Thodiore Limperg

Теодор ясно I. 1930

Théodore Limperg Jr. (Амстердам, 21 декабря 1879 года - Амстердам, 6 декабря 1961 года) был голландским бухгалтером и профессором экономики бизнеса в Амстердамском университете . Он особенно известен своим вкладом в международные дебаты о затратах на замену в 1920 -х годах.

Биография

Теодор Лимперг родился в конце 1879 года в качестве сына Теодора Лимперга, главного административного директора в Амстердаме, и Матильды Спейер. Поскольку имя его отца и его было почти одинаково, он назвал себя. Limperg Jr. на протяжении всей своей жизни. Он закончил в 1897 году в коммерческой средней школе и в 1900 году получил лицензию на обучение в области бухгалтерского учета. В том же году он начал обучение, чтобы стать дипломированным бухгалтером в голландском институте бухгалтеров (Nederlands Instustuut Van Accountants Niva), предшественника Института Nederlands Instuut Van Registeraccountants (NIVRA) и получил степень в 1904 году.

Limperg начал работать в качестве помощника бухгалтера, чтобы получить практический опыт. В 1901 году он был принят в Нидерландский институт бухгалтеров и присоединился к бухгалтерской фирме Volmer & Co в качестве члена. Несколько лет спустя со своим младшим братом, который стал аудитором, он основал фирму. и L. Limperg. Эта компания объединилась в 1970 году с Moret, De Jong & Starke в Moret & Limperg, которая в конечном итоге объединилась в Ernst & Young . В 1922 году Лимперг был назначен профессором экономики бизнеса в муниципальном университете Амстердама, в настоящее время Университет Амстердама . Он закончил свою работу как практикующий бухгалтер в фирме. и L. Limperg. В дополнение к своему профессору он занимал различные административные и консультативные должности.

Во время Второй мировой войны в Сенате муниципального университета Амстердама он был одним из ведущих деятелей сопротивления против немцев. Он был уволен с своего поста в апреле 1943 года и был вынужден скрываться. Его сын, архитектор Коен Лимперг, принадлежал группе сопротивления, которая организовала нападение на регистрацию Амстердама в 1943 году . Позже он был схвачен и казнен 1 июля 1943 года в переводе .

После того, как освободительный лимперг снова занялся профессором и отбыл еще пять лет до выхода на пенсию в 1950 году.

Лимперг женился дважды: в 1906 году с Эммой Альтинк (умершая в 1947 году), а в 1953 году с Маргаритой Изабель Мари Гуссенс. У него было трое детей. Помимо Коэна, у него был сын Тео, который был адвокатом и специализировался по закону об авторском праве, а также дочь Эмми, первого учителя экономики, а затем лектор в Вагенингене .

Работа

Идеи Limpergs по бухгалтерскому учету в целом считаются важными значениями для развития бухгалтерского учета и экономики бизнеса в Нидерландах. Однако он экономно опубликовал. Его собранные работы были в значительной степени составлены из заметок в колледже, сделанных его учениками. Экономические теории Лимперга стали известны благодаря трудам его учеников, особенно благодаря работе Саломона Клерекопера. Лимперг был назван «Патриархом голландских бухгалтеров». Краеугольным камнем его работы была его теория о заменяющей ценности .

Бухгалтерский учет

Limperg хотел принести учетную практику и теорию на более высоком уровне. Он опубликовал серию статей, начиная с 1905 года в недавно созданном журнале бухгалтерского учета о будущем направлении профессии и ее требованиях. Другое внимание было уделено взаимосвязи между бухгалтерским учетом и обществом. Лимперг утверждал, что отчеты аудиторов должны быть не только подготовлены не только для клиентов, но и для тех, кто хочет обратить внимание. Аудитор должен быть «Vertrouwensman van Het Maatschappelijk Verkeer» (может быть переведен как «стюард от имени общества»)

В 1905 году он стал главным редактором в журнале бухгалтерского учета . В своих статьях он раскритиковал бухгалтеров Nederlands Instinuut Van Niva (Голландский институт дипломированных бухгалтеров), которым он также был членом. Институт не принял это как должное. Когда совет Института вступил в конфликт с коллегой -членом, JGCH. Волмер , Лимперг выбрал свою сторону. В 1906 году лимперг был недооценен из-за Государства Нива. Многие другие члены последовали его примеру и ушли в отставку. В том же году эти диссиденты совместно основали NEDERLANDSCHE Bucdetnts-Veeeniging NAV (Институт голландского бухгалтеров).

