Налог на прирост капитала в Соединенном Королевстве
 | Эта статья нуждается в дополнительных цитатах для проверки . ( ноябрь 2020 г. ) |
| Налогообложение в Соединенном Королевстве |
|---|
 |
| Государственные департаменты Великобритании |
| Правительство Великобритании |
|
| Правительство Шотландии |
| Правительство Уэльса |
| Местное самоуправление |
Налог на прирост капитала в Соединенном Королевстве — это налог , взимаемый с прироста капитала , прибыли, полученной от продажи нематериального актива физическим лицом или трастом в Соединенном Королевстве. Наиболее распространенный прирост капитала достигается за счет продажи акций , облигаций , драгоценных металлов , недвижимости и собственности , поэтому налог в основном нацелен на владельцев бизнеса, инвесторов и участников схемы акций для сотрудников .
В Великобритании прибыль, полученная компаниями, подпадает под действие корпоративного налога, а не налога на прирост капитала . В 2017–2018 годах общие поступления налога на прирост капитала составили 8,3 миллиарда фунтов стерлингов от 265 000 физических лиц и 0,6 миллиарда фунтов стерлингов от трастов, при общей прибыли 58,9 миллиарда фунтов стерлингов. [1]
Текущая работа системы налога на прирост капитала является признанной проблемой. Консервативное . правительство провело консультации по этому вопросу в 2020 году [1]
Начало
[ редактировать ]
Система налога на прирост капитала (CGT) была введена труда канцлером Джеймсом Каллаганом в 1965 году. [2] До этого прирост капитала не облагался налогом. Ченнон заметил, что одной из основных движущих сил внедрения CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости недвижимости после Второй мировой войны . Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные здания пустыми, чтобы не было возможности получить доход от аренды и получить больший прирост капитала. [3]
Исключения и надбавки
[ редактировать ]Основным освобождением от налога на прирост капитала в Великобритании является освобождение от налога на частное проживание, которое выводит основное место жительства человека из-под налога, а также личное имущество («освобождение от налога на движимое имущество») стоимостью менее 3000 фунтов стерлингов. [1] [4] Существуют также исключения для владения ISA или золотыми облигациями . Некоторые другие доходы могут быть перенесены при реинвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от CGT. Допустимые затраты включают затраты на продажу актива, а капитальные убытки, реализованные в том же году, могут быть использованы для уменьшения прироста капитала, полученного по другим активам.
В 1977 году было введено общее освобождение физических лиц от уплаты любого налога, если прибыль составляла менее 1000 фунтов стерлингов в любом налоговом году, который в Великобритании длится с 6 по 5 апреля. Теперь известная как «Ежегодное освобожденное пособие», она неуклонно росла до 2020–2021 годов, когда пособие составило 12 300 фунтов стерлингов для физических лиц и 6 150 фунтов стерлингов для трастов (пособие для трастов всегда составляло половину порогового значения для физических лиц). [4] Риши Сунака Бюджет в марте 2021 года заморозил пособие на этом уровне до 2025–2026 годов. [4] но впоследствии было объявлено, что пособие будет сокращено до 6000 фунтов стерлингов с 6 апреля 2023 года, а затем до 3000 фунтов стерлингов с 6 апреля 2024 года. [5]
Канцлер Лейбористской партии Гордон Браун в 1998 году заменил надбавку на индексацию льготой по сокращению ставок, чтобы вознаградить за риск и способствовать развитию предпринимательства. [1] В 2008 году было отменено сокращение налогов. Пособие по индексации обычно уменьшало размер налога, подлежащего уплате на прибыль, за счет увеличения стоимости актива в соответствии с инфляцией . Освобождение от сокращения налогов привело к сокращению налога, подлежащего уплате на активы, которые находились в собственности в течение более длительных периодов времени, и его отмена была необходима, по крайней мере частично, потому что правительство Великобритании считало, что частные инвестиционные компании получали чрезмерную прибыль, получая выгоду от чрезмерно щедрого снижения налогов на коммерческие активы. . Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, включая Федерацию малого бизнеса , которая утверждала, что новые правила повысят ответственность малого бизнеса CGT и будут препятствовать предпринимательству в Великобритании. [6]
Цены
[ редактировать ]С 1965 по 1988 год большая часть прибыли облагалась налогом на прирост капитала по ставке 30%. В 1988 году -консерватор канцлер Найджел Лоусон привел ставки в соответствие со ставками подоходного налога (где максимальная ставка на тот момент составляла 40%), и этот режим продолжался до 2008 года, когда Гордон Браун изменил ставку до 18% для всех налогоплательщиков. [1]
