Проточная сущность

( Проточная организация FTE ) — это юридическое лицо , доход которого «перетекает» к инвесторам или владельцам; то есть доход предприятия рассматривается как доход инвесторов или владельцев. Проточные организации также известны как сквозные организации или фискально-прозрачные организации .

Распространенными типами FTE являются полные товарищества , товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью . В Соединенных Штатах к дополнительным типам FTE относятся корпорации S , доверительные фонды и компании с ограниченной ответственностью .

В большинстве стран требуется, чтобы ЭПЗ (или его владельцы) подавала годовой отчет с указанием долей дохода, распределенных между владельцами, и предоставляла каждому владельцу отчет о распределенном доходе, чтобы владельцы могли указать свои доли дохода в своих собственных налоговых декларациях. В Соединенных Штатах отчет о распределенном доходе известен как K-1 (или Приложение K-1 ).

В зависимости от местных налоговых правил эта структура может избежать налога на дивиденды и двойного налогообложения, поскольку налогом с доходов облагаются только владельцы или инвесторы. Технически для целей налогообложения сквозные предприятия считаются «непредприятиями», поскольку они не облагаются налогом; скорее, налогообложение «перетекает» в другую налоговую декларацию.

Определения

Согласно Международному бюро налоговой документации [ fr ] (IBFD), сквозная организация или сквозная организация (FTE) — это «необлагаемая налогом организация, такая как товарищество, доходы или расходы которой обычно рассматриваются как доходы». или за счет участников в соответствии с принципом прозрачности». ^[1]^: 313 ЭПЗ основаны на теории каналов или теории конвейера , которая определяется как «метод интеграции налогообложения на уровне предприятия и участников, при котором доходы или вычеты передаются от предприятия к его участникам. Предприятие фактически рассматривается как продолжение Партнерство обычно облагается налогом в соответствии с системой кондуитов. Систему кондуитов можно противопоставить классической системе». ^[1]^: 89

Типы

В Соединенных Штатах к сквозным организациям относятся «индивидуальные предприниматели, партнерства и корпорации S , которые ... платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев». ^[2] а также доходные трасты и общества с ограниченной ответственностью .

По данным CNN Money , в США большинство «предприятий создаются как транзитные, а не как корпорации». ^[3] что «означает, что их прибыль передается владельцам, акционерам и партнерам, которые платят с них налог на их личные доходы по обычным ставкам подоходного налога». ^[4] Другими словами, сквозные предприятия «не облагаются налогом, как корпорации, а вместо этого платят налоги с доходов от бизнеса, как если бы это был личный доход». ^[4]

Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальный предприниматель — это «тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом». Однако, если вы являетесь единственным членом отечественной компании с ограниченной ответственностью (ООО), вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, если вы решите рассматривать ООО как корпорацию. ^[5] В Соединенных Штатах индивидуальные предприниматели «должны сообщать обо всех доходах или убытках от бизнеса в [своей] декларации по подоходному налогу с населения; сам бизнес не облагается налогом отдельно. IRS называет это «сквозным» налогообложением, поскольку прибыль от бизнеса проходит через бизнес, который будет облагаться налогом в вашей личной налоговой декларации. ^[6]

Корпорация S

Акционеры корпорации S облагаются налогом на свои «пропорциональные доли дохода», основанные на их долях в корпорации S, которая сама не облагается налогом. ^[7]

Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации (BOSS)

В Международный налоговый глоссарий IBFD за 2009 год были включены транзакции «Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации» (BOSS), относящиеся к «инвестиционной стратегии, разработанной в Соединенных Штатах для создания налоговых убытков без соответствующих экономических потерь». товарищество или другая сквозная организация, которая инвестирует в иностранную корпорацию, которая капитализируется с целью проведения транзакции. Варианты транзакций босса называются сделками сына босса. ^[1]^: 45

