Корпорация с неограниченной ответственностью
Корпорация с неограниченной ответственностью ( ULC ) в рамках канадского корпоративного права — это обозначение канадской корпорации , согласно которому акционеры несут ответственность в пределах неограниченной суммы за любую ответственность , действие или неисполнение обязательств корпорации. Для сравнения, в большинстве корпораций акционеры обычно не несут ответственности из-за модели ограниченной ответственности. ULC могут использоваться американскими корпорациями для налогового планирования , поскольку ULC рассматриваются как корпорации для целей налогообложения в Канаде, но как сквозные организации для целей налогообложения в Америке.
Корпорации с неограниченной ответственностью были отменены канадским корпоративным законодательством в большинстве канадских юрисдикций, но они все еще существуют в трех провинциях: Альберта , Альберта, [1] Новая Шотландия , [2] и Британская Колумбия . [3]
Полезность прямых иностранных инвестиций корпораций США
[ редактировать ]ULC обычно используются американскими компаниями, инвестирующими в Канаду с нуля или посредством корпоративных приобретений канадских предприятий или активов, особенно если ожидается, что эти канадские активы или операции принесут бизнес-убытки. Это стало особенно важным после введения в 1997 году правил классификации юридических лиц США, в Налоговый кодекс которые предусматривали, что:
[(b)(8)(ii)(A)] Следующие организации не будут рассматриваться как корпорации в соответствии с пунктом (b)(8)(i) настоящего раздела: (1) Что касается Канады, компания с неограниченной ответственностью Новой Шотландии (или любая другая компания или корпорация, все владельцы которой несут неограниченную ответственность в соответствии с федеральным или провинциальным законодательством)... [4]
По сути, ULC может действовать как « проточная » или «неучитываемая» организация для целей налогообложения в США, поскольку налоговые правила США «просматривают» ULC для ее акционеров. Напротив, ULC рассматривается как корпорация и подлежит налогообложению на корпоративном уровне для целей налогообложения в Канаде.
Новая Шотландия в то время была последней из канадских юрисдикций, разрешившей регистрацию таких корпораций. С тех пор Альберта разрешила таким образованиям в 2005 году, а затем Британская Колумбия в 2007 году воспользоваться этой нишей, предоставленной налоговым законодательством США.
Изменения в налоговом соглашении между Канадой и США, 2010 г.
[ редактировать ]между Канадой и США С 1 января 2010 г. действует налоговое соглашение — формально Конвенция между Канадой и США о налогах на доходы и капитал, подписанное 26 сентября 1980 г. [5] — было изменено путем включения новой статьи IV(7):
- 7. Сумма дохода, прибыли или прироста считается не выплаченной или полученной лицом, которое является резидентом Договаривающегося Государства, если:
- (а) Лицо считается в соответствии с налоговым законодательством другого Договаривающегося Государства получившим сумму через организацию, которая не является резидентом первого упомянутого Государства, но по причине того, что организация не рассматривается как фискально прозрачная в соответствии с законам этого Государства, порядок рассмотрения суммы в соответствии с налоговым законодательством этого Государства не такой же, как если бы эта сумма была получена непосредственно этим лицом; или
- (b) Лицо считается в соответствии с налоговым законодательством другого Договаривающегося Государства получившим сумму от предприятия, которое является резидентом этого другого Государства, но по причине того, что предприятие рассматривается как финансово прозрачное в соответствии с законодательством первого Договаривающегося Государства. -упомянутого государства, порядок рассмотрения суммы в соответствии с налоговым законодательством этого государства не будет таким же, как если бы это лицо не рассматривалось как финансово прозрачное в соответствии с законодательством этого государства. [6]
Поскольку ULC обычно считается для целей налогообложения в США «фискально прозрачным» в соответствии с этим положением, это будет означать, что выплаты (такие как проценты, роялти и дивиденды) от канадской ULC ее материнской компании в США будут облагаться 25%-ной ставкой. подоходный налог в соответствии с Частью XIII Закона о подоходном налоге (Канада). [7] Однако технические рекомендации, выпущенные Канадским налоговым агентством, указывают на то, что существуют определенные стратегии для смягчения последствий таких изменений. [8]
Применимое право по юрисдикциям
[ редактировать ]| Описание |  Альберта
|
 Британская Колумбия
|
 Новая Шотландия
|
|---|---|---|---|
| Рамки | Очень близко основано на современных уставах корпораций США. | По образцу Закона о компаниях Соединенного Королевства. | |
| Расположение головного офиса | В провинции | В провинции | В провинции |
