Исключение доходов, полученных за рубежом

Соединенные Штаты облагают налогом граждан и жителей их доходов по всему миру. Граждане и резиденты, живущие и работающие за пределами США, могут иметь право на исключение дохода, полученного за границей, что уменьшает налогооблагаемый доход. ^{[ 1 ]}^{[ 2 ]} В 2024 году максимальное исключение составит 126 500 долларов США на одного налогоплательщика (будущие годы индексируются с учетом инфляции). ^{[ 3 ]} Налогоплательщики, подающие совместную декларацию, имеют право на два исключения, если оба имеют доход. Кроме того, налогоплательщик может исключить расходы на жилье, превышающие 16% от этого максимума (55,30 доллара США в день в 2024 году), но с ограничениями. ^{[ 4 ]}

Исключение доступно только для заработной платы или дохода от самозанятости, полученного за услуги, оказываемые за пределами США. Исключение заявлено в форме IRS 2555 .

Квалификация

На исключение имеют право только физические лица. Чтобы претендовать на исключение, налоговый дом налогоплательщика должен находиться за пределами США. Кроме того, налогоплательщик должен соответствовать одному из двух критериев:

Тест на добросовестного резидента : налогоплательщик был добросовестным резидентом иностранного государства в течение периода, включающего полный налоговый год США, или
Тест на физическое присутствие : налогоплательщик должен физически присутствовать в зарубежной стране (или странах) в течение как минимум 330 полных дней в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующем налоговом году.

Тест на добросовестное проживание не доступен иностранцу-резиденту, если только он/она не является гражданином или подданным страны, с которой у Соединенных Штатов есть действующее соглашение о подоходном налоге. Кроме того, тест не будет выполнен, если налогоплательщик заявит иностранному правительству, что он не является налоговым резидентом этой страны. Такое заявление может быть включено в заявления на получение визы или налоговые декларации или быть обязательным условием получения визы. Право на исключение может регулироваться некоторыми налоговыми соглашениями .

Подсчет дней для проверки физического присутствия требует определения каждого дня отдельно. IRS разъясняет В Публикации 54 , что каждый день может относиться к более чем одному 12-месячному периоду. 12-месячный период может начаться в любой день любого месяца.

Сумма исключения

Максимальное исключение составляет 126 500 долларов США на 2024 налоговый год (будущие годы индексируются с учетом инфляции). ^{[ 3 ]} Сумма исключения, на которое имеет право налогоплательщик, равна наименьшему из заработанных за рубежом доходов за год или максимальному исключению, разделенному на общее количество дней (365 или 366) в году, умноженное на количество «квалификационных дней». . Затем исключение уменьшается на половину налога на самозанятость.

«Жилищное исключение» — это сумма расходов на жилье, превышающая 16% от лимита исключения, рассчитываемого ежедневно. Он также зависит от количества квалификационных дней и ограничен определенной суммой в долларах в зависимости от местоположения жилья. ^{[ 5 ]}

Исключение ограничивается доходом, полученным налогоплательщиком за оказание услуг за пределами США. Сюда входят зарплата, бонусы и доход от самостоятельной занятости. Если доход относится к услугам как в США, так и за пределами США, доход должен быть распределен пропорционально.

Особые правила применяются к дипломатической службе и военнослужащим.

Требуется форма 2555

Исключением являются выборы. Налогоплательщики могут требовать исключения только в том случае, если они подадут форму IRS 2555 или форму 2555-EZ . Форма должна быть приложена к своевременно поданной декларации о подоходном налоге с физических лиц в США (форма IRS 1040) за первый год выборов или к своевременно поданной измененной декларации. Правила IRS допускают проведение выборов с поздней подачей деклараций в некоторых случаях. ^{[ 6 ]} Решение об исключении может быть отменено в любое время; однако после отмены исключения он не может быть избран повторно в течение пяти лет.

Расчет налога

Хотя это и называется исключением по историческим причинам, с 2006 налогового года его лучше описывать как зачет, равный сумме налога, который был бы причитан к соответствующему иностранному доходу, без учета каких-либо вычетов или освобождений. ^{[ 7 ]} Результатом этого является ограничение преимущества исключения снижением налога не более чем на сумму, которая применялась бы к налогоплательщику с более низким подоходным налогом, даже если налогоплательщик находится в более высокой налоговой категории.

Ссылки

^ «Исключение иностранных заработанных доходов» . Налоговое управление США . Проверено 17 января 2023 г.
^ «26 Кодекса США § 911 — Граждане или резиденты США, проживающие за границей Кодекса США» . Корнеллская юридическая школа . Проверено 31 января 2021 г.
^ Jump up to: ^а ^б «IRS предоставляет корректировки на налоговую инфляцию на 2024 налоговый год» . Служба внутренних доходов. 9 ноября 2023 г.
^ «Исключение или вычет иностранного жилья» . Служба внутренних доходов. 23 мая 2023 г.
^ См. таблицы в инструкциях к форме IRS 2555 .
^ 26 CFR 1.911-7 (а) (2)
↑ Раздел 911 и формы 2555 и 1040 , Налоговая служба, 29 марта 2013 г.

Внешние ссылки

[1] «Исключение иностранных заработанных доходов» . Налоговое управление США . Проверено 17 января 2023 г.

[2] «26 Кодекса США § 911 — Граждане или резиденты США, проживающие за границей Кодекса США» . Корнеллская юридическая школа . Проверено 31 января 2021 г.

[irs2024-3] Jump up to: ^а ^б «IRS предоставляет корректировки на налоговую инфляцию на 2024 налоговый год» . Служба внутренних доходов. 9 ноября 2023 г.

[4] «Исключение или вычет иностранного жилья» . Служба внутренних доходов. 23 мая 2023 г.

[5] См. таблицы в инструкциях к форме IRS 2555 .

[6] 26 CFR 1.911-7 (а) (2)

[7] Раздел 911 и формы 2555 и 1040 , Налоговая служба, 29 марта 2013 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]