Компания по производству латунных пластин
Компания с латунной пластиной или траст с латунной пластиной — это юридически зарегистрированная компания, не имеющая значимой связи с местом регистрации. Название основано на компании, единственное осязаемое существование которой в юрисдикции ее регистрации — это табличка с именем, прикрепленная к стене возле ее зарегистрированного офиса . Зарегистрированный офис часто совпадает с офисом и адресом местной фирмы(ов) профессиональных услуг или поставщика(ов) корпоративных услуг (CSP). [1] (т.е. юристы, бухгалтеры, секретари и т. д.), которые оказывают местную поддержку компании. Структуры из медных пластин ассоциируются с налоговыми убежищами , корпоративными налоговыми убежищами и оффшорными финансовыми центрами .
Определения
[ редактировать ]В знаковом Inspire Art постановлении определил Суд ЕС компанию, производящую медные изделия (в контексте ЕС), как «… компанию (сформированную в соответствии с законодательством государства-члена), которая не имеет какой-либо реальной связи с государством образования… .». [2] Европейский суд постановил, что с некоторыми оговорками компании, производящие латунные изделия, являются законными в ЕС. Европейский суд ранее использовал термин «компания почтовых ящиков » в знаковом постановлении Centros. [3] в отношении компаний, использующих различные места регистрации в ЕС (в виде латунной таблички), чтобы избежать неблагоприятных местных правил в их родной стране ЕС при ведении своего бизнеса.
Несмотря на юридическую схожесть (если не идентичность), термин «компания почтового ящика» обычно используется, если компания на законных основаниях торгует с широкой публикой (как в случае с Centros) из своего местоположения (т. е. отображается как юридический адрес в фирме, занимающейся маркетингом по каталогу), в то время как все остальные типы называются компаниями с латунной пластиной (т.е. частными инвестиционными фирмами).
Ни компании по производству медных пластин, ни компании по производству почтовых ящиков не следует путать с подставными компаниями . Подставные компании могут быть зарегистрированы в полной «базе» основной материнской компании (они не обязательно должны находиться в несвязанном зарубежном регионе); их ключевая особенность заключается в том, что у них нет активов (кроме денежных средств, используемых в некоторых определениях). Компания может быть подставной компанией (иностранная база, без активов), или просто подставной компанией (иностранная база, много активов) или просто подставной компанией (база в стране, без активов).
На практике компании с латунной пластиной очень часто не являются подставными компаниями; однако многие подставные компании часто представляют собой компании с латунными пластинами. Это связано с тем, что очень распространенной причиной создания подставной компании часто является легальный перенос деловой активности в другое место от «базы базирования».
Этимология
[ редактировать ]Компания «Латунная табличка» относится к, пожалуй, единственному осязаемому существованию компании в юрисдикции ее регистрации: табличке с именем (исторически часто сделанной из латуни компании ), прикрепленной к стене возле зарегистрированного офиса .
Элементы управления
[ редактировать ]Несмотря на то, что термин «компания по производству латунных пластин» принят в ЕС (на основании вышеизложенных постановлений Европейского суда), он стал чаще всего ассоциироваться с оффшорными налоговыми убежищами (например, Каймановы острова, Британские Виргинские острова и т. д.). [4] Таким образом, термин «компания по производству медных пластин» часто используется в уничижительном смысле (особенно в средствах массовой информации) и ассоциируется с нежелательной гнусной деятельностью (например, уклонение от уплаты налогов , отмывание денег или торговля оружием и т. д.).
