Стандарты учета затрат

Стандарты учета затрат (широко известные как CAS ) представляют собой набор из 19 стандартов и правил, обнародованных правительством США для использования при определении затрат на договорные закупки . CAS отличается от Положения о федеральных закупках (FAR) тем, что FAR применяется практически ко всем подрядчикам, тогда как CAS применяется в первую очередь к более крупным подрядчикам.

История

В 1970 году Конгресс учредил первый Совет по стандартам учета затрат (CASB) для обнародования стандартов учета затрат, предназначенных для достижения единообразия и последовательности в принципах учета затрат, которым следуют оборонные подрядчики и субподрядчики на сумму, превышающую 100 000 долларов США, а также для установления правил, требующих от оборонных подрядчиков и субподрядчики в качестве условия заключения контракта раскрывают в письменной форме свою практику учета затрат, последовательно следуют раскрытой практике и соблюдают принятые стандарты учета затрат.

После принятия 19 стандартов первоначальный CASB был распущен 30 сентября 1980 г.; стандарты, однако, оставались активными, и CASB был возрожден в 1988 году в рамках Управления политики федеральных закупок (OFPP). Нынешний CASB состоит из пяти членов: администратора OFPP (который является председателем) и одного члена от Министерства обороны США (эту должность занимает директор Агентства по аудиту оборонных контрактов ), Управления общих служб , промышленности, и частный сектор. ^[1]

Стандарты

Первоначальный CASB принял 19 стандартов с номерами от 401 до 420 (419 так и не был присвоен). Новый CASB повторно принял первоначальные 19 стандартов лишь с небольшими изменениями и до сих пор не принял ни одного нового стандарта.

Стандартный	Заголовок
401	Последовательность в оценке, накоплении и отчетности о затратах
402	Последовательность в распределении затрат, понесенных для одной и той же цели
403	Распределение расходов домашнего офиса по сегментам
404	Капитализация материальных активов
405	Учет недопустимых затрат
406	Учетный период затрат
407	Использование стандартных затрат на прямые материалы и прямую рабочую силу
408	Учет расходов по возмещению личного отсутствия
409	Амортизация материальных капитальных активов
410	Распределение общих и административных расходов бизнес-подразделения на окончательные целевые затраты
411	Учет затрат на приобретение материала
412	Состав и измерение пенсионных расходов
413	Корректировка и распределение пенсионных затрат
414	Стоимость денег как элемент стоимости производственного капитала
415	Учет стоимости отсроченной компенсации
416	Учет страхования стоимости
417	Стоимость денег как элемент стоимости объектов незавершенного строительства
418	Распределение прямых и косвенных затрат
419	неиспользованный
420	Учет независимых затрат на исследования и разработки, а также затрат на участие в тендерах и предложениях (IR&D и B&P)

Применимость CAS

CAS применяется к контрактам, а не к подрядчикам, в соответствии с положениями Положения о федеральных закупках. Компания может иметь контракты, на которые распространяется «полное» покрытие CAS (требуется соблюдение всех 19 стандартов), «модифицированное» покрытие CAS (требуется соблюдение только стандартов 401, 402, 405 и 406), одновременно иметь контракты, которые подлежит либо модифицированному, либо полному страховому покрытию, либо освобождается от страхового покрытия. Однако компания с «полным» покрытием не подпадает под действие стандарта там, где он не применяется (например, компания, которая не использует стандартную калькуляцию затрат, не обязана соблюдать CAS 407).

«Модифицированное» покрытие применяется к контрактам, когда компания получает единое вознаграждение, покрываемое CAS, в размере 7,5 миллионов долларов США или более; это известно как контракт «Триггер»; модифицированное покрытие применяется ко всем контрактам, которые не освобождаются от CAS, пока компания не соответствует критериям «полного» покрытия.

«Полное» покрытие применяется, когда компания получает либо один контракт с покрытием CAS на сумму 50 миллионов долларов США или более в текущем отчетном периоде, либо, в предыдущем периоде учета затрат, несколько контрактов с покрытием CAS на общую сумму 50 миллионов долларов США. Помимо соблюдения всех 19 стандартов (если применимо), компания также должна подать Заявление о раскрытии информации CAS, в котором описывается практика бухгалтерского учета компании (например, рассматриваются ли определенные затраты как прямые контрактные расходы или как часть накладных расходов). Существует две версии Заявления CAS о раскрытии информации: DS-1 применяется к коммерческим компаниям, а DS-2 — к образовательным учреждениям. ^[2]

В некоторых случаях контракт может быть освобожден от стандартов CAS:

Контракты, заключенные с малыми предприятиями, освобождаются от CAS, независимо от размера контракта.
Любой контракт на сумму менее 750 000 долларов США всегда освобождается от уплаты налога.
Любой контракт на сумму менее 7,5 миллионов долларов США освобождается от налога при условии, что компания в прошлом не заключала контракт на сумму более 7,5 миллионов долларов США.
Контракты на коммерческие товары
Контракты присуждаются в рамках закрытых тендерных процедур или при наличии «адекватной ценовой конкуренции» (последнее означает, что как минимум две компании имели возможность подать заявку и выполнить контракт, даже если позже была получена только одна заявка)
Контракты, цена которых установлена законом или постановлением
Контракты, заключенные с иностранными правительствами
Контракты, заключенные с иностранными концернами (в данном случае применяются только заявление о раскрытии информации и CAS 401 и 402) (см. CFR 9903.201-1(b))

Ранее от налога также освобождались контракты, исполнение которых осуществлялось бы полностью за пределами Соединенных Штатов (включая территории и владения), но с 11 октября 2011 года это освобождение было отменено для новых контрактов.

Более того, в некоторых случаях, даже если компания подпадает под действие стандарта, в самом стандарте могут применяться разные правила относительно того, что компания должна делать. Например, согласно CAS 403, если «остаточные расходы» компании А (определяемые как расходы, понесенные головным офисом – обычно корпоративным офисом – которые не могут быть отнесены к конкретному контракту, группе контрактов или сегменту компании) превышают определенный процент дохода, компания А должна следовать продиктованной «трехфакторной» формуле для распределения таких расходов, но если остаточные расходы компании Б не превышают этот процент (даже если в долларовом выражении они больше), компания Б может последовать этому примеру. формулу, но это не обязательно.

Ссылки по теме

Ссылки

^ Рэйберн, Фрэнк Р. " Совет по стандартам учета затрат (1970-1980-; 1988-) в истории бухгалтерского учета: Международная энциклопедия под редакцией Майкла Чатфилда и Ричарда Вангермерша . Нью-Йорк: Galrnad Publishing, 1996. Стр. 178-180. .
^ CASB - DS2 для образовательных учреждений , пересмотрено в октябре 1994 г., по состоянию на 25 декабря 2019 г.

[1] Рэйберн, Фрэнк Р. " Совет по стандартам учета затрат (1970-1980-; 1988-) в истории бухгалтерского учета: Международная энциклопедия под редакцией Майкла Чатфилда и Ричарда Вангермерша . Нью-Йорк: Galrnad Publishing, 1996. Стр. 178-180. .

[2] CASB - DS2 для образовательных учреждений , пересмотрено в октябре 1994 г., по состоянию на 25 декабря 2019 г.

[1]

[2]