработкой НДС. ^[7]^[8] Более поздние документы, в том числе комиссия по проверке штата Джерси в 2006 году, оспаривают это утверждение. ^[9]^[10]

Однако в последние годы Нормандские острова использовались как удобное место для продажи товаров без НДС в Великобританию по почте. Исторически сложилось так, что основная часть товаров, отправляемых по почте, продаваемых через Нормандские острова, производилась в Великобритании, экспортировалась на острова, а затем отправлялась обратно в Великобританию без НДС. Однако по мере того, как предприятия, базирующиеся на Нормандских островах, становились все более сложными, товары импортировались с Дальнего Востока , включая электронику и аксессуары.

В письменном ответе от 18 июня 2008 года члену парламента Джанет Дин, тогдашнему финансовому секретарю казначейства, Джейн Кеннеди заявила, что три четверти НДС, которого удалось избежать благодаря LVCR, «было связано с импортом из зависимых территорий Короны». ^[11]

Критика

Розничные торговцы, политики и ученые в Соединенном Королевстве заявили, что эта ситуация дала несправедливое и разрушительное экономическое преимущество розничным торговцам, базирующимся на Нормандских островах. Эти розничные торговцы могли предлагать те же продукты, что и британские розничные торговцы, но по значительно более низким ценам. Преимущество было подчеркнуто Мэттом Молдингом , генеральным директором The Hut Group, который, по словам газеты The Guardian , сказал : «Если вы не находитесь в оффшоре, вы не сможете конкурировать. Ваша себестоимость будет выше той, по которой люди будут продавать в розницу. " ^[12] Книга «Последний стоячий магазин» ^[13] Автор: Грэм Джонс (один из основателей Music Distributor Proper Distribution) подробно описывает пагубное влияние почтовых отправлений без НДС на музыкальную розничную торговлю в Великобритании, в то время как специализированные интернет-магазины, такие как Freakemporium.com, называют почтовые перевозки без НДС основным фактором их кончина. ^[14]

Конкретные продукты

На Нормандских островах требуется, чтобы продаваемые там DVD были сертифицированы Британским советом по классификации фильмов , и поэтому на Нормандских островах доступны только сертифицированные в Великобритании DVD.

Компакт-диски часто лицензируются на определенных территориях, и звукозаписывающие компании решительно защищают свои региональные лицензионные соглашения, о чем свидетельствует иск BPI против play.com , когда они пытались ввезти компакт-диски крупных лейблов без НДС из-за пределов ЕС. ^[15]

На карты памяти распространяются те же лицензионные соглашения, что и на компакт-диски и DVD-диски. ^{[ нужна ссылка ]} поэтому большинство карт памяти, продаваемых на Нормандских островах, поставляются через дистрибьюторов в ЕС.

Бизнес-ответ

Некоторые британские предприятия утверждают, что этот вид уклонения от уплаты НДС является потенциально «злоупотребительным», как это характерно для решения суда по Галифаксу от 2006 года. ^[16] Злоупотребление НДС определяется как операции, которые, «несмотря на формальное применение условий, предусмотренных соответствующими положениями Шестой директивы и транспонирующим ее национальным законодательством, приводят к получению налоговых преимуществ, предоставление которых противоречило бы цели». Во-вторых, из ряда объективных факторов также должно быть очевидно, что основной целью соответствующих сделок является получение налоговых преимуществ». ^[16]

В 2005 году группа британских ритейлеров при помощи британского торгового органа « Форум частного бизнеса» предоставила доказательства ^[17] в Всепартийную парламентскую группу малых магазинов. Эта группа опубликовала в 2006 году отчет High Street Britain 2015 , в котором были освещены многие проблемы, влияющие на розничную торговлю в Великобритании. В отношении LVCR и Нормандских островов он рекомендовал, чтобы «Правительство Соединенного Королевства должно немедленно применить самый низкий порог, применимый для облегчения перевозки грузов низкой стоимости, разрешенный в директиве, который в настоящее время составляет 10 евро (приблизительно 7 фунтов стерлингов) – это устранило бы огромную большая часть эксплуатирует торговлю почти сразу же», он также рекомендовал, чтобы «правительственные органы, такие как таможня и акцизный сбор, пересмотрели порядок применения НДС для обеспечения равных правил игры». ^[18]