По этой причине более авторитетные «оншорные» финансовые центры (например, Ирландия, Люксембург, Нидерланды), которые имеют доступ к основным глобальным налоговым соглашениям , обычно избегают любых намеков на то, что они открыты для компаний с медными знаками, опасаясь, что их назовут корпоративным налогом. убежищами и, следовательно, теряют доступ к глобальным сетям налоговых соглашений. [5] [6] [7]
Регуляторы в этих оншорных финансовых центрах контролируют распространение компаний с медными пластинами, обеспечивая соблюдение более строгих правил налогового резидентства , которые требуют большего «коммерческого содержания» в юрисдикции регулирующего органа (также известный как тест «централизованного управления и контроля» в прецедентном праве Великобритании). Типичные используемые критерии включают в себя: [8]
- наличие большинства директоров, являющихся местными налоговыми резидентами , в Совете директоров
- все книги и записи компании хранятся в юрисдикции
- аудит компании проводится профессиональной фирмой в юрисдикции
- минимальное количество заседаний Совета директоров проводится каждый год в юрисдикции
- все основные решения относительно компании принимаются на заседаниях совета директоров в юрисдикции
Существует определенный скептицизм относительно того, действительно ли такой контроль эффективен для контроля над компаниями, производящими медные пластины. Зарегистрированный офис часто совпадает с офисом и адресом местной фирмы(ов) профессиональных услуг или поставщика(ов) корпоративных услуг (CSP). [1] (т.е. юристы, бухгалтеры, секретари и т. д.), которые оказывают местную поддержку компании. Нередко CSP имеют в своем офисе легально зарегистрированные сотни компаний, производящих латунные изделия. ПСУ в оншорных финансовых центрах способны предоставлять местным директорам, административным и другим услугам, отвечающим минимальным «тестам на централизованное управление и контроль», за умеренную плату. Недавнее научное исследование ирландских SPV по разделу 110 выявило, что отдельные офицеры CSP действуют в качестве «местных директоров» для сотен SPV, и не выявило никаких доказательств наличия каких-либо существенных доказательств для теста «централизованного управления и контроля». [9] [10]
Примеры
[ редактировать ]Яркие примеры лиц, обвиненных в использовании латунных пластин для сомнительных действий, включают (обратите внимание на термин «латунная пластина», используемый средствами массовой информации в прилагаемых ссылках):
- Панамские документы . Это дело выявило буквально тысячи «медных» компаний (и трастов), которые использовались частными лицами по всему миру (включая некоторых высокопоставленных лиц) в нежелательных целях (чаще всего для уклонения от уплаты налогов ). Во многих статьях мировых СМИ, освещающих это дело, использовался термин «медная пластина». [11] [12]
- Apple Sales International («ASI») в Ирландии . Компания «медных пластин», используемая Apple; юридически зарегистрирована в Ирландии, но не является налоговым резидентом Ирландии, поскольку «управляется и контролируется» с Бермудских островов. [13] [14] Комиссия ЕС утверждает, что эта структура нарушила правила государственной помощи ЕС (не уплачивая ирландские налоги), и в результате оштрафовала Apple на 13 миллиардов евро (плюс проценты).
- Сиротские SPV . По определению, это «медные» компании, используемые в законных глобальных сделках секьюритизации . Однако анонимность «сирот», признанная сложность их структурирования и их доступность в хорошо уважаемых местах на суше (т. е. в ирландских SPV по Разделу 110 ) привели к росту их использования в менее законных целях . ( т избегание ). [15] [16] [17]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б «Что такое поставщик корпоративных услуг» . Регистр Гернси. 2017.
- ^ «INSPIRE ART (ДЕЛО C-167/01)» . Европейский суд. 30 сентября 2003 г.
- ^ «ЦЕНТРОС (ДЕЛО C-212/97)» . Европейский суд. 9 марта 1999 г.
- ^ « КОМПАНИИ «ЛАТУННЫЕ ТАБЛИЧКИ»: ЧТО ОНИ И ЧТО ДЕЛАЮТСЯ?» . Проект Альфа, Королевский колледж Лондона. 22 июля 2013 г.
- ^ « Нам не нужны фирмы, производящие медные пластины, которые приходят ради налоговых льгот» » . Ирландский независимый. 24 ноября 2016 г.
- ^ «Центральный банк Ирландии будет сопротивляться операциям Брексита в республике» . Ирландские Таймс. 4 октября 2016 г.
- ^ «Люксембург отрицает гонку на дно» . Телеграф . 31 июля 2017 г.
- ^ «Правила резидентства компании» . Доходы Ирландии. 22 июня 2017 г.
- ^ «Ирландия, глобальные финансы и связи с Россией» (PDF) . Профессор Джим Стюарт Киллиан Дойл. 27 февраля 2018 г.
- ^ «МВФ опрашивает юристов и банкиров на сотнях советов директоров IFSC» . Ирландские Таймс. 30 сентября 2016 г.
- ^ «Утечка панамских документов оказала миру огромную услугу» . Независимый . 4 апреля 2016 г.
- ^ «Разумные способы остановить уклонение от уплаты налогов» . Китайская газета. 25 апреля 2016 г.
- ^ «Прибыльная налоговая лазейка Apple» . Ирландские Таймс. 8 марта 2014 г.
- ^ «Нунан подаст апелляцию Apple, поскольку депутаты Европарламента нападают на налоговый режим Ирландии» . Ирландский независимый. 9 ноября 2016 г.
- ^ «Панамские документы проливают свет на ирландские SPV» . Ирландские Таймс. 15 апреля 2016 г.
- ^ «Через Дублин прошло более 100 миллиардов евро российских денег» . Ирландские Таймс. 4 марта 2018 г.
- ^ «Как российские фирмы переправили через Дублин 100 миллиардов евро» . Воскресная деловая почта. 4 марта 2018 г.