Пропавшее мошенничество трейдера

Карусельное мошенничество, объяснение голландского государства

Мошенничество с пропавшим торговцем (также называемое мошенничеством с пропавшим торговцем внутри сообщества или мошенничеством MTIC ) включает в себя неуплату налога на добавленную стоимость (НДС) правительству мошенниками, которые используют правила НДС, чаще всего правила НДС Европейского Союза , которые предусматривают, что перемещение товаров между государствами-членами не облагается НДС. Существуют различные варианты мошенничества, но обычно они связаны с тем, что торговец взимает НДС при продаже товаров и скрывается с НДС (вместо уплаты НДС государственному налоговому органу). Термин «пропавший трейдер» используется потому, что пропал мошенник с НДС.

Распространенной формой мошенничества с пропавшими без вести трейдерами является карусельное мошенничество . При карусельном мошенничестве НДС и товары передаются между компаниями и юрисдикциями, подобно тому, как вращается карусель .

правила НДС

Обычная операция с НДС заключается в следующем: предприятие, которое покупает и продает товары, взимает НДС с тех, кому оно продает («исходящий налог»), а НДС взимается с тех, у кого оно покупает («входной налог»). Оно может вернуть (в соответствии с различными правилами) уплаченный им НДС и, таким образом, передать правительству чистый собранный НДС (который представляет собой выходной налог за вычетом входящего налога). Таким образом, бизнес выступает в качестве сборщика налогов от имени правительства.

В Европейском Союзе государства-члены взимают НДС по разным ставкам на товары как форму косвенного налогообложения . Однако весь экспорт товаров в ЕС не облагается налогом. Другими словами, предприятие не взимает НДС при продаже товаров, проданных покупателям в другом государстве-члене ЕС. Это приводит к ситуации, когда экспортер сможет вернуть НДС от своего правительства, поскольку он будет взимать НДС с предприятия, у которого он приобрел товары, и не будет должен государству ничего, поскольку он продал товары без уплаты налогов. покупателю в другом государстве-члене.

Хотя в результате мошенничество с пропавшими без вести трейдерами наиболее распространено в ЕС, оно также наблюдается и в других юрисдикциях, где есть налог на добавленную стоимость, таких как Сингапур.

Операция по мошенничеству

Мошенничество использует правила НДС, позволяющие требовать возмещения входящего НДС от правительства на разных этапах цепочки транзакций.

Мошенничество с приобретением

Простейшее мошенничество с отсутствием торговца связано с тем, что торговец (Компания А) импортирует некоторые товары, которые имеют нулевую ставку в стране происхождения; НДС на товары должен быть уплачен в стране, в которую они были ввезены. После импорта компания А продает товары другому торговцу (компания Б), взимая цену товаров плюс НДС, но не уплачивает собранный НДС правительству; Компания А становится «пропавшим трейдером». Покупатель, компания Б, которая уплатила НДС компании А, может затем потребовать возмещения уплаченного НДС у налоговых органов в своей декларации по НДС. Затем компания B продает товары компании C, которая возмещает НДС, взимаемый с нее компанией B, и декларирует НДС, который она взимает со своего клиента, компании D. Затем компания D продает товары населению, возвращая начисленный ей НДС. Компанией C и декларирование взимаемого ею НДС.

В этой ситуации мошенники получили стоимость НДС, взимаемого Компанией А с Компании Б. Эту ситуацию, когда товары предоставляются потребителям на внутреннем рынке импортера, часто называют «мошенничеством при приобретении».

Трейдер, не выполнивший своих обязательств по НДС (компания A в этом примере), описывается как «отсутствующий трейдер» или «торговец, не выполняющий обязательств», тогда как другие трейдеры в цепочке транзакций (компании B, C и D) являются «буферными трейдерами». Роль буферных торговцев заключается в том, чтобы дистанцировать пропавшего торговца от конечного потребителя и усложнить налоговым органам обнаружение мошенничества.