Другая группа розничных продавцов, получившая название «Розничные торговцы против схем злоупотребления НДС» (RAVAS), подала жалобу в Налоговое управление ЕС, утверждая, что правительство Великобритании нарушило Директиву, касающуюся LVCR, не приняв мер по прекращению злоупотреблений. ^{[ нужна ссылка ]} Они заявили, что правительство Великобритании могло бы остановить рост торговли LVCR, возбудив судебный иск против крупных розничных торговцев в Галифаксе или воспользовавшись своим правом снизить порог до 10 евро, исключить товары, доставляемые по почте, из льготы или потребовать от Нормандских островов потерять право на получение льгот в отношении DVD и компакт-дисков, что известно как отступление . ^[19]^[20] Розничные торговцы утверждали, что, не прекратив злоупотребление LVCR, правительство Великобритании нарушило Основную директиву по НДС (ранее Шестую директиву по НДС), в которой говорится, что условия для налоговых льгот ЕС, таких как LVCR, должны быть установлены «в целях обеспечение правильного и прямого применения этих исключений» и предотвращение любых «возможных уклонений, уклонений или злоупотреблений».

Реакция правительства

Великобритания

Из-за давления со стороны британских розничных продавцов и торговой организации Форума частного бизнеса (FPB) правительство Соединенного Королевства упомянуло проблему LVCR в бюджете на 2006 год, в котором они заявили: «В 1984 году был установлен порог без НДС для импорта небольших коммерческих партий». из-за пределов ЕС была введена сумма в размере 18 фунтов стерлингов в качестве административной льготы. Правительству известно, что это положение в настоящее время используется, и теперь льгота обходится казначейству. около 85 миллионов фунтов стерлингов в год. Если рельеф и дальше будет эксплуатироваться предприятиями, использующими оффшорные объекты, правительство рассмотрит возможность внесения изменений, чтобы предотвратить такое поведение». ^[21] Однако правительство Великобритании не предприняло прямых действий, предоставив правительствам Нормандских островов возможность регулировать торговлю внутри страны. Правительство Великобритании заявило, что любые действия по прекращению торговли LVCR нанесут ущерб Королевской почте . ^[22]

В начале 2010 года Министерство финансов Великобритании опубликовало заявление для The Guardian , в котором говорилось: «Предположение о том, что предприятия просто открываются на Нормандских островах, чтобы воспользоваться этой льготой, не соответствует действительности. Фактически экспорт с Нормандских островов составляет очень небольшой процент. рынка CD/DVD». ^[5]

В 2011 году на BBC широко сообщалось о значительном лоббировании со стороны британских ритейлеров, пострадавших от LVCR. ^[23]

В 2011 году Казначейство Великобритании объявило, что с 1 апреля 2012 года LVCR больше не будет применяться к товарам, импортируемым с Нормандских островов. ^[24] 4 октября 2012 года было объявлено, что Condor Logistics закроет свою деятельность, потеряв около 180 рабочих мест (110 в Великобритании, 50 в Джерси и 20 на Гернси). В этом шаге виноваты изменения в LVCR, затронувшие Нормандские острова. ^[25]

Джерси

Нормандские острова не имеют права голоса в отношении действия льготы на партии малоценных грузов, поскольку они не являются членами ЕС, и льгота предоставляется импортеру товаров, а не экспортеру. Тем не менее, Нормандские острова, хотя и не имеют прямого влияния на налоговую политику правительства Великобритании, регулярно обсуждают вопросы налогообложения с Министерством финансов Великобритании и налоговой и таможенной службой Ее Величества, о чем свидетельствуют дискуссии, состоявшиеся в 2006 году относительно политики Джерси в сфере выполнения заказов. ^[26] Как и все налоговые режимы ЕС, LVCR в конечном итоге контролируется ЕС.

