Налог на товары и услуги (Новая Зеландия)
Налог на товары и услуги ( GST ) — это налог на добавленную стоимость или налог на потребление для товаров и услуг, потребляемых в Новой Зеландии .
GST в Новой Зеландии представляет собой широкую систему с небольшими исключениями, например, в отношении арендной платы, взимаемой за сдаваемое в аренду жилье, пожертвований, драгоценных металлов и финансовых услуг. [1] Поскольку он имеет широкую базу, он собирает 31,4% общего объема налогов, ВВП . [2]
Ставка GST, действующая с 1 октября 2010 года и введенная Национальной партией, составляет 15%. [3] Этот налог в размере 15% применяется к окончательной цене приобретаемого продукта или услуги, а товары и услуги рекламируются с учетом GST. Сниженная ставка GST (9%) применяется к проживанию в отеле на долгосрочной основе (более 4 недель).Нулевая ставка GST (0%) применяется к экспорту и сопутствующим услугам; финансовые услуги; земельные сделки; международные перевозки.Финансовые услуги, недвижимость, драгоценные металлы также освобождены от налога (0%).
История
[ редактировать ]GST был введен 1 октября 1986 года министром финансов Роджером Дугласом по ставке 10% на товары и услуги. Он заменил существующие налоги с продаж на товары и услуги. В 1989 году налог на товары и услуги был повышен, и снова это действие было инициировано Лейбористской партией, когда заместитель премьер-министра Хелен Кларк и премьер-министр Джеффри Палмер увеличили ставку налога на товары и услуги до 12,5%. [4] Спустя 21 год, в 2010 году, премьер-министр Национальной партии Джон Ки снова повысил GST, доведя GST до 15%. [3]
GST был введен в сочетании с компенсирующим изменением ставок подоходного налога с населения и отменой многих акцизов на импортируемые товары.
Как это работает
[ редактировать ]зарегистрированный GST [5] Организации и частные лица платят GST только с разницы между продажами, облагаемыми GST, и поставками, облагаемыми GST (т. е. они платят GST с разницы между тем, что они продают, и тем, что они покупают: доходы за вычетом расходов). Это достигается путем сверки GST, полученного (через продажи) и GST, уплаченного (через покупки) через регулярные периоды (обычно каждые два месяца, при этом некоторые соответствующие критериям компании выбирают период в один месяц или шесть месяцев), а затем либо выплачивая разницу Внутренние доходы (IRD), если GST, взимаемый с продаж, выше, или получение возмещения от IRD, если GST, уплаченный за покупки, выше.
Предприятия, экспортирующие товары и услуги из Новой Зеландии, имеют право «нулевой ставки» на свою продукцию: фактически они взимают GST по ставке 0%. Это позволяет предприятию требовать возврата входящего GST, но конечный потребитель, не проживающий в Новой Зеландии, не платит налог (предприятия, производящие товары, освобожденные от GST, не могут требовать возврата входящего GST).
Поскольку предприятия требуют возврата вложенного GST, цена, включающая GST, обычно не имеет значения для решений о покупке бизнеса, за исключением вопросов, связанных с движением денежных средств . Следовательно, оптовики часто указывают цены без учета GST, но должны собирать полную цену с учетом GST при продаже и отчитываться перед IRD за собранный таким образом GST.
порог GST
[ редактировать ]Физические или юридические лица с годовым доходом менее 60 000 долларов США не обязаны регистрироваться для получения GST. [6] Этот порог увеличился в три раза с момента введения GST в 1986 году.
| Дата вступления в силу | порог GST |
|---|---|
| 1 октября 1986 г. | $24,000 [7] |
| 1 октября 1990 г. | $30,000 [8] |
| 1 октября 2000 г. | $40,000 [9] |
| 1 апреля 2009 г. | $60,000 [10] |
Цифровые услуги, предоставляемые оффшорными компаниями
[ редактировать ]1 октября 2016 года изменилось налогообложение цифровых («удаленных») услуг, предоставляемых оффшорными компаниями (за пределами Новой Зеландии) потребителям, базирующимся в Новой Зеландии. С этой даты GST в размере 15% (получивший название «налог Netflix»). [11] [12] ) применяется ко всем поставкам от оффшорных поставщиков цифровых услуг потребителям в Новой Зеландии. [13] лежит на поставщике Ответственность за применение, сбор и перечисление нового налога на товары и услуги Новой Зеландии в Департамент внутренних доходов .