В последующие годы, следующие за лимичкой сформировали организацию модельную бухгалтерскую организацию. Журнал бухгалтерского учета стал главным журналом Ассоциации. Недерландше-бухгалтеры-подтверждающие строгие требования к входу и провели свои собственные экзамены. Дисциплинарный совет контролировал поведение своих членов. В 1919 году бухгалтеры Nederlandsche-Accountants-в конечном итоге объединились в институт Nederlands Instutuut Van. С объединением новых методов, стандартов качества для членства и дисциплинарного совета стали стандартной практикой.

В 1923 году после спора с издателем Limperg начал новый ежемесячный журнал бухгалтерского учета под названием Maandblad Voor Accountancy En Bedrijfseconomie (MAB), который все еще существует в настоящее время.

Торговое образование

Помимо профессии бухгалтерского учета, Limperg проводил кампанию за улучшение качества голландского бизнес -образования и торгового образования на академическом уровне в отдельном университете. В 1913 году он попал в свой путь, когда в Роттердаме была основана Торговая школа Нидерландов, которая в 1973 году стала Роттердамом Университета Эразма . В 1921 году в Университете Амстердама начался новый факультет дер Хэндлессхаппен (факультет торговых наук), который станет факультетом экономики и эконометрики.

Лимперг понесет свой след в организации и росте новых преподавателей. Он предложил дополнительное обучение аудиторов, которое началось в 1929 году, и предложил изменить свое название на экономический факультет, который был реализован в 1935 году. С 1987 года он назван факультетом экономики и эконометрики. Limperg был стандартным носителем «Амстердамской школы», которая была направлена ​​на разработку всеобъемлющей и внутренне последовательной теории делового предприятия на основе нескольких фундаментальных экономических аксиом. Это контрастировало с подходом, принятым в Роттердаме, который имел более ориентированный на практику и прагматичный характер.

Замена значение

В свои дни здания, машины и запасы на балансе традиционно ценятся по историческим затратам ; расходы, уплаченные для производства или покупки товара. Другая, лучшая картина значения может быть определена на основе затрат на замену ; Цена, которую можно заплатить за производство или покупать товар. Как следствие, активы компании должны регулярно переоцениваться. Это обеспечивает резерв переоценки, который является частью капитала.

Эта идея не возникла с лишним: высокая инфляция во время и после первой мировой войны создала осведомленность во многих странах ограничений учета на основе затрат. В ситуации высокой инфляции может быть сообщена высокая прибыль от продажи запасов, приобретенных по более низким уровням цен, но если фирма должна заменить проданный инвентарь по более высоким ценам, чтобы оставаться в бизнесе, высокая прибыль не отражает Структурная прибыльность фирмы. Поэтому эти завышенные прибыли не являются хорошим руководством по принятию экономических решений. Limperg разработал это практическое наблюдение в общей теории стоимости и прибыли.

В своей теории стоимости он утверждал, что стоимость актива его владельцу является самой низкой из его стоимости замены и стоимостью, которую она может генерировать при продаже или использовании для производства других выводов для продажи. Если стоимость замены актива выше, чем значение, которое он может генерировать, экономически не рационально заменить актив при продаже или использовании. Все еще может быть рациональным продолжать использовать активы до конца своего срока полезного использования, но до тех пор его значение будет основываться на значении, которое он может генерировать, а не на стоимости замены. И наоборот, когда стоимость замены актива ниже, чем значение, которое он может генерировать, экономически рационально заменить его при продаже или использовании. Это делает стоимость замены соответствующей мерой стоимости актива для фирмы, поскольку эта стоимость будет представлять экономическую жертву, которую фирма делает при обмене актива на другой актив или наличные деньги, при его использовании для производства запасов для продажи. Эта ценная концепция, а также основные рассуждения очень напоминают концепцию Ценность депривации, разработанная в английской литературе по бухгалтерскому учету с 1930-х годов.

Из этой теории стоимости лимперг получил его теорию прибыли. Расходы, которые должны быть вычтены из выручки от продаж при определении прибыли, должны основываться на стоимости активов, продаваемых, используемых в производстве. «Стоимость», как правило, будет равна стоимости замены, потому что нормальная ситуация в бизнесе - это одна из них. Вот почему на практике теория лимперга часто называют «теорией замены». Тем не менее, он был осторожен, указав, что теория была основана на более общей концепции ценности. Центральное предположение в теории прибыли Limperg заключается в том, что основной функцией расчета прибыли в фирме является определение суммы распределимой прибыли, например, выплаты дивидендов в компании с ограниченной ответственностью. Критерий распределения прибыли, по мнению лимпера, заключается в том, что он должен оставить продуктивную мощность фирмы нетронутой, если это экономически рационально. Это снова указывает на использование стоимости замены: если замена должна иметь место по более высоким ценам, чем исторические затраты, фирма не должна выплачивать средства владельцам, которые потребуются для финансирования замены. Следствием этой точки зрения является то, что повышение стоимости не признается как прибыль, даже когда она реализована в результате продажи или амортизации актива. Это увеличение остается частью нераспределяемого резерва переоценки, если фирма рассчитывает продолжать заменить активы.

