Доверие к здоровью и благосостоянию

Фонд здравоохранения и социального обеспечения (HAWT) или план здравоохранения и социального обеспечения (HAWP) — это не облагаемый налогом механизм финансирования расходов корпорации на здравоохранение для ее сотрудников. Они были представлены в 1986 году Налоговым агентством Канады (CRA) в бюллетене по интерпретации под названием IT-85R2. ^[1] Многие компании предлагают этот продукт канадским работодателям.

Обзор

HWT — это банковский счет, открытый исключительно для расходов на здравоохранение. Они являются частью семейства счетов расходов на здравоохранение в мире групповых пособий в Канаде .

Health & Welfare Trust (HWT) — это соглашение, посредством которого работодатель может предоставлять сотрудникам определенные программы льгот, включая план частных медицинских услуг . ^[2] («PHSP»), как это определено в руководящих принципах Канадского налогового агентства (CRA). HWT может распространяться на одного или нескольких сотрудников. HWT — это особый траст, который удовлетворяет определенным требованиям, изложенным в руководящих принципах CRA (в частности, параграф 6 Интерпретационного бюллетеня IT-85R2 — Трасты здравоохранения и благосостояния для сотрудников). ^[3]

Эти требования заключаются в следующем:

(a) Средства HWT не могут быть возвращены работодателю или использованы для каких-либо целей, кроме предоставления пособий по здоровью и социальному обеспечению, для которых делаются взносы;

(b) взносы работодателя в фонд не должны превышать суммы, необходимые для предоставления пособий;

в) Выплата, производимая работодателем, не может производиться на добровольной или безвозмездной основе. Другими словами, если план платежей установлен, он не может меняться в течение страхового года. Взносы должны быть принудительно исполнены попечителями, если работодатель решит не производить необходимые платежи;

(d) Траст представляет собой юридическое соглашение между работодателем, третьей стороной, выступающей в качестве администратора, и независимым доверительным управляющим. Расходы, подлежащие выплате из фонда, должны квалифицироваться как медицинские расходы согласно определению CRA (в частности, подраздел 118.2(2) Закона).

Налоговые вопросы

Основное правило в отношении налогов в соответствии с руководящими принципами Канадского налогового агентства (CRA) (в частности, параграф 6 (1) (a) Закона) предусматривает, что работник должен включать в свой доход (от работы за налоговый год) стоимость всех льготы, полученные или полученные работником в год его работы. Однако согласно CRA (в частности, IT 85R2, пункт 8),

«……взносы в фонд здравоохранения и социального обеспечения, сделанные работодателем с использованием метода начисления для расчета дохода, подлежат вычету в том налоговом году, в котором возникло юридическое обязательство по внесению взносов».

Кроме того, согласно IT 85R2, пункт 9c)...

«Пособия, предоставляемые работнику в рамках плана частного медицинского обслуживания, также не подлежат налогообложению. Поэтому взносы работодателя в HWT считаются необлагаемыми налогом льготами для сотрудников».

Вышеуказанные основные правила будут применяться к физическим лицам, предоставляющим услуги работодателю в качестве наемного работника, независимо от того, является ли работодатель корпорацией, физическим лицом или товариществом. Уровень покрытия должен быть разумным по отношению к предоставляемым услугам.

Подводя итог, в случае HWT:

1. Разумные взносы в HWT не подлежат налогообложению корпорацией.2 - Чистая сумма взноса может быть потрачена сотрудниками и членами их семей на медицинские расходы без уплаты налогов.

Правила участия

Корпорация может предоставлять льготы в рамках HWT физическому лицу, которое является одновременно сотрудником и акционером корпорации. Эти льготы могут быть получены для целей подоходного налога физическим лицом в качестве работника или акционера.

Налоговые последствия будут отличаться от основных правил, описанных выше, если выплачиваемые корпоративным работодателем льготы будут получены физическим лицом в качестве акционера. Это лицо получит налогооблагаемую выгоду для акционеров. Взносы не будут подлежать вычету в пользу корпорации. Вопрос в том, получают ли эти льготы для целей подоходного налога физическое лицо в качестве работника или акционера.

Канадское налоговое агентство (CRA) исходит из предположения, что выгода получена в качестве акционера. Корпоративный работодатель и сотрудник/акционер должны продемонстрировать, что льготы HWT предоставляются физическому лицу в его или ее качестве сотрудника и что расходы являются разумными в данных обстоятельствах. Если сотрудники, не являющиеся акционерами, исключены из страхового покрытия, существует значительный риск того, что льготы, предоставленные сотруднику/акционеру, будут рассматриваться как полученные им или ею в силу его/ее пакета акций. Однако если работник/акционеры относятся к другому классу сотрудников (например, руководители) от остальных сотрудников, возможно, можно оправдать исключение сотрудников, не являющихся акционерами, или предоставление им более низкого уровня льгот.

