Авансовый корпоративный налог
В Соединенном Королевстве авансовый корпоративный налог (ACT) был частью системы частичного вменения дивидендов , введенной в 1973 году, согласно которой компании были обязаны удерживать налог на дивиденды до того, как они были распределены между акционерами. Схема была аналогична тому, как банки были обязаны удерживать сумму по установленной ставке с процентов, полученных по банковским депозитам, прежде чем она будет выплачена владельцу счета.
В целом этот платеж означал, что получатели дивидендов считались уже уплатившими базовый налог на доход от дивидендов. Неналогоплательщики, такие как пенсионные фонды, которые в противном случае не платили бы подоходный налог с доходов от дивидендов, получили право требовать возмещения суммы ACT, а после 1993 года - и меньшей суммы. Возврат ACT для неналогоплательщиков был отменен в 1997 году, а в 1999 году был отменен сам ACT, что фактически снова сделало дивидендные доходы неналогоплательщиков освобожденными от налогов.
Сумма ACT, уплаченная компанией, также может быть зачтена в счет прибыли компании, уменьшая ее окончательный счет по корпоративному налогу . ACT был отменен в 1999 году.
История
[ редактировать ]До 1973 года прибыль компаний облагалась налогом как прибыль, а выплаты дивидендов затем облагались налогом как доход. В 1973 году была введена система частичного вменения дивидендов, согласно которой компании должны были удерживать налог на дивиденды, называемый авансовым корпоративным налогом, прежде чем они были распределены среди акционеров. Британские компании могут зачесть удержанную сумму ACT в счет общего налогового обязательства компании с учетом определенных ограничений. [1] (Полная сумма выплаченного ACT не могла быть возмещена, если были распределены значительные суммы прибыли.) Акционеры британской компании, получившие дивиденды, получили налоговый кредит, представляющий выплаченный ACT, [2] которые могут быть зачтены в счет их общих обязательств по подоходному налогу. [3] Акционеры, не облагаемые налогом, например пенсионные фонды, имели право на возмещение суммы ACT.
Когда в 1973 году была введена ставка ACT для валового дивиденда (распределенная сумма плюс удержанный ACT) составляла 30%, это была базовая ставка подоходного налога на тот момент. До 1993 года ставка подоходного налога, подлежащего уплате по дивидендам, была такой же, как и для всех других доходов, а ставка ACT была скорректирована, чтобы привести ее в соответствие с изменениями базовой ставки подоходного налога. С апреля 1993 года ставка ACT была снижена до 22,5%, в то время как ставка налога на доходы в виде дивидендов была установлена на уровне 20%, причем впервые она была установлена по ставке, отличной от ставки, подлежащей уплате по другим доходам (25%). Налоговый кредит был привязан к ставке 20%, а не к ставке ACT в 22,5%, а это означает, что неналогоплательщики больше не могли требовать возмещения всей суммы, которая ранее была выплачена в виде ACT. Ставка ACT была снижена до 20% с апреля 1994 года.
В 1997 году налоговый кредит был отменен для неналогоплательщиков (за исключением благотворительных организаций и политически значимых лиц ), что оказало особое влияние на пенсионные фонды, которые больше не могли требовать возмещения любой суммы, которая ранее была выплачена в качестве ACT. Результатом изменения стало то, что пенсионные фонды стали фактически облагаться налогом на доходы в виде дивидендов посредством теперь уже невозвратного закона ACT, что привело к снижению пенсионных доходов и предположительно привело к ликвидации некоторых пенсионных фондов. Казначейство утверждало, что это изменение имело решающее значение для долгосрочного экономического роста: существующая система налогообложения корпораций создала для корпораций предвзятые стимулы выплачивать прибыль в качестве дивидендов акционерам (включая пенсионные фонды, которые затем могли вернуть уплаченный налог), а не реинвестировать ее. в рост компании (что приведет к уплате корпоративного налога). Старая система корпоративного налога широко рассматривалась экономистами как препятствие для экономического роста Великобритании. [4] В апреле 2007 года The Times получила документы в соответствии с Законом о свободе информации , которые показали, что канцлеру Гордону Брауну было сообщено, что пенсионные фонды понесут потерю актуарной стоимости своих активов на сумму 67 миллиардов фунтов стерлингов в результате сочетания политик, включая Изменение АКТ. [5]
ACT был списан с 6 апреля 1999 г. [6] и заменен налоговым кредитом на дивидендный доход в размере 10%. С 6 апреля 2016 года налоговый кредит был отменен и заменен необлагаемой налогом выплатой дивидендов в размере 5000 фунтов стерлингов. [7]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ Руководство по налогообложению компаний CTM20105 - ACT: зачет против CT на прибыль: введение , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
- ^ Руководство по налогообложению компаний CTM16120 - Распределения: влияние на CT: франкированный инвестиционный доход: общее , HMRC. Проверено 12 апреля 2007 г.
- ^ Руководство по налогообложению компаний CTM15150 - Распределения: общие: налоговые последствия , HMRC. Проверено 12 апреля 2007 г.
- ↑ Этот пенсионный рейд , Эван Дэвис, 2 апреля 2007 г.
- ↑ Мрачные прогнозы, которые канцлер предпочла проигнорировать — Times Online
- ^ Налоговое и таможенное управление Ее Величества: современная система уплаты корпоративного налога. Архивировано 7 марта 2007 г., в Wayback Machine.
- ^ Документ о налоговой и таможенной политике Ее Величества: Информационный бюллетень о дивидендных пособиях
Дальнейшее чтение
[ редактировать ]- Деверо, член парламента, Гриффит, Р. и Клемм, А. (2004). Почему британский корпоративный налог увеличил доходы так сильно? . Фискальные исследования , 25 (4), 367–388.