Резерв на убытки по кредитам и аренде

В банковском деле Резерв на потери по кредитам и аренде (ALLL) , ранее известный как резерв на случай безнадежных долгов, представляет собой расчетный резерв, который финансовые учреждения создают в отношении предполагаемого кредитного риска в активах учреждения. Этот кредитный риск представляет собой списания, которые, скорее всего, будут реализованы за счет операционной прибыли учреждения на дату окончания финансовой отчетности. ^{[ 1 ]} Этот резерв уменьшает балансовую стоимость кредитов и договоров аренды учреждения до суммы, которую учреждение разумно ожидает получить. ^{[ 2 ]}

Чем выше предполагаемый риск безнадежных активов в портфеле, тем больше должен быть резерв ALLL. Пособие является предметом пристального внимания регулирующих органов, а проверка методологии ALLL представляет собой значительную часть проверки безопасности и устойчивости финансового учреждения, поскольку для федеральных банковских инспекторов важно убедиться, что учреждение имеет достаточный объем капитала в резерв пособий. Эта надбавка также важна для руководства и директоров банка, поскольку она оказывает большое влияние на доходы и капитал учреждения.

Важным нормативным заявлением, описывающим ALLL, является Заявление о межведомственной политике 2006 года, совместно выпущенное Управлением денежного контролера (OCC), Советом управляющих Федеральной резервной системы , Федеральной корпорацией по страхованию депозитов (FDIC), Национальным банком США. Администрация кредитного союза (NCUA) и Управление по надзору за сберегательными учреждениями (OTS). В этом заявлении регулирующие органы называют ALLL одной из наиболее значимых оценок в финансовой отчетности учреждения и регулирующих отчетах и советуют:

«Из-за своей значимости каждое учреждение несет ответственность за разработку, поддержание и документирование комплексного, систематического и последовательно применяемого процесса определения сумм ALLL и резерва на убытки по кредитам и аренде (PLLL). Чтобы выполнить эту обязанность, каждое учреждение должно обеспечить наличие средств контроля для последовательного определения ALLL в соответствии с GAAP, заявленными политиками и процедурами учреждения, наилучшим суждением руководства и соответствующими руководящими указаниями». ^{[ 3 ]}

Частота пересмотра

Резерв на убытки по кредитам и аренде рассчитывается финансовым учреждением в конце каждого квартала или чаще, если это обосновано процессом проверки кредита учреждения или анализом производительности кредита. ^{[ 4 ]}

Методология

На методологию, которую финансовое учреждение использует для оценки своего резерва, влияют размер учреждения, организационная структура, бизнес-стратегии, состав кредитного портфеля, политика анализа и администрирования кредитов, а также информационные системы управления. ^{[ 5 ]} Различия в том, как финансовое учреждение может создавать резерв, могут привести к проблемам с оценкой ALLL, несогласованностью в том, как он рассчитывается с течением времени, или путанице при представлении резерва совету или экспертам финансового учреждения. ^{[ 6 ]}

Общие проблемы

Некоторые из общих проблем, с которыми финансовые учреждения сталкиваются при оценке ALLL, включают ручной, трудоемкий процесс оценки резервов каждый месяц или квартал; подготовка соответствующей документации и раскрытий; включение новых стандартов бухгалтерского учета и правил, выпущенных FASB и федеральными регулирующими органами, а также более тщательное изучение допущений, используемых для определения резервов ASC 450-20 и ASC 310-10-35. ^{[ 7 ]}^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}

Совет по стандартам финансового учета (FASB) изменить планах объявил о способ учета банками обесценения активов в ALLL. Окончательное решение, модель текущих ожидаемых кредитных потерь (CECL) , было опубликовано в июне 2016 года.