Требуется только один сотрудник. В соответствии с руководящими принципами Канадского налогового агентства (CRA) (в частности, раздел 7 85R2), два или более сотрудника должны быть застрахованы только в случае группового плана по болезни или несчастному случаю или группового срочного страхования жизни . В случае HWT требуется только один сотрудник.

Страхование

В соответствии с параграфом рекомендаций Канадского налогового агентства (CRA) (в частности, разделом 7 IT 428), HWT не обязательно должен быть договором страхования – план должен быть основан на принципах страхования. Принцип заключается в том, что средства должны аккумулироваться в руках попечителей или на трастовом счете, рассчитанном так, чтобы быть достаточным для удовлетворения ожидаемых потребностей.

Финансирование

Работодатель должен вносить взносы в Траст за «плановый год» в сумме, которая вместе со взносами сотрудников, если таковые имеются, необходима для предоставления льгот по планам имеющим на это право сотрудникам работодателя и их иждивенцам. Каждому сотруднику назначается «плановый год», не превышающий двенадцати месяцев. Сумма взноса должна быть разумной с учетом услуг по трудоустройству, оказываемых работником.

Взнос работодателя в HWT не должен превышать суммы, необходимые для предоставления льгот. Сумма взноса представляет собой ежегодную декларацию, и эта сумма не может быть изменена в течение двенадцатимесячного страхового года, если только не произойдет изменение жизни (т. е. изменение требования к иждивенцу – рождение или смерть или добавление иждивенца) в пределах домохозяйства работника. Кроме того, попечитель может заставить работодателя внести взносы в течение страхового года.

В начале следующего страхового года устанавливается новый уровень взносов. Если потраченная сумма меньше суммы взноса, неиспользованную сумму можно перенести на следующий год. Кроме того, если медицинские расходы были понесены сверх внесенной суммы, невозмещенное требование может быть перенесено, а взнос в последующий год может быть использован для возмещения работнику.

Приемлемые расходы

Наиболее распространенным определением медицинских расходов является оплата, произведенная лицензированному практикующему врачу, имеющему право практиковать в соответствии с законами провинции того места, где были понесены расходы. Медицинские расходы, имеющие право на оплату из HWT, — это расходы, которые в противном случае квалифицировались бы как медицинские расходы в соответствии с разделом 118.2 (2) Закона о подоходном налоге. Некоторые из основных расходов на здравоохранение, покрываемых HSA, включают...

Рецептурные лекарства, лекарства и витамины:

Как правило, платежи за рецептурные лекарства и лекарства (т.е. лекарства, отпускаемые без рецепта) квалифицируются как медицинские расходы, если они приобретены сотрудником, его супругом или его иждивенцем по назначению практикующего врача и по записи лицензированного фармацевта.

В случае применения инсулина, кислорода и экстракта печени для инъекций или витамина B12 при пернициозной анемии рецепт не требуется.

Если витамины прописаны практикующим врачом, но не приобретены у фармацевта, который записал рецепт в журнал рецептов, то такие расходы не являются приемлемыми медицинскими расходами. Однако в недавних судебных делах они могут разрешить право на прописанные витамины, травы, бутилированную воду, органические и натуральные продукты, не отпускаемые фармацевтом, если эти продукты необходимы для поддержания жизни пользователя. Это недопустимо, если оно просто соответствует образу жизни, который выбрал пользователь.

Зрение:

Очки, если они прописаны, входят в число приемлемых медицинских расходов.

Стоматология:

Сумма, выплачиваемая стоматологу, стоматологу-гигиенисту, зубному хирургу или зубному механику за стоматологические услуги, оказанные пациенту (в той степени, в которой оплата относится к диагностическим, терапевтическим или реабилитационным услугам), является приемлемыми медицинскими расходами.

Профессиональные услуги:

Сумма, выплачиваемая лицензированному практикующему врачу, является приемлемыми медицинскими расходами. В зависимости от юрисдикции провинции они могут включать:

• Мануальный терапевт• Аудиолог• Мануальный хирург• Практик христианской науки• Стоматолог• Стоматологический гигиенист• Зубной техник• Стоматолог• Диетолог• Остеопат• Физиотерапевт• Ортопед• Психиатр• Психоаналитик• Врач и хирург• Психолог• Радиолог• Массажист• Акушерка• Невролог• Эрготерапевт• Оптик• Логопед• Дипломированная медсестра • Респираторный терапевт• Натуропат

Все врачи, практикующие врачи, стоматологи, фармацевты, медсестры или оптометристы должны иметь разрешение на ведение практики в соответствии с законодательством провинции, в которой предоставляются услуги, чтобы медицинские расходы были приемлемыми.

