План кафетерия

План кафетерия или система кафетерия — это тип плана льгот для сотрудников , предлагаемый в Соединенных Штатах в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса . ^{[ 1 ]} Его название происходит от самого раннего такого плана, который позволял сотрудникам выбирать между различными типами льгот, аналогично возможности клиента выбирать среди доступных блюд в кафетерии . Планы квалифицированных столовых исключаются из валового дохода . ^{[ 2 ]} Чтобы соответствовать критериям, план столовой должен позволять сотрудникам выбирать из двух или более льгот, включая денежные выплаты или планы квалифицированных льгот. ^{[ 3 ]} Налоговый кодекс прямо исключает планы отсроченной компенсации из числа планов кафетерия, подлежащих освобождению от налога на валовой доход. ^{[ 4 ]} Раздел 125 также предусматривает два исключения. ^{[ 5 ]}

Если план кафетерия дискриминирует высокооплачиваемых сотрудников, высокооплачиваемые сотрудники будут обязаны сообщать о своих льготах по плану кафетерия в качестве дохода. ^{[ 6 ]} Второе исключение заключается в том, что если «законные необлагаемые налогом льготы, предоставляемые ключевым сотрудникам, превышают 25 процентов от совокупной суммы таких льгот, предоставляемых всем сотрудникам в рамках плана», то ключевые сотрудники должны указывать свои льготы по плану столовой как доход. ^{[ 7 ]} С 1 января 2011 г. работодатели, имеющие право на участие в программе, отвечающие требованиям по взносам, а также требованиям права и участия, могут создать «простой» план столовой. Простые планы столовой рассматриваются как отвечающие требованиям недискриминации, предусмотренным планом столовой, и определенным льготам, предусмотренным планом столовой. ^{[ 8 ]}

История

План льгот для кафетерия был разработан Томасом Эллсуортом Вудом из Hewitt Associates и председателем корпоративного совета Международного фонда планов льгот для сотрудников. Вуд, который однажды сказал: «Одна универсальная программа пособий больше не может выполнять эту работу», был создателем гибкой компенсации в связи с тем, что американские корпорации и домашние хозяйства становились все более динамичными и глобализированными. Как цитируется в главе деловой публикации «Бизнес, работа и льготы: адаптация к изменениям» , выпущенной Исследовательским институтом по вознаграждениям сотрудников, «структура Вуда создает конкретную подробную картину. Концепции включают создание базовой «сети безопасности» льготы для покрытия финансовых рисков, связанных со старостью, смертью и инвалидностью, а также катастрофическими медицинскими расходами, с дополнительными льготами, предлагаемыми на основе установленных взносов». ^{[ 9 ]}

Планы кафетерий были добавлены в Налоговый кодекс в ноябре 1978 года. ^{[ 10 ]}^{[ 11 ]} Раздел 125 Налогового кодекса устанавливает требования и налоговый режим для планов кафетерий. ^{[ 12 ]} В статью 125 неоднократно вносились поправки с момента ее принятия. ^{[ 13 ]}

В мае 2005 года Министерство финансов и Налоговая служба объявили, что с этого момента работодателям будет разрешено разрабатывать планы столовых, которые позволят участникам получать возмещение по претензиям, понесенным в течение 2,5 месяцев после окончания планового года. До этого уведомления возмещение разрешалось только по претензиям, понесенным в течение планового года. Согласно новому постановлению, сотрудник, который участвует в плане гибкого счета расходов, заканчивающемся 31 декабря, все равно может получить возмещение по претензиям, понесенным до 15 марта, если работодатель примет продленный льготный период.

Поскольку страх «используй или потеряй» многих сотрудников был значительно уменьшен благодаря расширенному циклу возмещения претензий, а доступ к средствам теперь может быть лучше нацелен на покупки, которые действительно нужны сотруднику, произошло явное увеличение как процента сотрудников, решивших участвовать в гибком плане и в уровне ежегодных выборов, увеличивая экономию FICA как для сотрудников, так и для работодателей.