Хронология

Согласно отчету, опубликованному Брукингским институтом в мае 2017 года, в начале 1980-х годов почти весь доход от бизнеса в США генерировался категории C. корпорациями Что касается подоходного налога в США, корпорации C облагаются налогом отдельно от своих владельцев. ^[8]

В декабре 2004 года программа секьюритизации финансовых активов (FASIT), которая представляла собой сквозную организацию, созданную в Соединенных Штатах, была отменена. FASIT был инвестиционным инструментом в «пулах неипотечной дебиторской задолженности, таких как дебиторская задолженность по кредитным картам, автомобильные кредиты, строительные кредиты и финансовая аренда». FASITS, существовавшие на 24 октября 2004 г., были освобождены от отмены. ^[1]^: 179

К 2005 году Служба внутренних доходов США рассматривала Son of Boss как «злоупотребительную сделку, агрессивно рекламируемую в конце 1990-х и 2000 годах в первую очередь богатым людям». IRS запустила «инициативу по урегулированию», которая «требовала от налогоплательщиков признать 100 процентов заявленных налоговых убытков и уплатить штраф в размере 10 или 20 процентов, если они ранее не раскрыли информацию об операциях IRS». ^[9]

К 2013 году «только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации». ^[8]

Начиная с 2013 года Канзаса губернатор Сэм Браунбек предпринял то, что The Atlantic в статье за июнь 2017 года назвал «самым агрессивным экспериментом США в области консервативной экономической политики». ^[10] С 2013 по 2017 год 300 000 предприятий, являющихся субъектами сквозного дохода, воспользовались полным освобождением от налогов. [Десятки тысяч жителей Канзаса смогли «заявить, что их заработная плата является доходом от бизнеса, а не от работы». ^[11] Налоговая реформа Браунбэка привела к освобождению от сквозного подоходного налога, а также к сокращению подоходного налога, устранив некоторые корпоративные налоги. ^[10] С 2013 по 2017 год Канзас испытывал дефицит бюджета, кульминацией которого в феврале 2017 года стал дефицит бюджета в 350 миллионов долларов, что «поставило под угрозу жизнеспособность школ и инфраструктуры [штата]». ^[10] В ответ в июне 2017 года резкое снижение налогов было отменено до уровня 2013 года. ^[10]

К 2017 году транзитные предприятия приносили «большую часть доходов от бизнеса» в Соединенных Штатах, а «владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса». ^[8]

Согласно статье в The New York Times , опубликованной в сентябре 2017 года , около «95 процентов компаний в США структурированы как сквозные организации, генерирующие основную часть налоговых поступлений правительства». ^[12]

2 декабря 2017 года Сенат США принял законопроект о налоговой реформе в рамках предложенного Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года , который снизил налоги на сквозной доход от бизнеса, разрешив им «вычитать 23% своего дохода». ^[3] Сенат добавил в законопроект функции, предотвращающие злоупотребления. ^[3] В ноябрьской статье газета The New York Times сообщила, что законопроект о налогах «снизит ставку сквозного налога до 25% независимо от уровня дохода. Поскольку 95% предприятий зарегистрированы как сквозные организации». ^[12] Примеры включают «индивидуальные предприятия, товарищества и корпорации S, которые в настоящее время платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев». ^[2] владельцы которых платят налоги, как если бы это был личный доход, по гораздо более низкой ставке. Это представляет собой значительное снижение налогов для владельцев, которые являются капиталом, а не трудом. Примерно 2% крупнейших транзитных предприятий приносят 40% транзитного дохода и сегодня облагаются налогом по ставке 39,6%, что является максимальной индивидуальной ставкой». ^[2]