| Характер ответственности | Неограниченно для обязательств, возникающих в результате исков и разбирательств, начатых ULC или против него до его роспуска или в течение 2 лет после этого. | Неограниченно для обязательств, возникающих в результате исков и разбирательств, начатых ULC или против него до его роспуска или в течение 1 года после него. | Акционеры несут ответственность по всем долгам и обязательствам после ликвидации. Эта ответственность является неограниченной для бывших или нынешних акционеров (но для бывших акционеров она прекращается через год после того, как он перестает быть акционером). |
| Требования к резидентству для директоров | ¼ всех директоров должны быть резидентами Канады. | Никто | Никто |
| Обязанность директоров проявлять осторожность | По закону обязан проявлять «заботливость, усердие и умение, которые разумно благоразумный человек проявил бы в аналогичных обстоятельствах» | Что касается Альберты | Определяется общим правом |
| Полномочия по управлению корпорацией | Директора могут управлять «или контролировать управление» бизнесом и делами корпорации (с полномочиями делегировать эти полномочия акционерам через корпорацию или ООО в США). | Директора должны управлять или контролировать управление бизнесом и делами компании. | Акционеры имеют право управлять корпорацией (и право делегировать эти полномочия директорам). |
| Объединение корпораций | Доступны как краткая форма (объединение материнской и дочерней компаний, требующее только одобрения совета директоров), так и полная форма (одобрение 2/3 акционеров). | Иностранные корпорации не могут объединяться с ULC Британской Колумбии | Разрешение суда не требуется, если все акционеры одобряют объединение. [9] |
| Уменьшение уставного капитала | Требуется одобрение 2/3 акционеров | По решению суда или специальному постановлению | Требуется одобрение 2/3 акционеров [10] |
| Декларация дивидендов | Совет директоров может объявить дивиденды, если у него есть разумные основания полагать, что тест на корпоративную платежеспособность выполнен. | Что касается Альберты | Дивиденды должны быть объявлены и выплачены из прибыли компании. |
| Покупка собственных акций | Корпорация может владеть акциями сама и разрешать дочерним компаниям владеть ее акциями в течение максимум 30 дней (без аннулирования). | Купленные акции должны быть аннулированы, но ни одна из них не может быть куплена, если это может привести к неплатежеспособности корпорации. Дочерним компаниям разрешено приобретать акции материнской компании. | За исключением погашаемых акций, любое приобретение корпорацией собственных акций должно иметь необходимое одобрение акционеров. |
| Продолжение | Только ULC Альберты и Новой Шотландии, а также другие корпорации, предусмотренные законодательством, могут мигрировать в Британскую Колумбию, а иностранные ULC не могут мигрировать в Британскую Колумбию в качестве корпорации с ограниченной ответственностью. | Иностранные корпорации могут продолжить работу в Новой Шотландии как ULC с одобрения всех акционеров. [11] ULC Новой Шотландии могут экспортировать продукцию в иностранные юрисдикции после одобрения 2/3 акционеров. [12] | |
| Преобразование между статусом ограниченной и неограниченной ответственности | Никаких ограничений | Никаких ограничений | Никаких ограничений (но при условии одобрения акционеров) [13] |
См. также
[ редактировать ]- Список актов Парламента Канады
- Гласс, Леонард (29 апреля 2005 г.). «Преимущества использования компании с неограниченной ответственностью» (PDF) . ТОО «Лоусон Ланделл» . Проверено 11 января 2010 г.
- Певец, Аарон (январь 2011 г.). «Ведение бизнеса в Канаде – преимущества регистрации в Британской Колумбии» . Кларк Уилсон ЛЛП . Проверено 28 июля 2013 г.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Часть 2.1 — Специальные правила в отношении корпораций с неограниченной ответственностью ( Закон о коммерческих корпорациях , RSA 2000, раздел B-9)» . 17 сентября 2012 года . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ « Закон о компаниях , RSNS 1989, ст. 81» . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ «Часть 2.1 — Компании с неограниченной ответственностью ( Закон о коммерческих корпорациях , SBC 2002, ст. 57)» . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ 26 CFR 301.7701-2
- ^ «Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки» . Министерство финансов Канады . Правительство Канады. 19 декабря 2002 года . Проверено 11 декабря 2020 г.
- ^ «Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Канадой и Соединенными Штатами Америки» . Налоговое агентство Канады . 21 сентября 2007 года . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ «Пятый протокол к Договору о подоходном налоге между Канадой и США — размышления» (PDF) . ПрайсУотерхаусКуперс . 3 октября 2007 г. стр. 8–9 . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ «Налоговое соглашение между Канадой и США: важное руководство CRA по сфере применения статьи IV(7)(b)» . Маккарти Тетро . 14 декабря 2009 года . Проверено 28 июля 2013 г.
- ^ Раздел 134 (10A) (б)
- ^ Раздел 57 (4)
- ^ Раздел 133 (1А)
- ^ Раздел 133 (5)
- ^ Разделы 19 (1) (b), 19 (3) и 68)