Особенности и преимущества

Сотрудники работодателей, у которых есть планы столовой, могут получить такие льготы, как медицинское страхование, групповое страхование жизни, добровольное «дополнительное» страхование (стоматологическое, офтальмологическое, рак, госпитализация, несчастный случай и т. д.), а также гибкие счета расходов в рамках этого плана. Хотя некоторые планы столовых предлагают явный выбор денежных средств или льгот, большинство из них сегодня действуют на основе «соглашения о перенаправлении заработной платы», которое по сути представляет собой вычет из заработной платы, кроме названия. Вычеты по таким договорам часто называют доналоговыми вычетами . Взносы на перенаправление заработной платы фактически или конструктивно не получены участником. Следовательно, эти взносы обычно не считаются заработной платой для целей федерального подоходного налога. ^{[ 14 ]} и при этом они обычно не облагаются налогом в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах (FICA). ^{[ 15 ]} и Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA). ^{[ 16 ]}

Причины реализации плана Раздела 125 заключаются в первую очередь в преимуществах экономии налогов для работодателя и работника. Обе стороны экономят на налогах и, следовательно, увеличивают свой расходный доход. Взносы сотрудников до уплаты налогов не облагаются федеральными налогами, налогами штата или налогами на социальное обеспечение. Работодатели экономят на своей части FICA, FUTA и страховых взносах работников. ^{[ 17 ]}

План столовой может разрешить сотруднику отменить выборы в течение периода освещения и сделать новые выборы только в ограниченных обстоятельствах, таких как событие изменения статуса. К событию изменения статуса относится изменение количества иждивенцев работника. ^{[ 18 ]}^{[ 19 ]}

Медицинские расходы, подлежащие возмещению в соответствии с планом столовой Раздела 125.

Ниже приводится список распространенных безрецептурных товаров, подлежащих возмещению, товаров двойного назначения, стоимость которых может подлежать возмещению по справке врача, и товаров, стоимость которых не подлежит возмещению. Этот список не является всеобъемлющим.

Иглоукалывание
Медицинские расходы, связанные с усыновлением
Фильтры кондиционера от аллергии
Лечение алкоголизма
Услуги скорой помощи
Сопровождающий для слепого или глухого ученика
Автоэтт
Противозачаточные таблетки
Аксессуары для слепых (собака-поводырь, обучение Брайлю, специальное обучение)
Капитальные затраты (модификация дома для инвалидов)
Модификации автомобиля для инвалидов
Занятия по подготовке к родам (только для мам)
Мануальные терапевты
Лечение христианской наукой
Контактные линзы (включая замену страховки)
Косметическая хирургия (только неплановая)
Костыли
Аксессуары для глухих (слуховые аппараты, специальное обучение)
Стоимость стоматологических услуг
Протезы
Стоимость диагностики
Гонорары врачей
Домашняя помощь (медсестра на дому)
Лечение наркозависимости
Обучение языку при дислексии
Электролиз (только по медицинским показаниям)
Лифт для сердечных заболеваний
Проверка зрения и очки
Повышение рождаемости
Фторидное устройство
Животные-поводыри
Пересадка волос (хирургические и медицинские причины)
Слуховые аппараты
ОПЗ
Стационарное лечение (стационарное)
Индийский знахарь
Инсулин
Страховые взносы (только медицинские после уплаты налогов) ^{[ а ]}
Железные легкие
Лабораторные сборы
Лаэтрил (законное использование)
Лазерная хирургия глаза
Удаление свинцовой краски
Неспособность к обучению (специальная плата за обучение, рекомендованная врачом)
Юридические расходы, связанные с состоянием здоровья
Пожизненный медицинский уход в доме престарелых с предоплатой
Конечности (искусственные)
Проживание (для медицинского обслуживания вдали от дома)
Услуги долгосрочного ухода (только квалифицированный медицинский персонал)
Питание (медицинское обслуживание вне дома)
Медицинские конференции (касающиеся болезни)
Дом престарелых (по медицинским показаниям)
Услуги медсестры (уход на дому)
Операция (легальная, в том числе аборт)
Донор органов
Ортодонтия
Ортопедическая обувь
Остеопаты
Кислородное оборудование
Лекарства, отпускаемые по рецепту ^{[ б ]}
Психиатрическая помощь
Психотерапевты
Лечение сексуальной дисфункции
Стерилизация
Программы по прекращению курения и отпускаемые по рецепту лекарства
Бассейн (для лечения полиомиелита или артрита)
Телефонное оборудование (для слабослышащих)
Субтитры на телевидении, предписанные врачом
Вазэктомия
Программы по снижению веса (назначаются врачом по медицинским показаниям)
Инвалидная коляска
Парики (облегчение физического или психического дискомфорта)
Рентгеновские лучи

