Внутренняя международная торговая корпорация
Внутренняя международная торговая корпорация – это концепция, уникальная для законодательства США налогового . В 1971 году Конгресс США проголосовал за использование налогового законодательства США для субсидирования экспорта товаров, произведенных в США. Первоначальный механизм осуществлялся через Внутреннюю международную торговую корпорацию (DISC), несущественную организацию, которая получала налоговые льготы. Сегодня акционеры DISC продолжают получать сниженные ставки подоходного налога на соответствующий доход от экспорта товаров, произведенных в США.
DISC — это американская корпорация, которая выбрала статус DISC и отвечает некоторым другим, во многом символическим, требованиям. [1] Корпорация, выбравшая такой вариант, не облагается федеральным подоходным налогом США . [2] При правильной структуре ДИСК не осуществляет никакой деятельности, кроме как на бумаге, и никакой деятельности, не связанной с экспортом соответствующих товаров. [3]
Механизм получения выгоды: DISC заключает договор с производителем или реселлером товаров, произведенных в США, или поставщиком определенных соответствующих услуг, связанных со строительством, на предоставление «услуг» такому соответствующему поставщику за определенную плату. Плата определяется в соответствии с формулами и правилами, определенными в законе и нормативных актах. [4] Согласно этим правилам, плата удерживается соответствующим поставщиком и приводит к получению определенной чистой прибыли DISC . Эта чистая прибыль не облагается федеральным подоходным налогом. Затем DISC распределяет прибыль среди своих акционеров, которые облагаются налогом на доход в качестве квалифицированных дивидендов . [5] Если акционерами являются физические лица, проживающие в США, или другие лица, имеющие право на пониженную ставку налога (теперь от 0% до 20%, в зависимости от уровня обычного дохода) на квалифицированные дивиденды, то ставка налога на доход, распределяемый на DISC, снижается.
Правила ценообразования, предусмотренные законами и нормативными актами, независимы от правил трансфертного ценообразования, обычно применяемых к сделкам между связанными сторонами. Таким образом, прибыль DISC не зависит от экономического вклада DISC, и DISC не обязательно должен иметь содержание.
Поскольку DISC не имеет сущности, его внедрение и обслуживание довольно просты. Однако могут возникнуть сложности при расчете разрешенного дохода DISC из-за правил, призванных помочь максимизировать субсидию. [6] Эти правила включают правило «без потерь», общий процент прибыли, группировку, предельные затраты и другие методы, использование которых может быть улучшено с помощью программных инструментов.
Применяются дополнительные существенные правила. [7]
Использование DISC было оспорено Европейским сообществом в рамках ГАТТ . Соединенные Штаты возразили, что европейские налоговые правила, касающиеся экстерриториальных доходов, также несовместимы с ГАТТ. В 1976 году комиссия ГАТТ установила, что и DISC, и европейские налоговые правила несовместимы с ГАТТ. Однако эти дела были урегулированы Кодексом Токийского раунда по субсидиям и компенсационным пошлинам (предшественником сегодняшнего SCM), и Совет ГАТТ в 1981 году решил утвердить отчеты группы при условии, что будут применяться условия урегулирования. Группа экспертов ВТО по делу 1999 года позже постановила, что решение 1981 года не представляет собой юридического инструмента в значении ГАТТ-1994 и, следовательно, не является обязательным для группы экспертов. Корпорация иностранных продаж (FSC) была создана в 1984 году в качестве альтернативы DISC. В 1984 году, частично в ответ на международное давление, в законодательство США были внесены поправки, предусматривающие, что DISC и его акционеры могут продолжать откладывать уплату налога на доход DISC, но только в том случае, если акционеры DISC платят проценты по отложенному налогу. [8]
История
[ редактировать ]Обсуждая историю отечественных международных торговых корпораций, а также то, как внутренние международные торговые корпорации связаны с иностранными торговыми корпорациями, Федеральный суд США по делу Ford Motor Co. против Соединенных Штатов , 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), заявил:
В 1971 году Конгресс «предусмотрел специальный налоговый режим для экспортных продаж, осуществляемых американским производителем через дочернюю компанию, которая квалифицировалась как «внутренняя международная торговая корпорация» (DISC)». ...Эти полномочия были в значительной степени заменены положениями, касающимися иностранных сбытовых корпораций («FSC»), ... как изложено в Законе о сокращении дефицита 1984 года... Соответствующая требованиям FSC предоставляла налоговые преимущества своей материнской компании в Соединенных Штатах. Штаты, потому что часть экспортных доходов FSC была освобождена от налогообложения. ... Материнская компания FSC может использовать эти налоговые льготы, продавая свою продукцию FSC для перепродажи на зарубежных рынках или выплачивая FSC комиссию за продажу продукции материнской компании на зарубежных рынках. ... Оставшийся внешнеторговый доход, который не был освобожден от налогообложения при распределении материнской компании в качестве дивидендов, как правило, не облагается дополнительным налогом на это распределение. ... «Чистым эффектом этой схемы было перемещение установленной суммы прибыли от экспортных продаж от предприятия с эффективной ставкой налога в размере 35 процентов к предприятию (FSC) с эффективной ставкой налога примерно 12 процентов». [9]
См. также
[ редактировать ]- Корпорация иностранных продаж
- Исключение экстерриториального дохода
- Список тем международной торговли
Ссылки
[ редактировать ]- ^ 26 USC 992 .
- ^ 26 USC 991 .
- ^ Статус DISC может быть утерян, если у DISC есть неквалифицированные поступления или активы, превышающие 5% от общей суммы поступлений или активов. Однако, чтобы предотвратить непреднамеренную потерю запланированных выгод, правила DISC разрешают DISC выбирать распределение или предполагаемое распределение задним числом. 26 USC 992(c), выше.
- ^ 26 USC 994 и соответствующие правила.
- ^ 26 USC 995 .
- ^ 26 CFR 1.994-1 и -2.
- ^ См. 26 разделов 991–997 USC и правила. Архивировано 5 июня 2010 г. в Wayback Machine ниже.
- ^ «Электронная коммерция: клиенты где-то там… Эллиот Х. Берман | Годфри и Кан, юридическая фирма из Висконсина» . Архивировано из оригинала 17 февраля 2005 г. Проверено 20 января 2016 г.
- ^ Ford Motor Co. против США, 132Fed.Cl. 104, 110 (2017), апелляция зарегистрирована , № 2017-2360 (Федеральный суд от 31 июля 2017 г.).