Косметическая хирургия:

По состоянию на март 2010 года расходы, понесенные по «чисто косметическим» причинам, как правило, больше не подлежат страхованию, даже если их осуществляет лицензированный практикующий врач. Причина этого изменения заключается в том, что большинство PHSP следуют правилам CRA, касающимся налогового кредита на медицинские расходы * (METC). В марте 2010 года косметические процедуры федерального бюджета были признаны неподходящими для METC. Раньше сумма, выплачиваемая практикующему врачу за операцию любого рода, будь то косметическую или плановую, обычно квалифицировалась как медицинские расходы. Предполагалось, что такая операция была проведена по уважительной медицинской причине. Такие операции включали ботокс, подтяжку лица, липосакцию, ринопластику, увеличение груди, а также пересадку/замену волос. По состоянию на октябрь 2010 г. сохраняется некоторая путаница в том, как применять эти правила в контексте PHSP.

Транспортные расходы:

Помимо оплаты услуг скорой помощи в больницах и обратно, приемлемые медицинские расходы включают в себя любые услуги коммерческого транспорта по транспортировке пациента и сопровождающего лица (если это необходимо по медицинским показаниям для сопровождения пациента) в клинику/больницу/кабинет врача. Пройденное расстояние должно превышать 40 км, чтобы получить такую эквивалентную услугу, которая не всегда доступна ближе к дому. Если пройденное расстояние превышает 80 км, приемлемые расходы будут включать питание и проживание, а также транспортные расходы.

Страховые премии:

Страховые взносы, выплачиваемые в рамках плана негосударственного медицинского или больничного обслуживания, являются приемлемыми медицинскими расходами.

Настраивать

В Канаде не существует формальной процедуры регистрации для создания HAWT. ^[4] Многие частные корпорации готовы помочь за определенную плату. Пример решения правления, настраивающего HAWT, можно найти здесь. ^[5]

Иждивенцы

Работник может подать медицинские заявления за себя и любого из своих иждивенцев, которые определяются как:

1 - Любой ребенок-иждивенец или внук сотрудника или его супруга. 2 - Любой житель Канады (в любое время года), родитель, бабушка или дедушка, брат, сестра, дядя, тетя, племянница или племянник сотрудника или его супруга, который находился на их иждивении в любое время в течение года.

Поставщики HWT и PHSP

Сегодня многочисленные страховщики и администраторы предоставляют канадским работодателям различные версии HWT. Лишь немногие страховщики или администраторы обладают опытом как в области HWT, так и PHSP.

Затраты

Hub Financial взимает стартовый взнос в размере 250 долларов США (но многие этого не делают), а затем добавляет 10% к стоимости медицинских расходов плюс налоги.

Ссылки

^ «Агентство по доходам Канады/Agence du Drug du Canada» . 27 ноября 2019 г.
^ IT-339R2 - Значение плана частных медицинских услуг, Налоговое управление Канады, 8 августа 1989 г.
^ IT-85R2 - Фонды здравоохранения и благосостояния сотрудников, Налоговое управление Канады, 31 июля 1986 г.
^ «IT85R2 Фонды здравоохранения и благосостояния сотрудников» .
^ http://www2.sunlife.ca/canada/images/v3/slfadvisor/english/PDF/SampleBoardResolutionforaHealthandWelfareTrust.pdf ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}
^ IT-529 - Гибкие программы льгот для сотрудников, Налоговое управление Канады, 20 февраля 1998 г.

Внешние ссылки

[1] «Агентство по доходам Канады/Agence du Drug du Canada» . 27 ноября 2019 г.

[2] IT-339R2 - Значение плана частных медицинских услуг, Налоговое управление Канады, 8 августа 1989 г.

[3] IT-85R2 - Фонды здравоохранения и благосостояния сотрудников, Налоговое управление Канады, 31 июля 1986 г.

[4] «IT85R2 Фонды здравоохранения и благосостояния сотрудников» .

[5] ttp://www2.sunlife.ca/canada/images/v3/slfadvisor/english/PDF/SampleBoardResolutionforaHealthandWelfareTrust.pdf ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}

[6] IT-529 - Гибкие программы льгот для сотрудников, Налоговое управление Канады, 20 февраля 1998 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]