^ Медицинское страхование, предоставляемое через групповой план медицинского страхования супруга работника, допускается только в том случае, если супруг полностью или частично оплатил страховое покрытие после уплаты налогов. ^{[ 20 ]}
^ В соответствии с Постановлением о доходах 2003-102, лекарства, отпускаемые без рецепта, которые используются для облегчения или лечения травм или болезней, теперь подлежат возмещению через гибкие счета расходов на здравоохранение.

Расходы, отпускаемые без рецепта, подлежащие возмещению в соответствии с планом питания кафетерия Раздела 125.

Приемлемые расходы

Ниже приводится список безрецептурных товаров, которые IRS определила как предназначенные в первую очередь для медицинского обслуживания и подлежащие возмещению. Лекарственные средства, отпускаемые без рецепта, разрешены только при наличии письменной рекомендации врача.

Аллергия
Антациды
Лекарство против диареи
Бактин
Лейкопластыри, бинты
Лекарство от укусов насекомых
Каламин лосьон
Опоры запястья для запястного канала
Лекарства от простуды
Холодные и горячие компрессы при травмах
Презервативы
Раствор для очистки контактных линз
капли от кашля
Мази от опрелостей
Крем первой помощи
Аптечки первой помощи
Лекарства от геморроя
Товары для лечения недержания
Слабительные
Жидкий клей для небольших порезов.
Продукты менструального цикла от боли и/или спазмов
Таблетки от укачивания
Средства от боли в мышцах и суставах
Спреи для носовых пазух, полоски для носа
Никотиновые жвачки/пластыри для отказа от курения
Обезболивающие
Педиалит для гидратации больного ребенка
Наборы тестов на беременность
Очки для чтения
Медицинский спирт
Лекарства для носовых пазух
Снотворное для лечения бессонницы
Спермицидная пена
Мази или кремы от солнечных ожогов
Термометры (ушные или ротовые)
Пастилки для горла
Визин и другие средства для глаз
Лечение бородавок

Предметы двойного назначения

Следующий список безрецептурных товаров двойного назначения может быть возмещен, если они используются в медицинских целях. К ним должна быть приложена записка практикующего врача, в которой указано, что данный предмет предназначен для лечения конкретное заболевание, а не косметическая процедура.

Лечение прыщей при таких заболеваниях, как обыкновенные угри
Диетические добавки или лекарственные травы для лечения заболеваний в особых обстоятельствах
Добавки клетчатки в узких обстоятельствах
Глюкозамин/хондротин при артрите
Ортопедическая обувь и вставки
Гормональная терапия и лечение симптомов менопаузы, таких как приливы жара и ночная потливость.
Таблетки от непереносимости лактозы
Пренатальные витамины
Зверобой от депрессии
солнцезащитный крем
Препараты для снижения веса для лечения конкретного заболевания, включая ожирение.