В апреле 2008 года также была введена программа помощи предпринимателям , которая применяла более низкую ставку в 10% к некоторым доходам, полученным владельцами бизнеса, директорами и сотрудниками от продажи бизнес-активов и акций компании. [7] Льгота всегда имела пожизненный лимит на квалификационный доход физического лица, который первоначально был установлен в размере 1 миллиона фунтов стерлингов. [8]
В бюджете на март 2010 года канцлер труда Алистер Дарлинг ввел ставку в размере 28% для физических лиц, платящих более высокую или дополнительную ставку подоходного налога. Ставка осталась на уровне 10% в рамках льготы для предпринимателей для налогоплательщиков с более высокими ставками, а лимит льготы был увеличен до 2 миллионов фунтов стерлингов. [9] Три месяца спустя новое коалиционное правительство консерваторов и либерал-демократов увеличило эту сумму до 5 миллионов фунтов стерлингов, а затем удвоило ее до 10 миллионов фунтов стерлингов в бюджете на март 2011 года. [10]
6 апреля 2016 года были введены новые более низкие ставки в размере 10% (для базовых налогоплательщиков) и 20% (для более высоких налогоплательщиков) для выбытия неимущественных активов и неучтенных процентов. [11] Попечители или личные представители имущества умершего человека платят 28% за жилую недвижимость и 20% на прочие облагаемые активы. [12]
Пособие для предпринимателей было переименовано в Пособие по ликвидации бизнес-активов в бюджете на 2020 год , а пожизненное пособие в рамках этой льготы было уменьшено с 10 миллионов фунтов стерлингов до 1 миллиона фунтов стерлингов. [13]
Требования к отчетности
[ редактировать ]Когда актив продается и происходит прирост капитала, существует вероятность того, что возникнет требование сообщить об этом приросте капитала в HMRC. Требования к отчетности различаются в зависимости от выбывшего актива:
Жилая недвижимость Великобритании
Если вы продали жилую недвижимость в Великобритании 6 апреля 2020 года или после этой даты, вы должны сообщить и оплатить причитающуюся сумму CGT за жилую недвижимость в Великобритании в течение:
- 60 дней с момента продажи недвижимости, если дата завершения наступила 27 октября 2021 года или позже,
- 30 дней с момента продажи недвижимости, если дата завершения строительства приходится на период с 6 апреля 2020 г. по 26 октября 2021 г.
Если вы не являетесь резидентом Великобритании, то это требование к отчетности справедливо, даже если у вас нет ответственности CGT в результате продажи жилой недвижимости в Великобритании.
Другие активы
Если ваш прирост капитала получен не от жилой недвижимости, проданной после 6 апреля 2020 года, вы можете сообщить о своем приросте:
- в налоговой декларации по самооценке или
- используя налоговую службу «в режиме реального времени».
Крайним сроком подачи отчетности о таком приросте капитала является обычный крайний срок подачи деклараций по самооценке: 31 января, следующий за налоговым годом, в котором были представлены онлайн-отчеты. [14]
Демография
[ редактировать ]В период с 2011 по 2019 год очень большие выгоды стали более распространенными и составляют большую долю в общей чистой прибыли, в то время как меньшие выгоды также растут, хотя и более медленными темпами. Небольшая часть налогоплательщиков платит налог на прирост капитала в течение нескольких лет подряд, и большая часть прибыли получается на акциях компании. Большинство налогоплательщиков старше 55 лет. [1]
Пример расчета
[ редактировать ]Это пример расчета для физического лица, которое платит налог по более высокой ставке и осуществил продажу нежилого актива, демонстрируя влияние изменения годовой суммы освобождения от налога между 2022-23 и 2023-24 налоговыми годами:
| 2022-23 | 2023-24 | |
|---|---|---|
| Стоимость актива | 100,000 | 100,000 |
| Стоимость актива | -30,000 | -30,000 |
| Прирост | 70,000 | 70,000 |
| Ежегодная освобожденная сумма [15] | -12,300 | -6,000 |
| Налогооблагаемая прибыль | 57,700 | 64,000 |
| Налог @ 20% | 11,500 | 12,800 |
Предлагаемые реформы
[ редактировать ]2020 Правительственные консультации
[ редактировать ]Канцлер Риши Сунак запросил проверку CGT в Управлении по упрощению налогообложения в июле 2020 года. [16] Их первый отчет был опубликован в ноябре того же года. [1] за которым последует второй – о потенциальных практических и административных улучшениях – в мае 2021 года. [17]
Ставки и подоходный налог
[ редактировать ]В отчете содержится рекомендация рассмотреть возможность приведения ставок налога на прирост капитала со ставками подоходного налога или решения пограничных вопросов между этими двумя налогами.