Этот новый законодательный акт о налоге на товары и услуги отражает аналогичные правила, регулирующие предоставление цифровых услуг, введенные в Европейском Союзе (ЕС) в январе 2015 года в отношении налогообложения цифровых товаров .
Общее налогообложение цифровых товаров и услуг стало более распространенным на международном уровне после того, как ОЭСР опубликовала свой долгожданный отчет BEPS в октябре 2015 года. Действие 1 отчета посвящено налогообложению цифровой экономики . В отчете представлены руководящие принципы и рекомендации в отношении таких налогов, будь то в форме налога на добавленную стоимость , налога на товары и услуги, уравнительного сбора или налога у источника . [14]
Новая Зеландия является последней юрисдикцией, которая включила такие правила в законодательство, следуя примеру Норвегии, ЕС, Южной Африки, Южной Кореи, Японии и Австралии. [15]
Затраты на соблюдение требований
[ редактировать ]В нескольких исследованиях изучались затраты на соблюдение GST в Новой Зеландии. Первый из них был опубликован Сэндфордом и Хасселдином в 1992 году. [16]
См. также
[ редактировать ]- Налогообложение в Новой Зеландии
- Налог на товары и услуги (Индия)
- Налог на товары и услуги (Австралия)
- Налог на товары и услуги (Канада)
- Налог на товары и услуги (Сингапур)
- Налог на товары и услуги (Малайзия)
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Освобожденные поставки (GST для освобожденных, нулевых, специальных поставок и получения удаленных услуг)» . Внутренние доходы . Проверено 7 марта 2020 г.
- ^ «Справочный документ по GST для заседания 2 налоговой рабочей группы» (PDF) . Февраль 2018.
- ^ Перейти обратно: а б «Что такое НДС» . Внутренние доходы . Проверено 7 марта 2020 г.
- ^ «Как GST повлиял на розничные продажи в 1980-х годах» . www.stats.govt.nz . Проверено 21 мая 2017 г.
- ^ «Как зарегистрировать GST в Новой Зеландии» .
- ^ Регистрация для GST.
- ^ «Закон о налоге на товары и услуги 1985 года, раздел 51 (1) (a)» (PDF) . Внутренние доходы . Проверено 9 апреля 2023 г.
- ^ «Поправки к Закону о налоге на товары и услуги (№ 2) 1990 г., раздел 9 (1)» (PDF) . Внутренние доходы . Проверено 9 апреля 2023 г.
- ^ «Закон о налогообложении (GST и прочие положения) 2000 года, раздел 109 (1)» (PDF) . Внутренние доходы . Проверено 9 апреля 2023 г.
- ^ «Закон о налогообложении (мерах по налогообложению бизнеса) 2009 года, раздел 27» . Внутренние доходы . Проверено 9 апреля 2023 г.
- ^ Принят законопроект «Налог Netflix» - Парламент Новой Зеландии, 11 мая 2016 г.
- ↑ Сделки в сфере развлечений, вероятно, предшествуют «налогу Netflix» в октябре – Stuff.co.nz, 15 августа 2016 г.
- ^ GST на «удаленные» услуги - Deloitte, апрель 2016 г.
- ^ «Калькулятор НДС» . Пятница, 19 октября 2018 г.
- ^ «GST на импортируемые услуги и цифровые продукты» . Налоговое управление Австралии . Проверено 26 октября 2023 г.
- ^ Сэндфорд, Седрик (1992). Затраты на соблюдение налогов на бизнес в Новой Зеландии . Веллингтон: Институт политических исследований. ISBN 978-0-908935-79-6 .