Идеи Лимперга оказали решительное влияние на метод расчета затрат и определение прибыли у нескольких голландских компаний, включая Philips до 1992 года.

До 2015 года и отражая влияние взглядов Limperg на стоимость и прибыль, закон голландской компании предлагал выбор для большинства активов между оценкой по исторической стоимости и оценкой при замене затрат. Под влиянием европейского законодательства объем опциона был уменьшен. В то время как переоценка некоторых активов все еще допускается, используемые концепции стоимости больше не относятся к теории ценностей лимпера.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) содержат эхо взглядов Лимперга. IAS 16 собственность, установка и оборудование позволяет выбирать между измерением по цене и по справедливой стоимости . Если выбрана опция справедливой стоимости, увеличение стоимости не признается в качестве прибыли, а расходы на амортизацию рассчитываются на основе переоцененной суммы. Стоимость увеличения, признанного в акционерной прибыли или убытках, не признается в качестве прибыли при реализации.

Примечательные студенты лиц

Некоторые из самых известных студентов лимпера.

• Авраам Мей (1890-1971), профессор Амстердамского университета
• Salomon Kleerekoper (1893-1970), профессор Амстердамского университета
• Анри Йохан Ван дер Шроэфф (1900-1974), профессор Амстердамского университета
• Джейкоб Луи Мей (1900-1966), профессор Университета Гронингена до 1964 года, а затем технический университет Делфт
• Jacobus Franciscus Haccoû (1903-1972), профессор Амстердамского университета
• Луи Жак Циммерман (1913-1998), профессор Амстердамского университета
• Joop Klant (1915-1994), профессор Амстердамского университета, также писатель Prose
• Джерард Леонард Гроневельд (1904-1989), профессор католического университета Тилбург, поставили собранные работы лимперга

Поскольку многие сторонники теорий Лимперга, преподаваемых в Амстердамском университете (как и сам лимперг), их часто называют «Амстердамской школой» бухгалтерского учета.

Политические взгляды

Лимперг можно рассматривать во многих отношениях как социал -демократ . Он не слишком подчеркивал свои политические взгляды, чтобы поддерживать свою позицию ученых, но он был политически занят. В ноябре 1938 года он в соавторстве с четырнадцатью другими (среди них более поздний министр финансов Пьет Лифнк ), открытое письмо правительству в отношении политики государственных финансов. Манифест выступил против консервативной политики, продвигаемой прямыми советниками правительства, и призвал к более активной экономической политике. Limperg также поддерживал план Ван де Арбейд (план труда), план борьбы с экономическим кризисом, составленным Хейном Восом и Яном Тинбергеном в начале тридцатых годов.

После того, как Вторая мировая война лимперг занял место в попечительском совете научного департамента Недерлендс Вербонд Ван Вакверениген (Голландская профсоюза Конфедерация).

Признание

Работа Лимперга получила много подтверждений. В 1935 году он был назначен почетным президентом Comité International De L'Rearcy Scientifique. Нидерландская торговая школа (ныне Университет Эразма Роттердам) наградила ему почетную докторскую степень в 1947 году. В 1950 году он получил медаль Уоллеса Кларка за его международный вклад в научное управление .

Голландский институт межветейлера для бухгалтерского учета носит его имя: Институт лимпера. Этот институт, в котором пять университетов и бухгалтеров Nederlandse Beroepsorganisatie van (NBA), голландская ассоциация аудиторов, сотрудничает, координирует голландские курсы аспирантуры. Институт организует ежегодный День листовки, в котором медали лимперг присуждается человеку, который внес значительный вклад в научные исследования в области бухгалтерского учета и аудита.

Дальнейшее чтение

• Тур Limperg Jr., Business Economics. Собранная работа профессора доктора Т.Х. Jr. Limperg
• et al. Limperg Theodore
• Институт лимпера, воспоминания о лимперге , 1979.
• А. Ван Сендер, «Лимперг, Теодор-младший (1879-1961)», «В истории бухгалтерского учета: Международная энциклопедия» , Garland Publishing, Нью-Йорк, 1996, с. 384–386. Полный текст
• К. Тромперт, Амстердамская весна: Сто лет лимперг 1879-1979 , Eburon, Delft, 1988
• Йохан де Врис и Лео Вебер (ред.), Дневник лимпера от его учебной поездки в Соединенные Штаты в 1929 году , он Stenfert Kroese BV, Leiden/Antwerp, 1979.

Внешние ссылки

• (в голландском) биография лимперга на Knaw.nl