Министр экономического развития Джерси Филип Озуф-младший объявил в марте 2006 года о новой политике выполнения обязательств на Джерси. ^[26] намеревался управлять индустрией выполнения заказов на острове и заявил, что компании, экспортирующие в Великобританию по почте, должны сначала получить лицензию. Он утверждал, что это было сделано для того, чтобы гарантировать, что остров не будет использован британским бизнесом и что на острове останутся ощутимые экономические выгоды. В 2007 году из-за негативной реакции в прессе, вызванной расширением индустрии выполнения заказов на Нормандских островах, правительство Джерси объявило, что оно попросило некоторых британских розничных торговцев прекратить свою деятельность там и что никаких дополнительных лицензий на CD и DVD выдаваться не будет. розничные продавцы. ^{[ нужна ссылка ]} Отказ в выдаче дополнительных лицензий распространялся только на продажу компакт-дисков и DVD-дисков по почте (отрасль, которая почти полностью базировалась на Нормандских островах), а лицензии на другие продукты не контролировались в такой же степени. ^{[ нужна ссылка ]}

Гернси

Гернси, как и Джерси, предпринял шаги для защиты своей международной репутации и жизнеспособности индустрии выполнения заказов в Бейливике. В 2007 году Министерство торговли и занятости объявило о проверке массового экспорта DVD и компакт-дисков по почте в соответствии с соглашениями LVCR. ^[27] наряду с формированием Группы почтовых заказов и выполнения заказов Гернси, в которую вошли розничные продавцы и операторы выполнения заказов, базирующиеся в Бейливике.

В 2008 году Fulfillment Group совместно с властями Гернси разработала Кодекс поведения. Кодекс был добровольным и признавал, что в Великобритании существовала определенная причина для беспокойства в отношении перемещения британских компаний на Нормандские острова с целью получения выгоды от концессии LVCR, в частности, на рынке компакт-дисков и DVD. Он стремился решить эти проблемы посредством взаимного сотрудничества с Группой почтовых заказов и выполнения заказов Гернси и установил торговые ограничения, аналогичные тем, которые предусмотрены схемой лицензирования Джерси, хотя, в отличие от этой схемы, единственными санкциями, доступными для тех, кто нарушает кодекс, по-видимому, были быть исключен из группы выполнения. Власти Гернси также заявили, что три крупнейших розничных торговца на острове согласились добровольно ограничить сумму НДС, которого они могли бы избежать с помощью LVCR. ^{[ нужна ссылка ]}