См. также

Ссылки

^ 26 USC § 125 .
^ 26 USC § 125 (а) .
^ 26 USC § 125(d)(1) .
^ 26 USC § 125(d)(2) .
^ См. 26 USC § 125 (b) .
^ См. 26 USC § 125(b)(1) .
^ См. 26 USC § 125(b)(2) .
^ Публикация IRS 15-B .
^ [1] Архивировано 10 августа 2012 г. в Wayback Machine .
^ Pub. L. 95-600, 97 Stat. 2763 (Nov. 6, 1978).
^ Уокер, Рут (6 декабря 1983 г.). «Пенсионные планы кафетерия уравновешивают настоящее и будущее» . Христианский научный монитор . п. Б11.
^ 26 USC § 125 .
^ См. 26 USCA, § 125.
^ Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам . Служба внутренних доходов . 2010.
^ Раздел 3121 (a) (2) Налогового кодекса США
^ Раздел 3306 (b) (2) Налогового кодекса США
^ «Преимущества планов Раздела 125» . Планы раздела 125 . Раздел 125Plans.com . Проверено 26 сентября 2011 г.
^ Сокровища. Рег. § 1.125-4(с).
^ «Постановление 1.125-4 Службы внутренних доходов: Разрешенные изменения в ходе выборов. IRC, 2002FED, ¶7320, раздел 125, Планы кафетерий» (PDF) . Служба внутренних доходов . Commerce Clearing House, Inc. Архивировано из оригинала (pdf) 29 мая 2010 г. Проверено 17 мая 2010 г.
^ Бекер, Гарри. « Меморандум 201547006 ». Офис главного юрисконсульта . Служба внутренних доходов. 20 ноября 2015 г.

[21] Медицинское страхование, предоставляемое через групповой план медицинского страхования супруга работника, допускается только в том случае, если супруг полностью или частично оплатил страховое покрытие после уплаты налогов. ^{[ 20 ]}

[22] В соответствии с Постановлением о доходах 2003-102, лекарства, отпускаемые без рецепта, которые используются для облегчения или лечения травм или болезней, теперь подлежат возмещению через гибкие счета расходов на здравоохранение.

[1] 26 USC § 125 .

[2] 26 USC § 125 (а) .

[3] 26 USC § 125(d)(1) .

[4] 26 USC § 125(d)(2) .

[5] См. 26 USC § 125 (b) .

[6] См. 26 USC § 125(b)(1) .

[7] См. 26 USC § 125(b)(2) .

[8] Публикация IRS 15-B .

[9] [1] Архивировано 10 августа 2012 г. в Wayback Machine .

[10] Pub. L. 95-600, 97 Stat. 2763 (Nov. 6, 1978).

[11] Уокер, Рут (6 декабря 1983 г.). «Пенсионные планы кафетерия уравновешивают настоящее и будущее» . Христианский научный монитор . п. Б11.

[12] 26 USC § 125 .

[13] См. 26 USCA, § 125.

[14] Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам . Служба внутренних доходов . 2010.

[15] Раздел 3121 (a) (2) Налогового кодекса США

[16] Раздел 3306 (b) (2) Налогового кодекса США

[17] «Преимущества планов Раздела 125» . Планы раздела 125 . Раздел 125Plans.com . Проверено 26 сентября 2011 г.

[18] Сокровища. Рег. § 1.125-4(с).

[19] «Постановление 1.125-4 Службы внутренних доходов: Разрешенные изменения в ходе выборов. IRC, 2002FED, ¶7320, раздел 125, Планы кафетерий» (PDF) . Служба внутренних доходов . Commerce Clearing House, Inc. Архивировано из оригинала (pdf) 29 мая 2010 г. Проверено 17 мая 2010 г.

[20] Бекер, Гарри. « Меморандум 201547006 ». Офис главного юрисконсульта . Служба внутренних доходов. 20 ноября 2015 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ а ]

[ б ]

[ 20 ]