Карусельное мошенничество

Карусельное мошенничество похоже на мошенничество с приобретением, за исключением того, что товары или услуги не попадают к конечному потребителю. Вместо этого они продаются от одного торговца к другому. Используя пример из предыдущего раздела, предположим, что компания D (вместо продажи товаров населению) продает товары компании E, расположенной в другом государстве-члене Европейского Союза. Компания D возвращает НДС, взимаемый с нее компанией C, но, поскольку продажа имеет нулевую ставку, она не декларирует выходной налог.

В этом сценарии компания D известна как «брокер». Брокер может потребовать от правительства вернуть весь НДС, который должен был быть уплачен за товары (поскольку экспорт облагается нулевой ставкой). Однако, поскольку дальше в цепочке продаж находится «пропавший торговец», часть этого НДС вообще никогда бы не была уплачена.

Товары теперь будут проходить через других торговцев в государствах-членах. Вышеописанный процесс начинается снова, иногда с разными компаниями, а иногда с одной или несколькими одинаковыми компаниями. Процесс может повторяться много раз, при этом товар движется как по карусели .

Контрторговля

Противоположное мошенничество представляет собой дальнейшее развитие карусельного мошенничества. Мошенники уклоняются от обнаружения со стороны правительства, используя две карусели торгуемых товаров, одна из которых является законной, а другая — нет. Выходной налог контрагента из одной цепочки предназначен для компенсации входящего налога, уплаченного в другой цепочке.

Два типа цепочек транзакций:

• «цепочки налоговых потерь», когда контрагент, базирующийся в стране А, несет входящий налог на свои покупки в стране А и осуществляет поставки этих товаров по нулевой ставке клиентам в других государствах-членах или экспортирует клиентам за пределами ЕС; и
• «контра-цепочки», где контр-трейдер обычно приобретает товары в другом государстве-члене и продает их торговцам в стране А, выступая в качестве приобретателя и генерируя обязательства по выходному налогу от последующей продажи.

Цепочки налоговых потерь будут связаны с трейдером, не выполняющим своих обязательств, а иногда и с другим контртрейдером (известным как «двойная» или «множественная» контрторговля). В цепочках контра будет брокер (компания D в примере, приведенном в предыдущем разделе), который будет продавать товары торговцам, расположенным в другом государстве-члене, что позволит ему вернуть НДС, который должен был быть уплачен за товары. Преимущество введения встречной торговли состоит в том, что налоговым органам становится сложнее выявить связь между возмещением НДС брокером и невыполнением обязательств пропавшим трейдером, что теперь происходит в другой цепочке поставок.

Роль других сторон

Кроме того, банки используются для осуществления платежей третьим лицам. Эти малоизвестные банки называются «платформами» и работают по принципу эскроу. Это означает, что деньги загружаются и переводятся немедленно через счета клиентов; чтобы деньги вышли с платформы, требуется день. Самой крупной платформой был оффшорный First Curaçao International Bank (FCIB), который был закрыт властями Нидерландов в 2006 году. Использование оффшорных платформ означает, что власти не могут отследить деньги, пока не проверят бухгалтерские книги, а поскольку пропавший трейдер уже скрылся, они не могут проследить, куда деньги были перенаправлены.

Гипотетический пример

Трейдер А базируется в Словении, государстве-члене Европейского Союза. Он покупает партию мобильных телефонов у продавца во Франции, еще одной стране-члене ЕС. Трейдер А платит французскому продавцу 1 000 000 евро за товар.

Товар отправляется в Словению. Французский продавец не взимает НДС с этой поставки в соответствии с правилами ЕС по НДС, описанными выше. Трейдер А теперь продает эти телефоны Трейдеру Б, также находящемуся в Словении, за 1 100 000 евро плюс 20% НДС (220 000 евро). Трейдер B платит 1 320 000 евро Трейдеру A. Затем Трейдер B продает товары Трейдеру C, все еще находящемуся в Словении, за 1 200 000 евро плюс 20% НДС (240 000 евро). Трейдер C платит 1 440 000 евро Трейдеру B.