Примечания

^ «Темы политики и руководящих указаний по надзору: резерв на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» . Банковская информация и регулирование . Совет управляющих Федеральной резервной системы . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ «Резерв на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» . Коммерческий кредит . Управление денежного контролера . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ «Заявление о межведомственной политике в отношении резервов на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» (PDF) . OCC 2006-47: Рекомендации и часто задаваемые вопросы (FAQ) по ALLL . Управление денежного контролера. п. 2 . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ Экзаменационный совет Федеральных финансовых учреждений (6 июля 2001 г.). «Заявление о политике в отношении методологий и документации по резервам на убытки по кредитам и аренде для банков и сберегательных учреждений» (PDF) . Федеральный реестр . Уведомления. 66 (130): 35635 . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ «Заявление о политике в отношении методологий и документации по резервам на потери по кредитам и аренде для банков и сберегательных учреждений» . Закон, положения и соответствующие законы Федеральной корпорации по страхованию вкладов (FDIC): 5000 – Заявления о политике . Федеральная корпорация по страхованию вкладов. 2 июля 2001 года . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ Шэрон Уэллс; Тревор Гаскинс. «Со стола эксперта: улучшение анализа и документации обесценения кредитов в рамках методологии ALLL» . Аналитика SRC: первый квартал 2011 г. Федеральный резервный банк Филадельфии . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ Любанский, Майк (28 июня 2012 г.). «Пять проблем при расчете резерва на убытки по кредитам и аренде» . Кредитный союз Insight (CUInsight.com) . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ Любанский, Майк (19 мая 2011 г.). «Оценка убытков по кредитам и аренде становится более тяжелым бременем для банков» . Американский банкир . Проверено 6 февраля 2013 г.
^ «Методология АЛЛ» . Проблемы банковской отрасли . Sageworks Inc. Архивировано из оригинала 11 апреля 2013 года . Проверено 6 февраля 2013 г.

[1] «Темы политики и руководящих указаний по надзору: резерв на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» . Банковская информация и регулирование . Совет управляющих Федеральной резервной системы . Проверено 6 февраля 2013 г.

[2] «Резерв на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» . Коммерческий кредит . Управление денежного контролера . Проверено 6 февраля 2013 г.

[3] «Заявление о межведомственной политике в отношении резервов на убытки по кредитам и аренде (ALLL)» (PDF) . OCC 2006-47: Рекомендации и часто задаваемые вопросы (FAQ) по ALLL . Управление денежного контролера. п. 2 . Проверено 6 февраля 2013 г.

[4] Экзаменационный совет Федеральных финансовых учреждений (6 июля 2001 г.). «Заявление о политике в отношении методологий и документации по резервам на убытки по кредитам и аренде для банков и сберегательных учреждений» (PDF) . Федеральный реестр . Уведомления. 66 (130): 35635 . Проверено 6 февраля 2013 г.

[5] «Заявление о политике в отношении методологий и документации по резервам на потери по кредитам и аренде для банков и сберегательных учреждений» . Закон, положения и соответствующие законы Федеральной корпорации по страхованию вкладов (FDIC): 5000 – Заявления о политике . Федеральная корпорация по страхованию вкладов. 2 июля 2001 года . Проверено 6 февраля 2013 г.

[6] Шэрон Уэллс; Тревор Гаскинс. «Со стола эксперта: улучшение анализа и документации обесценения кредитов в рамках методологии ALLL» . Аналитика SRC: первый квартал 2011 г. Федеральный резервный банк Филадельфии . Проверено 6 февраля 2013 г.

[7] Любанский, Майк (28 июня 2012 г.). «Пять проблем при расчете резерва на убытки по кредитам и аренде» . Кредитный союз Insight (CUInsight.com) . Проверено 6 февраля 2013 г.

[8] Любанский, Майк (19 мая 2011 г.). «Оценка убытков по кредитам и аренде становится более тяжелым бременем для банков» . Американский банкир . Проверено 6 февраля 2013 г.

[9] «Методология АЛЛ» . Проблемы банковской отрасли . Sageworks Inc. Архивировано из оригинала 11 апреля 2013 года . Проверено 6 февраля 2013 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]