См. также

Индивидуальное предпринимательство

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Роджерс-Глабуш, Джули (2009). Международный налоговый глоссарий IBFD (7-е изд.). Международное бюро налоговой документации (IBFD). п. 550. ИСБН 9789087220570 . OCLC 1128093195 .
^ Jump up to: ^а ^б ^с Парлапиано, Алисия (2 ноября 2017 г.). «Пять крупнейших изменений для семей в республиканском налоговом законопроекте» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Сахади, Жанна (2 декабря 2017 г.). «Вот что содержится в налоговом законопроекте Сената и чем он отличается от законопроекта Палаты представителей» . CNN Деньги . Проверено 3 декабря 2017 г. Законопроект Палаты представителей снизил максимальную ставку подоходного налога с 39,6% до 25%, одновременно запретив любому лицу, предоставляющему профессиональные услуги (например, юристам и бухгалтерам), пользоваться более низкой ставкой. Он также постепенно вводит более низкую ставку в размере 9% для предприятий, которые зарабатывают менее 75 000 долларов США. Законопроект Сената снижает налоги для подателей налоговых деклараций, позволяя им вычитать 23% своего дохода по сравнению с первоначальными 17,4%. Вычет в размере 23% будет запрещен для всех, кто занимается сферой услуг, за исключением тех, чей налогооблагаемый доход составляет менее 500 000 долларов США в браке (250 000 долларов США в случае одиночества). Предотвратите злоупотребление налоговыми льготами по сквозному налогу: если владелец или партнер по сквозному налогу также получает зарплату от бизнеса, эти деньги будут облагаться обычными ставками подоходного налога. Но чтобы люди не могли переквалифицировать свой доход в виде заработной платы в прибыль от бизнеса, чтобы получить выгоду от сквозного вычета, законопроект Сената автоматически ограничит вычет половиной заработной платы W-2 сквозной организации или ее долей до индивидуальный налогоплательщик. Однако правило W-2 не будет применяться, если налогооблагаемый доход заявителя составляет менее 500 000 долларов США, если он состоит в браке, или 250 000 долларов США, если он одинок.
^ Jump up to: ^а ^б Дилан Скотт; Тара Гольшан (2 декабря 2017 г.). «Республиканцам все еще предстоит обсудить множество разногласий между налоговыми законопроектами Палаты представителей и Сената: Палата представителей и Сенат теперь должны принять один и тот же налоговый законопроект. Вот в чем они расходятся» . Проверено 3 декабря 2017 г.
^ «Индивидуальное предпринимательство | Налоговая служба» .
^ «9 фактов о сквозном бизнесе» . 15 мая 2017 г.
^ 26 USC 1361-1368. .
^ Jump up to: ^а ^б ^с Крупкин, Аарон; Луни, Адам (15 мая 2017 г.). 9 фактов о сквозном бизнесе (Отчет). Брукингский институт.
^ «IRS взыскивает 3,2 миллиарда долларов с сына босса; окончательная цифра должна превысить 3,5 миллиарда долларов» . Служба внутренних доходов США (IRS). 24 марта 2005 года . Проверено 3 декабря 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Берман, Рассел (7 июня 2017 г.). «Гибель консервативного эксперимента Канзаса» . Атлантика . Проверено 7 июня 2017 г. Республиканцы в законодательном собрании штата во вторник проголосовали за отмену подписанного губернатором Сэмом Браунбеком снижения налогов, нанеся удар по фискальной политике, которую администрация Трампа хочет провести на национальном уровне.
^ Макс Эренфройнд (22 февраля 2017 г.), «Настоящий эксперимент республиканцев с экономикой Канзаса пережил восстание со стороны их собственной партии» , The Washington Post , получено 25 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б Геллес, Дэвид (28 сентября 2017 г.). «Налоговый план Трампа — непредвиденная прибыль для большого и малого бизнеса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 г.

[IBFD_2009-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Роджерс-Глабуш, Джули (2009). Международный налоговый глоссарий IBFD (7-е изд.). Международное бюро налоговой документации (IBFD). п. 550. ИСБН 9789087220570 . OCLC 1128093195 .