Французский продавец вполне может быть честным, но торговцы A, B и C являются заговорщиками в мошенничестве. Многие заговорщики могут продолжать это делать, чтобы лучше скрыть первоначальную транзакцию; однако для примера трех будет достаточно.

Трейдер C теперь продает телефоны немецкой компании, которая вполне может быть честной. При торговле внутри Сообщества НДС не взимается, поэтому немецкая компания платит 1 500 000 евро без НДС. На данный момент трое заговорщиков получили в общей сложности законную прибыль в размере 500 000 евро, купив мобильные телефоны за 1 000 000 евро и продав их за 1 500 000 евро.

При честной операции Трейдер А должен передать 220 000 евро, полученные им от Трейдера Б, словенскому агентству по сбору НДС. Но Трейдер А не сообщает о получении и не производит платеж. Трейдер B заплатил 220 000 евро НДС Трейдеру A, но получил 240 000 евро НДС от Трейдера C, поэтому он передает только разницу в 20 000 евро словенскому агентству по сбору НДС. Трейдер C заплатил 240 000 евро в качестве НДС Трейдеру B и не взимал налога с продажи товара за рубежом, поэтому он требует возврата 240 000 евро от словенского агентства по сбору НДС.

Трейдер А исчезает, не передав 220 000 евро НДС. Когда последний бизнес в цепочке получит возмещенный НДС, все заговорщики могут исчезнуть с 220 000 евро. Поскольку возмещенный НДС не связан напрямую с Трейдером А, словенскому агентству по сбору НДС сложно проследить звенья в цепочке и обосновать отказ в возмещении НДС при продаже внутри сообщества.

В этом сценарии Трейдер А является «отсутствующим трейдером», Трейдер Б — «буфером», а Трейдер С — «брокером». В реальном случае буферов может быть много, и все они помогают размыть связь между окончательным возвратом и исходным импортером, которая исчезнет. Вся эта серия транзакций может происходить без того, чтобы товары когда-либо покидали Францию, а затем были реэкспортированы. Более того, одни и те же товары могут проходить через различные буферы снова и снова, каждый из которых проходит по «карусели», принося мошенникам возмещенный НДС.

Виды продукции

Мошенничеству подвержены мелкие и дорогостоящие предметы, такие как микрочипы , мобильные телефоны и процессоры . В 2002 году сообщалось, что бывшие сотрудники компании, базирующейся в Сток-он-Трент, первыми выявили возможность использования мобильных телефонов таким образом, многие из которых впоследствии были расследованы британской полицией. Чтобы не быть обнаруженными властями, мошенники регистрировали компании как плательщики НДС, не упоминая мобильные телефоны. В некоторых случаях мошенников ловили на том, что они торговали мобильными телефонами, еще не выпущенными в публичную продажу. Благодаря усилиям ЕС по борьбе с мошенничеством в отношении электронных товаров в конце 2000-х годов мошенники с тех пор перешли на другие классы активов, такие как драгоценные металлы, электроэнергия, квоты на выбросы углекислого газа и телекоммуникации. Однако совсем недавно, в 2019 году, было выявлено крупномасштабное мошенничество с пропажей мобильного телефона за пределами Венгрии.

Ответ правительства

Мошенничество с MTIC представляет собой реальную угрозу государственным фондам. В 2002–2003 годах совокупный ущерб от таких мошенничеств только для Великобритании составлял от 1,65 до 2,64 миллиарда фунтов стерлингов. (от 2,18 до 3,48 млрд долларов; от 1,98 до 3,17 млрд евро). Цифры, опубликованные в сентябре 2006 года проектом Eurocanet, спонсируемым Европейской комиссией, похоже, показывают, что Великобритания стала главной жертвой этого мошенничества – Великобритания потеряла около 12,6 миллиардов евро в 2005–2006 годах, за ней следовали Испания и Италия. каждый из которых потерял более 2 миллиардов евро.