Примечания

^ «Документ 32009Л0132» . Евро-лекс . Директива Совета 2009/132/EC от 19 октября 2009 г., определяющая сферу действия статьи 143(b) и (c) Директивы 2006/112/EC в отношении освобождения от налога на добавленную стоимость при окончательном импорте определенных товаров.
^ «Изменения НДС, предлагаемые с 1 января 2021 года, для потребительских продаж, приобретенных у зарубежных продавцов» . Блик Ротенберг . 7 мая 2020 г. Проверено 22 июня 2021 г.
^ Вторая золотая лихорадка — Шотландец . Scotlandonsunday.scotsman.com (29 июля 2007 г.). Проверено 19 сентября 2013 г. ^{[ мертвая ссылка ]}
^ Интернет-бизнес – Полный список . Pendle.Net (19 августа 2004 г.). Проверено 19 сентября 2013 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Бауэрс, Саймон (19 февраля 2010 г.). «Бум продаж необлагаемых налогом компакт-дисков ставит под сомнение претензии Казначейства» . Хранитель . Лондон.
^ «Краткое руководство по НДС» . gov.je.
^ «Обзор обеспечения НДС на Нормандских островах в 1997 году» («Поставщики островов были обеспокоены тем, что введение НДС с 1 апреля 1973 года приведет к тому, что скоропортящиеся товары, а именно срезанные цветы и сливки, не будут доставляться клиентам в наилучшем состоянии»)
^ Путеводители по НДС Толли
^ «Письмо министра финансов Джорджа Осборна». Частный сыщик . 1267 . 23 июля 2010 г.
^ Экспертная группа по экономическим вопросам Джерси - Влияние индустрии выполнения заказов на местную экономику
^ Письменные ответы Хансарда Палаты общин от 18 июня 2008 г. (pt 0016) . Публикации.parliament.uk. Проверено 19 сентября 2013 г.
^ Бауэрс, Саймон (2 марта 2009 г.). «Имя Завви продано интернет-магазину» . Хранитель .
^ Синклер, Дэвид (ноябрь 2008 г.). "Дом" . Последний магазин . Архивировано из оригинала 29 мая 2009 года.
^ Торговый центр уродов . Торговый центр уродов. Проверено 19 сентября 2013 г.
^ «Интернет-продавец компакт-дисков в отраслевой сделке» . Новости Би-би-си . 23 февраля 2004 г. Проверено 18 августа 2010 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Решение Суда (Большой Палаты) от 21 февраля 2006 г. (ссылка на предварительное решение Трибунала по НДС и пошлинам, Лондон) — Halifax plc, Leeds Permanent Development Services Ltd, County Wide Property Investments Ltd против Комиссаров таможни и акцизных сборов» . Официальный журнал Европейского Союза . Проверено 18 августа 2010 г.
^ http://www.scrutiny.gov.je/documents/evidence/37591-38482-2262006.pdf . ^{[ мертвая ссылка ]}
^ «Всепартийная парламентская группа малых магазинов Палаты общин HIGH STREET BRITAIN 2015» (PDF) . Новости Би-би-си.
^ Сили, Энтони (12 октября 2010 г.). «НДС на почтовые посылки (информационный документ Палаты общин)» (PDF) . Парламент Великобритании . Архивировано из оригинала (PDF) 7 ноября 2010 года.
^ http://www.scrutiny.gov.je/documents/reports/36460-45783-2552006.htm ^{[ мертвая ссылка ]}
^ «Бюджет 2006» (PDF) . Правительство Великобритании. п. 118. Архивировано из оригинала (PDF) 4 июля 2012 года . Проверено 12 апреля 2011 г.
^ «Дебаты Хансарда в Палате общин 1 ноября 2006 г. (пт. 0011)» . парламент.the-stationery- office.co.uk. Архивировано из оригинала 5 июня 2011 года . Проверено 19 сентября 2013 г.
^ Бьюкенен, Майкл (4 февраля 2011 г.). «Лазейка» в НДС будет пересмотрена» . Новости Би-би-си .
^ «Казначейство Великобритании закроет лазейку по освобождению от НДС» . Новости Би-би-си . 8 ноября 2011 г.
^ Condorgroup: «После потери LVCR Condor Group закрывает логистический бизнес», а также резервную копию того же веб-сайта.
^ Jump up to: ^а ^б «Заявление министра экономического развития 7 ноября 2006 г.» . Штаты Джерси: Ассамблея штата . Архивировано из оригинала 12 мая 2011 года.
^ «Обзор массового экспорта DVD и CD по почте в соответствии с соглашениями LVCR» . Штаты Гернси (пресс-релиз). Август 2007 г. Архивировано из оригинала 23 июля 2011 г.

Ссылки

«Всегда ли подлежат уплате импортные пошлины и импортный НДС?» . Уведомление 143: Руководство для пользователей международной почты . Налоговая и таможенная служба Ее Величества . Август 2005 года . Проверено 29 декабря 2005 г.
^ Уилсон, Билл (14 июня 2005 г.). «Призыв положить конец лазейке в продаже компакт-дисков» . Новости Би-би-си.
^ «Новые меры по закрытию лазейки по НДС» . Новости Би-би-си. 22 июля 2005 г.

[Directive_2009/132/EC-1] «Документ 32009Л0132» . Евро-лекс . Директива Совета 2009/132/EC от 19 октября 2009 г., определяющая сферу действия статьи 143(b) и (c) Директивы 2006/112/EC в отношении освобождения от налога на добавленную стоимость при окончательном импорте определенных товаров.

[2] «Изменения НДС, предлагаемые с 1 января 2021 года, для потребительских продаж, приобретенных у зарубежных продавцов» . Блик Ротенберг . 7 мая 2020 г. Проверено 22 июня 2021 г.

[scotlandonsunday.scotsman.com-3] Вторая золотая лихорадка — Шотландец . Scotlandonsunday.scotsman.com (29 июля 2007 г.). Проверено 19 сентября 2013 г. ^{[ мертвая ссылка ]}

[4] Интернет-бизнес – Полный список . Pendle.Net (19 августа 2004 г.). Проверено 19 сентября 2013 г.