[NYT_Parlapiano_taxplan_2017-2] Jump up to: ^а ^б ^с Парлапиано, Алисия (2 ноября 2017 г.). «Пять крупнейших изменений для семей в республиканском налоговом законопроекте» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 г.

[CNN_Senate_taxreform_2017-3] Jump up to: ^а ^б ^с Сахади, Жанна (2 декабря 2017 г.). «Вот что содержится в налоговом законопроекте Сената и чем он отличается от законопроекта Палаты представителей» . CNN Деньги . Проверено 3 декабря 2017 г. Законопроект Палаты представителей снизил максимальную ставку подоходного налога с 39,6% до 25%, одновременно запретив любому лицу, предоставляющему профессиональные услуги (например, юристам и бухгалтерам), пользоваться более низкой ставкой. Он также постепенно вводит более низкую ставку в размере 9% для предприятий, которые зарабатывают менее 75 000 долларов США. Законопроект Сената снижает налоги для подателей налоговых деклараций, позволяя им вычитать 23% своего дохода по сравнению с первоначальными 17,4%. Вычет в размере 23% будет запрещен для всех, кто занимается сферой услуг, за исключением тех, чей налогооблагаемый доход составляет менее 500 000 долларов США в браке (250 000 долларов США в случае одиночества). Предотвратите злоупотребление налоговыми льготами по сквозному налогу: если владелец или партнер по сквозному налогу также получает зарплату от бизнеса, эти деньги будут облагаться обычными ставками подоходного налога. Но чтобы люди не могли переквалифицировать свой доход в виде заработной платы в прибыль от бизнеса, чтобы получить выгоду от сквозного вычета, законопроект Сената автоматически ограничит вычет половиной заработной платы W-2 сквозной организации или ее долей до индивидуальный налогоплательщик. Однако правило W-2 не будет применяться, если налогооблагаемый доход заявителя составляет менее 500 000 долларов США, если он состоит в браке, или 250 000 долларов США, если он одинок.

[vox_2017-4] Jump up to: ^а ^б Дилан Скотт; Тара Гольшан (2 декабря 2017 г.). «Республиканцам все еще предстоит обсудить множество разногласий между налоговыми законопроектами Палаты представителей и Сената: Палата представителей и Сенат теперь должны принять один и тот же налоговый законопроект. Вот в чем они расходятся» . Проверено 3 декабря 2017 г.

[5] «Индивидуальное предпринимательство | Налоговая служба» .

[6] «9 фактов о сквозном бизнесе» . 15 мая 2017 г.

[7] 26 USC 1361-1368. .

[Brookings_Kruptin_2017-8] Jump up to: ^а ^б ^с Крупкин, Аарон; Луни, Адам (15 мая 2017 г.). 9 фактов о сквозном бизнесе (Отчет). Брукингский институт.

[IRS_2005-9] «IRS взыскивает 3,2 миллиарда долларов с сына босса; окончательная цифра должна превысить 3,5 миллиарда долларов» . Служба внутренних доходов США (IRS). 24 марта 2005 года . Проверено 3 декабря 2017 г.

[theatlantic_tax_experiment_dead_2017-10] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Берман, Рассел (7 июня 2017 г.). «Гибель консервативного эксперимента Канзаса» . Атлантика . Проверено 7 июня 2017 г. Республиканцы в законодательном собрании штата во вторник проголосовали за отмену подписанного губернатором Сэмом Браунбеком снижения налогов, нанеся удар по фискальной политике, которую администрация Трампа хочет провести на национальном уровне.

[WP_2017_revolt-11] Макс Эренфройнд (22 февраля 2017 г.), «Настоящий эксперимент республиканцев с экономикой Канзаса пережил восстание со стороны их собственной партии» , The Washington Post , получено 25 февраля 2017 г.

[NYT_Gelles_taxplan_2017-12] Jump up to: ^а ^б Геллес, Дэвид (28 сентября 2017 г.). «Налоговый план Трампа — непредвиденная прибыль для большого и малого бизнеса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]