Измененный договор дарения

Модифицированный договор страхования жизни (MEC) — это страхования жизни с денежной стоимостью договор в Соединенных Штатах , в котором уплаченные премии превышают сумму, разрешенную для сохранения полного налогового режима полиса страхования жизни с денежной стоимостью. В модифицированном договоре о пожертвованиях распределение денежной стоимости в первую очередь производится из налогооблагаемой прибыли, а не из необлагаемых налогом взносов. Другими словами, снятие средств обычно будет облагаться налогом как обычный доход (как правило, самые высокие ставки для инвестиций), а не рассматриваться как необлагаемый налогом доход.

История

Модифицированные фонды были созданы в Законе о технических и прочих доходах 1988 года (TAMRA) (HR 4333, S. 2238). единой страховой премии ( пожертвований в ответ на использование ) в качестве налогового убежища. TAMRA учредила тест 7-Pay Test, который представляет собой оговоренную премию, которая позволит создать полис с гарантированной выплатой в течение 7 лет с момента его заключения. Если премии, уплаченные по контракту, превышают (т.е. превышают) предусмотренную сумму премии, то контракт не прошел тест 7-Pay и переклассифицируется как модифицированный договор о пожертвованиях.

Налоговые правила

Согласно налоговому законодательству США, все договоры страхования жизни имеют ряд налоговых преимуществ. Пособия в случае смерти, выплачиваемые бенефициарам, как правило, не облагаются налогом, а рост договорной денежной стоимости с течением времени (иногда называемый внутренним накоплением) не облагается налогом, пока стоимость остается внутри контракта. Налоговое определение страхования жизни изложено в разделе 7702 IRC. Договор страхования жизни, который также является MEC, не получает третьего налогового преимущества, связанного с рассмотрением выплат перед смертью, то есть денег, выплачиваемых по договору страхования жизни страховщику. собственник при жизни, и это указано в разделе 7702A IRC. А именно,

• Когда деньги выводятся из MEC, вывод рассматривается в первую очередь как доход, который облагается налогом, а затем как база. Этот порядок отменяется, если контракт не является MEC.
• Когда политический кредит берется у MEC, этот кредит считается снятием средств, что может вызвать налогооблагаемое событие. Контракт, который не является MEC, может свободно брать и погашать кредиты, не вызывая налогооблагаемого события.
• Распределения, как снятие средств, так и займы, которые приводят к получению прибыли, будут облагаться штрафным налогом в размере 10%, если возраст владельца полиса моложе 59,5 лет (этого можно избежать, используя распределение 72 (v).
• При переводе средств из Модифицированного целевого договора на новый полис страхования жизни с помощью привилегии обмена 1035 новый договор также будет считаться Модифицированным целевым договором.

Правила определения того, является ли договор страхования жизни MEC или нет, также изложены в разделе 7702A IRC и включают сравнение фактических премий, выплаченных в течение первых семи лет, с гипотетической «премией по семи выплатам», рассчитанной с использованием актуарной математики и проценты и смертность, гарантированные по договору. Существует множество сложностей и особых обстоятельств, настолько, что Общество актуариев посвящает этой теме много чернил в своем ежеквартальном информационном бюллетене под названием Taxing Times.

Использовать

В некоторых случаях, например, при планировании наследства , человек может намеренно создать модифицированный договор дарения, чтобы приобрести наименьшую страховку и, следовательно, иметь минимально возможные страховые расходы для получения желаемой выгоды. Его можно использовать для передачи наследникам большего количества денег.

См. также

Политика пожертвований