Отказ в удовлетворении претензий по входящему налогу

Один из вариантов, доступных правительствам ЕС, — это лишить торговцев права на вычет входящего налога, используя принцип Киттеля , разработанный в прецедентном праве Суда Европейского Союза (CJEU). В июле 2006 года СЕС вынес решение по делу Axel Kittel & Recolta Recycling SPRL (C-439/04 и C-440/04, вынесено 6 июля 2006 года) ( Kittel ). В данном случае СЕС постановил, что налогообязанное лицо может потерять право на возврат входящего налога, если «с учетом объективных факторов установлено, что налогообязанное лицо знало или должно было знать, что, совершая свою покупку, оно участвовало в сделка, связанная со злостным уклонением от уплаты НДС». Ранее СЕС разъяснил в решении под названием Bond House (C-354/03, C-355/03 и C-484/03, вынесенное 12 января 2006 г.), что право налогоплательщика на вычет НДС не затрагивается возможен мошеннический характер других операций в цепочке, если у налогоплательщика нет сведений или средств знания о мошенничестве.

В 2020 году правительство Сингапура предложило законопроект, который позволит Налоговому управлению Сингапура отказывать предприятиям в кредите по входящему налогу на том основании, что они знали или должны были знать, что поставки были частью соглашения, причиняющего ущерб населению. доход. В Минфине заявили, что этот подход аналогичен подходу, принятому в Великобритании и ЕС.

Механизм обратного заряда

С 1 июня 2007 года Великобритания внесла изменения в порядок взимания НДС с мобильных телефонов и компьютерных чипов, чтобы помочь в борьбе с мошенничеством в этих областях. «Механизм обратного начисления» теперь требует, чтобы клиент, а не поставщик, учитывал НДС при поставке. В 2010 году механизм обратного взимания платы был распространен на услуги в целях борьбы с мошенничеством MTIC на углеродном рынке. Это означает, что обратный сбор применяется к сделкам с квотами на выбросы . 1 августа 2012 года Европейская комиссия приняла предложение о механизме быстрого реагирования (QRM), который позволит государствам-членам более быстро и эффективно реагировать на мошенничество с НДС. Это означает, что государства-члены могут в течение месяца применить механизм обратного начисления.

Текущий статус

Несмотря на эти меры, мошенничество с MTIC остается проблемой для ЕС. По состоянию на ноябрь 2018 года расчеты, оценивающие ежегодные затраты на мошенничество, варьируются от 20 до более чем 100 миллиардов евро (в зависимости от принятой методологии). Исследование Парламента ЕС, проведенное в октябре 2018 года, показало, что мошенничество с использованием MTIC/каруселей является наиболее разрушительным типом трансграничного мошенничества с НДС, убыток которого оценивается в среднем в 50 миллиардов евро в год.

16 мая 2017 года Совет ЕС утвердил девять приоритетов по борьбе с организованной и серьезной международной преступностью в период с 2018 по 2021 год. Одним из принятых приоритетов было подрыв потенциала организованных преступных группировок и специалистов, занимающихся акцизными сборами и мошенничеством с использованием MTIC.

В июне 2017 года правительство Канады сообщило, что оно стало объектом карусельного мошенничества: Налоговое управление Канады обнаружило 52 миллиона долларов в якобы мошеннических запросах на возмещение налога с продаж и скидки за пятилетний период. Схема была организована мошенниками из Великобритании , в результате чего налоговые органы обеих стран провели серию рейдов.

Мошенничество со стороны пропавших без вести торговцев остается проблемой для торговли между Великобританией и ЕС после окончания переходного периода Брексита , поскольку экспорт из Великобритании в ЕС и наоборот по-прежнему облагается нулевой ставкой НДС. Более того, поскольку Северная Ирландия фактически остается в рамках режима НДС ЕС, нулевой рейтинг необходимо учитывать при перемещении товаров из Великобритании в Северную Ирландию (но не наоборот), если существует риск их дальнейшего перемещения в Ирландию.

Внешние ссылки

• Как выявить мошенничество с НДС пропавшего трейдера , руководство для налогоплательщиков, опубликованное HMRC
• Информация Европола о мошенничестве MTIC (Пропавший трейдер внутри сообщества)