Содержание важнее формы

Сущность важнее формы — это бухгалтерского учета принцип , используемый «для обеспечения того, чтобы финансовая отчетность давала полную, актуальную и точную картину транзакций и событий». Если предприятие придерживается концепции «содержание важнее формы», тогда финансовая отчетность будет отражать общую финансовую реальность предприятия ( экономическое содержание ), а не просто сообщать о юридических записях транзакций (форма). При учете деловых операций и других событий измерение и отчетность направлены на экономическое воздействие события, а не на его юридическую форму. Для достоверной финансовой отчетности решающее значение имеет содержание, а не форма. Это особенно актуально в случаях признания выручки , договоров купли-продажи и т. д. Ключевым моментом концепции является то, что сделка не должна регистрироваться таким образом, чтобы скрыть истинную цель сделки, что могло бы ввести читателей в заблуждение. финансовой отчетности компании.

Примеры

В бухгалтерском учете широко используется концепция содержания, а не формы.

Лизинг

Ниже приведены примеры применения этой концепции в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО).

[Правило, содержащееся в] МСФО (IAS) 17 «Аренда», требует от составителей финансовой отчетности учитывать существо договоров аренды при определении типа аренды для целей бухгалтерского учета. Например, актив может быть сдан в аренду арендатору без передачи юридического права собственности в конце срока аренды. По сути, такая аренда может рассматриваться как финансовая аренда, если, например, срок аренды составляет практически весь срок полезного использования актива или договор аренды дает арендатору право приобрести актив в конце срока аренды по очень низкой цене. номинальной цене, и весьма вероятно, что такой вариант будет реализован арендатором в данных обстоятельствах.

Договор аренды не может передавать право собственности на арендованное имущество арендатору. Тем не менее, в некоторых обстоятельствах арендатор может быть обязан отразить арендованный объект в качестве актива, если арендатор намеревается использовать актив в течение большей части срока его полезного использования или если приведенная стоимость будущих арендных платежей почти равна справедливая стоимость актива. Хотя арендатор не является владельцем, от арендатора может потребоваться зарегистрировать актив как принадлежащий арендатору, исходя из экономических аспектов сделки. Другим примером является ситуация, когда компания, у которой не хватает денежных средств, продает свое оборудование банку, а затем арендует у банка то же имущество. Эта схема называется « продажа с обратной арендой ». Хотя юридическое право собственности было передано банку, основная экономическая реальность компании осталась прежней. Согласно принципу «содержание важнее формы», продажа и последующая обратная аренда считаются одной сделкой.

Инвентарь

Аналогичным образом, если две компании обменивают свои запасы, это событие не учитывается как продажа, поскольку вещество представляет собой простой обмен в натуральной форме, несмотря на возможную форму действительных подлежащих исполнению контрактов на две продажи и поставки. Аналогично, фирма, изымающая запасы для внутреннего использования, учитывает это событие на отдельном счете, классифицированном как таковой, а не на счете продаж. Таким образом, согласно этому принципу счет продаж отражает только фактические продажи по существу (то есть товары, поставленные сторонним сторонам для оплаты), а не события, которые просто соответствуют форме торговой документации для удобства или целесообразности.

Независимые подрядчики и сотрудники

Этот принцип строго регулирует и разрешает споры о том, являются ли работники независимыми подрядчиками или наемными работниками : Налоговое законодательство запрещает вести учет лиц, которые по существу являются наемными работниками в форме независимых подрядчиков. Вопрос о том, какая форма зависит от объективной проверки существа может быть применена к тому или иному конкретному случаю , произведения. Следовательно, субстанция важнее формы.

См. также

• Фрэнк Лайон Ко. против Соединенных Штатов , дело Верховного суда США.
• Грегори против Хелверинга , судебное дело США, в котором этот принцип применялся к налогообложению.
• Long-Term Capital Holdings против Соединенных Штатов , дело о том, что форма крупного бизнеса не имела экономического содержания и не соответствовала принципу для целей налогообложения.
• Структурирование