Тест физического присутствия

В международном налогообложении тест на физическое присутствие — это правило, используемое для определения налогового резидентства физического или юридического лица. Он может рассчитывать на наличие места ведения бизнеса в юрисдикции (для юридических лиц) или на пребывание в юрисдикции или за ее пределами в течение определенного количества дней в году (для физических лиц).

Австралия

«Тест на физическое присутствие в Австралии» является одним из трех тестов в соответствии с австралийским законодательством, посредством которых благотворительное учреждение может иметь право на освобождение от подоходного налога одобрения благотворительной деятельности; остальные - это «тест получателя подарка, на который вычитается франшиза» и тест «предписанный законом». Два элемента теста заключаются в том, имеет ли учреждение физическое присутствие в Австралии (полностью или через подразделение, филиал или подразделение) и осуществляются ли расходы учреждения преимущественно в Австралии. Учреждение может по-прежнему соответствовать критериям, даже если его расходы понесены в основном не в Австралии, при условии, что суммы, потраченные в других местах, меньше, чем «неучтенные суммы» (включая подарки, доходы от деятельности по сбору средств и государственные гранты). ^{[ 1 ]}

ЮАР

Закон о подоходном налоге Южной Африки (№ 58 от 1962 года) в разделе 1 определяет физическое лицо как «налогового резидента», если оно либо обычно проживает в Южной Африке , либо соответствует критерию физического присутствия. Физическое лицо соответствует критерию физического присутствия, если оно присутствует более 91 дня в течение года оценки, а также более 91 дня в каждом из пяти предыдущих лет или если оно присутствует более 915 дней в совокупности в предыдущие пять лет. ^{[ 2 ]}

Однако лицо, отсутствующее в Южной Африке более 330 дней после предыдущего дня пребывания, считается не являющимся налоговым резидентом с этого дня. Кроме того, лицо, которое соответствует тесту на физическое присутствие, все равно может считаться не налоговым резидентом Южной Африки, если оно является налоговым резидентом страны, с которой Южная Африка имеет налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения . ^{[ 3 ]}

Соединенные Штаты

Соединенные Штаты используют тест на физическое присутствие как при определении права граждан и постоянных жителей США на льготный налоговый режим за отсутствие физического присутствия в США, так и, наоборот, при определении того, когда люди, не являющиеся гражданами или постоянными жителями, подлежат налогообложению в США. Первое описано в этом разделе; последнее описано в статье « Тест на существенное присутствие» .

Обзор

Одним из способов для налогоплательщиков США претендовать на исключение доходов, полученных за рубежом, является прохождение теста на физическое присутствие. ^{[ 4 ]} Для прохождения теста налогоплательщик должен проживать в другой стране, жить или работать более 329 полных (24-часовых) дней в течение 12-месячного периода, включая дни, проведенные в других зарубежных странах. Исключение возможно в случае войны или гражданских беспорядков, которые вынуждают налогоплательщика покинуть страну.

Визит в США продолжительностью менее 24 часов во время путешествия между двумя пунктами за пределами США не считается перерывом в пребывании за границей.

Определение 12-месячного периода

Четыре правила определяют 12-месячный период для целей проверки физического присутствия: ^{[ 5 ]}

12-месячный период должен состоять из последовательных месяцев.
12-месячный период может начаться в любой день любого месяца.
Период не начинается до первого полного дня за границей.
12-месячные периоды могут перекрываться.

Лицо, находящееся в Соединенных Штатах, а не за границей, все равно может пройти тест на физическое присутствие в соответствии с исключением о войне и гражданских беспорядках. Налоговая служба публикует список стран, на которые распространяется исключение из-за войны/гражданских беспорядков, а также соответствующие даты, в течение которых применяется освобождение.

И наоборот, дни, проведенные в зарубежной стране лицом, которое там присутствует в нарушение запрета США на въезд в эту страну, не соответствуют критериям прохождения теста на физическое присутствие (или теста на добросовестное проживание). Доход, полученный там, не подпадает под исключение дохода, полученного за границей, а расходы на жилье, понесенные там, не подпадают под вычет из иностранного жилищного вычета. По состоянию на 2010 год единственной страной в этой категории была Куба (за исключением исправительного учреждения Гуантанамо ).

Заработок за границей

Доход, полученный за границей, может претендовать на исключение заработанного за рубежом дохода , исключение или вычет за иностранное жилье , если доход получен в налоговом доме налогоплательщика и налогоплательщик соответствует либо тесту добросовестного резидента , либо тесту на физическое присутствие. ^{[ 6 ]}

Требования к доходу для граждан США и иностранцев, проживающих за границей, одинаковы. Однако доходы, полученные за рубежом, могут претендовать на определенное исключение. Один из них – вычесть рассчитанные суммы из исключения доходов, полученных за рубежом . Налоговые обязательства могут быть уменьшены путем вычитания исключения иностранного жилья , но только из неисключенного дохода, используя налоговые ставки, которые применялись бы, если бы доход был включен.

Ссылки

^ «Одобрение благотворительной организации, освобожденной от подоходного налога. Руководство по подоходному налогу для некоммерческих организаций» . www.ato.gov.au. Архивировано из оригинала 8 марта 2012 года.
^ «Нерезиденты» . www.sars.gov.za. Архивировано из оригинала 21 июня 2013 года.
^ «Архивная копия» . Архивировано из оригинала 22 декабря 2011 года . Проверено 25 мая 2012 г. {{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )
^ Публикация IRS 54 (2011 г.) Налоговое руководство IRS для граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом.
^ «Исключение иностранных трудовых доходов – тест на физическое присутствие» .
^ Заработанный за рубежом доход и жилье: исключение – вычет, публикация IRS 54 (2011 г.)

[1] «Одобрение благотворительной организации, освобожденной от подоходного налога. Руководство по подоходному налогу для некоммерческих организаций» . www.ato.gov.au. Архивировано из оригинала 8 марта 2012 года.

[2] «Нерезиденты» . www.sars.gov.za. Архивировано из оригинала 21 июня 2013 года.

[3] «Архивная копия» . Архивировано из оригинала 22 декабря 2011 года . Проверено 25 мая 2012 г. {{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )

[4] Публикация IRS 54 (2011 г.) Налоговое руководство IRS для граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом.

[5] «Исключение иностранных трудовых доходов – тест на физическое присутствие» .

[6] Заработанный за рубежом доход и жилье: исключение – вычет, публикация IRS 54 (2011 г.)

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]