В первом варианте необходимо будет предоставить соответствующие льготы по индексации, адекватное взаимодействие с налоговыми позициями компаний и большую гибкость в использовании убытков.
Если сохраняется несоответствие между приростом капитала и ставками подоходного налога, количество ставок CGT следует сократить и необходимо дополнительно рассмотреть влияние других доходов человека. Следует также рассмотреть вопрос о том, следует ли облагать налогом вознаграждение за личный труд по ставкам подоходного налога, даже если ставки налога на капитал останутся разными.
Ежегодное освобожденное пособие
[ редактировать ]В любом случае был сделан вывод, что следует рассмотреть возможность снижения ежегодной суммы освобождения от налога с ее уровня в 12 300 фунтов стерлингов в 2022-23 налоговом году. С тех пор ежегодная сумма освобождения от налога была снижена до 6000 фунтов стерлингов на 2023-24 налоговый год. [15]
Взаимодействие с налогом на наследство
[ редактировать ]В случае смерти владельца актива он может воспользоваться льготами и освобождением от налога на наследство , а также получить выгоду от повышения базовой стоимости прироста капитала. Было высказано предположение, что базовая стоимость может оставаться на уровне стоимости лица, умершего в целях прироста капитала. Это может потребовать перевода всех активов, возможно, в 2000 год.
Послабления для бизнеса
[ редактировать ]Был сделан вывод, что правительству следует рассмотреть возможность замены льготы при ликвидации активов бизнеса, ранее бывшей льготой для предпринимателей, на льготу, более ориентированную на выход на пенсию, путем увеличения минимального пакета акций, увеличения периода владения активами и введения минимального возрастного ограничения на высоком уровне.
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б с д и ж г «Обзор налога на прирост капитала – первый отчет: задуманное упрощение» . Управление по упрощению налогообложения . GOV.UK. 11 ноября 2020 г. Проверено 28 июня 2022 г.
- ^ Уоллоп, Гарри (27 мая 2010 г.). «Налог на прирост капитала: краткая история» . «Дейли телеграф» . Проверено 8 января 2014 г.
- ^ Ченнон, Дерек Ф (1978). Сфера услуг . Лондон: The MacMillan Press Ltd. ISBN 0841950326 .
- ^ Jump up to: а б с «Ставки и льготы по налогу на прирост капитала» . RossMartin.co.uk . 20 декабря 2021 г. Проверено 28 июня 2022 г.
- ^ Deloitte, Ежегодная сумма освобождения от налога на прирост капитала будет снижена , по состоянию на 19 марта 2023 г.
- ^ Джин Иглшем и Джон Уиллман (23 января 2008 г.). «Окончательное противостояние реформ ВКТ» . Файнэншл Таймс . Проверено 23 января 2008 г.
- ^ «Помощь при выбытии бизнес-активов (BADR)» . Саффери Чемпнесс . 17 мая 2021 г. Проверено 10 июля 2022 г.
- ^ Хаднум, Ли (8 мая 2012 г.). «Помощь предпринимателям: как это применяется – Часть I» . WealthProtectionReport.co.uk . Проверено 10 июля 2022 г.
- ^ Джордан, Дирбейл (24 марта 2010 г.). «Бюджет 2010: подробное краткое руководство» . Таймс . Проверено 25 августа 2011 г.
- ^ Херли, Джеймс (24 марта 2011 г.). «Бюджет 2011: Предприниматели поддержали налоговые льготы» . Телеграф . Проверено 28 июня 2022 г.
- ^ Росс Мартин Такс Консалтанси Лимитед (16 апреля 2018 г.). «Ставки и диапазоны налога на прирост капитала CGT» . Проверено 2 августа 2018 г.
- ^ Правительство Ее Величества, Налог на прирост капитала: за что вы его платите, ставки и надбавки , по состоянию на 21 ноября 2022 г.
- ^ Тью, Имоджен (11 марта 2020 г.). «Бюджет 2020: Сунак сокращает пособия предпринимателям» . Советник ФТ . Проверено 28 июня 2022 г.
- ^ «Консультации по налогу на прирост капитала и подача документов в HMRC» . Налоговый факультет . 6 ноября 2023 г.
- ^ Jump up to: а б «Ставки и льготы по налогу на прирост капитала» . www.gov.uk. HMRC . Проверено 4 апреля 2024 г.
- ^ «Канцлер просит OTS пересмотреть налог на прирост капитала» . GOV.UK. Управление по упрощению налогообложения. 14 июля 2020 г. Проверено 28 июня 2022 г.
- ^ «Обзор налога на прирост капитала OTS: упрощение практических, технических и административных вопросов» . GOV.UK. Управление по упрощению налогообложения. 20 мая 2021 г. Проверено 28 июня 2022 г.