[Bowers-5] Jump up to: ^а ^б ^с Бауэрс, Саймон (19 февраля 2010 г.). «Бум продаж необлагаемых налогом компакт-дисков ставит под сомнение претензии Казначейства» . Хранитель . Лондон.

[6] «Краткое руководство по НДС» . gov.je.

[7] «Обзор обеспечения НДС на Нормандских островах в 1997 году» («Поставщики островов были обеспокоены тем, что введение НДС с 1 апреля 1973 года приведет к тому, что скоропортящиеся товары, а именно срезанные цветы и сливки, не будут доставляться клиентам в наилучшем состоянии»)

[8] Путеводители по НДС Толли

[9] «Письмо министра финансов Джорджа Осборна». Частный сыщик . 1267 . 23 июля 2010 г.

[scrutiny.gov.je-10] Экспертная группа по экономическим вопросам Джерси - Влияние индустрии выполнения заказов на местную экономику

[11] Письменные ответы Хансарда Палаты общин от 18 июня 2008 г. (pt 0016) . Публикации.parliament.uk. Проверено 19 сентября 2013 г.

[12] Бауэрс, Саймон (2 марта 2009 г.). «Имя Завви продано интернет-магазину» . Хранитель .

[13] Синклер, Дэвид (ноябрь 2008 г.). "Дом" . Последний магазин . Архивировано из оригинала 29 мая 2009 года.

[14] Торговый центр уродов . Торговый центр уродов. Проверено 19 сентября 2013 г.

[BBCnews2004-15] «Интернет-продавец компакт-дисков в отраслевой сделке» . Новости Би-би-си . 23 февраля 2004 г. Проверено 18 августа 2010 г.

[Halifax_judgement-16] Jump up to: ^а ^б «Решение Суда (Большой Палаты) от 21 февраля 2006 г. (ссылка на предварительное решение Трибунала по НДС и пошлинам, Лондон) — Halifax plc, Leeds Permanent Development Services Ltd, County Wide Property Investments Ltd против Комиссаров таможни и акцизных сборов» . Официальный журнал Европейского Союза . Проверено 18 августа 2010 г.

[17] ttp://www.scrutiny.gov.je/documents/evidence/37591-38482-2262006.pdf . ^{[ мертвая ссылка ]}

[18] «Всепартийная парламентская группа малых магазинов Палаты общин HIGH STREET BRITAIN 2015» (PDF) . Новости Би-би-си.

[parliament.uk-19] Сили, Энтони (12 октября 2010 г.). «НДС на почтовые посылки (информационный документ Палаты общин)» (PDF) . Парламент Великобритании . Архивировано из оригинала (PDF) 7 ноября 2010 года.

[20] ttp://www.scrutiny.gov.je/documents/reports/36460-45783-2552006.htm ^{[ мертвая ссылка ]}

[21] «Бюджет 2006» (PDF) . Правительство Великобритании. п. 118. Архивировано из оригинала (PDF) 4 июля 2012 года . Проверено 12 апреля 2011 г.

[22] «Дебаты Хансарда в Палате общин 1 ноября 2006 г. (пт. 0011)» . парламент.the-stationery- office.co.uk. Архивировано из оригинала 5 июня 2011 года . Проверено 19 сентября 2013 г.

[23] Бьюкенен, Майкл (4 февраля 2011 г.). «Лазейка» в НДС будет пересмотрена» . Новости Би-би-си .

[24] «Казначейство Великобритании закроет лазейку по освобождению от НДС» . Новости Би-би-си . 8 ноября 2011 г.

[25] Condorgroup: «После потери LVCR Condor Group закрывает логистический бизнес», а также резервную копию того же веб-сайта.

[statesassembly.gov.je-26] Jump up to: ^а ^б «Заявление министра экономического развития 7 ноября 2006 г.» . Штаты Джерси: Ассамблея штата . Архивировано из оригинала 12 мая 2011 года.

[27] «Обзор массового экспорта DVD и CD по почте в соответствии с соглашениями LVCR» . Штаты Гернси (пресс-релиз). Август 2007 г. Архивировано из оригинала 23 июля 2011 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]