Корпорация иностранных продаж

Корпорация иностранных продаж США (FSC) представляла собой тип налогового механизма, разрешенного Налоговым кодексом , который позволял компаниям получать снижение федерального подоходного налога США на прибыль, полученную от экспорта.

FSC был создан в 1984 году, чтобы заменить старую налоговую схему, стимулирующую экспорт, — Корпорацию внутренних международных продаж (DISC). Международный спор возник в 1971 году, когда Соединенные Штаты приняли закон, предусматривающий DISC. Эти законы были оспорены Европейским сообществом в рамках ГАТТ. Затем Соединенные Штаты заявили встречный иск, что европейские налоговые правила, касающиеся экстерриториальных доходов, также несовместимы с ГАТТ. В 1976 году комиссия ГАТТ установила, что и DISC, и европейские налоговые правила несовместимы с ГАТТ. Однако эти дела были урегулированы Кодексом Токийского раунда по субсидиям и компенсационным пошлинам, предшественником сегодняшнего Кодекса о субсидиях и компенсационных пошлинах (СКМ), и Совет ГАТТ в 1981 году решил утвердить отчеты группы экспертов при том понимании, что условия будет применено урегулирование. Группа экспертов ВТО по делу 1999 года позже постановила, что решение 1981 года не представляет собой юридического инструмента в значении ГАТТ-1994 и, следовательно, не является обязательным для группы экспертов.

Европейский Союз (ЕС) начал судебное разбирательство против закона США во Всемирной торговой организации (ВТО) в 1999 году, утверждая, что закон США разрешает экспортные субсидии. В марте 2000 года Апелляционный орган ВТО установил, что положения FSC законодательства США представляют собой запрещенную экспортную субсидию в соответствии с Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Кодексом Уругвайского раунда о субсидиях и компенсационных мерах. В 2000 году Конгресс США принял Закон 2000 года об отмене FSC и экстерриториальном исключении доходов. ( ETI ) отменяет разделы с 921 по 927 Налогового кодекса, касающиеся FSC. Однако в Закон включены новые законы, исключающие экстерриториальные доходы из налогообложения (« Исключение экстерриториальных доходов »).

Европейский Союз (ЕС) оспорил ETI в 2001 году, заявив, что новый закон не обеспечивает должным образом ранее принятое решение ВТО. ЕС утверждал, что ETI фактически сохранил экспортные субсидии, хотя и под другим названием. ВТО признала ETI запрещенной экспортной субсидией. Соединенные Штаты не уложились в срок для выполнения этого решения, и 30 августа 2002 г. ВТО одобрила запрос Европейского Союза на введение ответных тарифов на сумму более 4 миллиардов долларов США. Большинство наблюдателей считали маловероятным, что Европейский Союз введет санкции, поскольку нарушение, которое будет вызвано трансатлантической торговлей, отразится на европейских компаниях; вполне вероятно, что ЕС будет стремиться использовать угрозу санкций в качестве разменной монеты для получения уступок от США в других областях.

В деле Ford Motor Co. против США , 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), Федеральный претензионный суд США заявил:

В 1971 году Конгресс «предусмотрел специальный налоговый режим для экспортных продаж, осуществляемых американским производителем через дочернюю компанию, которая квалифицировалась как «внутренняя международная торговая корпорация» (DISC)». Boeing Co. против Соединенных Штатов, 537 US 437, 440 (2003 г.) (сноска опущена). Эти полномочия были в значительной степени заменены положениями, касающимися иностранных торговых корпораций («FSC»), то же. в 442, как указано в Законе о сокращении дефицита 1984 года, Pub. L. № 98-369, Раздел VIII, § 801 (а), 98 Стат. 494, 985 (кодифицировано в IRC §§ 921-27, отменено Законом FSC об отмене и экстерриториальном исключении доходов 2000 г., Pub. L. No. 106-519, § 2, 114, Закон 2423). Соответствующий требованиям FSC предоставлял налоговые преимущества своей материнской компании на территории США, поскольку часть экспортных доходов FSC была освобождена от налогообложения. См. Сотрудники S. Comm. о финансах, Закон о сокращении дефицита 1984 г., Разъяснение положений, утвержденных Комитетом 21 марта 1984 г., С. Печать № 98-169, Том. я, 636; см. также IRC §§ 921(a), 923 (с указанием конкретной части дохода от внешней торговли FSC, которая будет исключена из валового дохода). Материнская компания FSC может использовать эти налоговые льготы, продавая свою продукцию FSC для перепродажи на зарубежных рынках или выплачивая FSC комиссию за продажу продукции материнской компании на зарубежных рынках. См. IRC §§ 925(a), (b)(1); Лаборатории Эбботт. против Соединенных Штатов, 84 Fed. кл. 96, 102 (2008) (подробное описание схемы FSC), aff'd, 573 F.3d 1327 (Федеральный округ, 2009 г.). Оставшийся внешнеторговый доход, который не был освобожден от налогообложения при распределении материнской компании в качестве дивидендов, как правило, не облагается дополнительным налогом на это распределение. См. IRC § 245(c)(1)(A). «Чистый эффект этой схемы заключался в перемещении установленной суммы прибыли от экспортных продаж от предприятия с эффективной ставкой налога в размере 35 процентов к предприятию (FSC) с эффективной ставкой налога примерно 12 процентов». Abbott Labs., 84 Fed. кл. на 100 (со ссылкой на сотрудников Объединенного комитета по налогообложению, 98-й Конгресс, Общее объяснение положений о доходах Закона о сокращении дефицита 1984 года (Comm. Print 1984), на 1045).

См. также

• Исключение экстерриториального дохода
• Внутренняя международная торговая корпорация
• Список тем международной торговли