Квалифицированные дивиденды
| Эта статья является частью серии, посвященной |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
 Портал США |
Квалифицированные дивиденды , как это определено США Налоговым кодексом , — это обычные дивиденды , которые соответствуют определенным критериям и подлежат налогообложению по более низкой ставке налога на долгосрочный прирост капитала, а не по более высокой ставке налога физического лица для обычного дохода . Ставки по квалифицированным дивидендам варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Законе о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста от 2003 года – ранее не было никакого различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом вместе по одной и той же ставке. [1]
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель платежа должен владеть акциями в течение достаточно длительного времени, обычно 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.
Требования
[ редактировать ]Чтобы облагаться налогом по квалифицированной ставке дивидендов, дивиденды должны:
- выплачиваться после 31 декабря 2002 г.
- выплачиваться американской корпорацией , корпорацией, зарегистрированной во владении США , иностранной корпорацией, расположенной в стране, которая имеет право на льготы в соответствии с налоговым соглашением с США, которое соответствует определенным критериям, или акциями иностранной корпорации, которые можно легко продать на существующем фондовом рынке США (например, американские депозитарные расписки или АДР), и
- соответствовать требованиям периода владения: вы должны владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты выплаты дивидендов . Экс-дивидендная дата — это первая дата после объявления дивиденда, когда покупатель акций не имеет права на получение следующей выплаты дивидендов. Для целей расчета количество дней владения включает день отчуждения, но не день приобретения.
В случае привилегированных акций вы должны владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты выплаты дивидендов, если дивиденды причитаются за периоды общей продолжительностью более 366 дней. [2]
Для дивидендов, которые не соответствуют вышеуказанным критериям, налог определяется на основе даты выплаты дивидендов и категории обычного подоходного налога физического лица .
Цены
[ редактировать ]Текущие тарифы [3]
[ редактировать ]| Квалифицированная ставка налога на прибыль с дивидендов | Статус отчетности и годовой доход – 2022 г. | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Одинокий | Женат, подающий совместную декларацию, или квалифицированная вдова (вдова) | Женат подается отдельно | Глава семьи | Трасты и поместья | |
| 0% | $0–$41,675 | $0–$83,350 | $0–$41,675 | $0–$55,800 | $0–$2,800 |
| 15% | $41,676–$459,750 | $83,351–$517,200 | $41,676–$258,600 | $55,801–$488,500 | $2,801–$13,700 |
| 20% | Более 459 750 долларов США | Более 517 200 долларов США | Более 258 600 долларов США | Более 488 500 долларов США | Более 13 700 долларов США |
Кроме того, налогоплательщики облагаются налогом на чистый инвестиционный доход , если они зарабатывают более 200 000 долларов США для одиноких и глав семей, 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, и отвечающих критериям вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов США для супружеских пар, подающих декларацию отдельно, что фактически составляет 18,8%. и 23,8% скобки. [4]
После принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) критерии налогообложения дивидендов и долгосрочного прироста капитала больше не основаны на текущих группах обычного дохода, а скорее на группах до принятия TCJA.
ставки 2003–2017 гг.
[ редактировать ]| 2003–2007 | 2008–2012 | 2013 - 2017 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Обычная ставка подоходного налога | Обыкновенный дивиденд налоговая ставка | Квалифицированные дивиденды налоговая ставка | Обыкновенный дивиденд налоговая ставка | Квалифицированные дивиденды налоговая ставка | Обыкновенный дивиденд налоговая ставка | Квалифицированные дивиденды налоговая ставка | |
| 10% | 10% | 5% | 10% | 0% | 10% | 0% | |
| 15% | 15% | 5% | 15% | 0% | 15% | 0% | |
| 25% | 25% | 15% | 25% | 15% | 25% | 15-18.8*% | |
| 28% | 28% | 15% | 28% | 15% | 28% | 15-18.8*% | |
| 33% | 33% | 15% | 33% | 15% | 33% | 15-18.8*% | |
| 35% | 35% | 15% | 35% | 15% | 35% | 15-18.8*% | |
| 39.6% | Н/Д | Н/Д | Н/Д | Н/Д | 39.6% | 20-23.8*% | |
* Налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% , введенный в действие в 2013 году. См. форму IRS 8960 .
История
[ редактировать ]С введением федерального подоходного налога с населения в 1913–1935 годах дивиденды в целом облагались подоходным налогом в размере 1–6%, который применялся к доходам выше 20 000 долларов, но не обычным подоходным налогом в размере 1%, который применялся ко всем доходам. Согласно Закону о доходах 1936–1953 годов, дивиденды снова подлежали обложению подоходным налогом на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от налога на дивиденды, размер которого первоначально начинался с 50 долларов США, а также налоговая льгота в размере 4% на дивиденды, превышающие освобождение. Налоговый кредит был снижен до 2% в 1964 налоговом году и отменен в 1965 году и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по обычным ставкам дохода, без каких-либо льгот. [1]
Категория квалифицированных дивидендов была создана Законом о согласовании налоговых льгот на рабочие места и экономический рост 2003 года («JGTRRA»), который снизил ставки подоходного налога для всех налогоплательщиков и снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок подоходного налога до более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о предотвращении и сверке повышения налогов 2005 года («TIPRA») предотвратил прекращение действия некоторых налоговых положений законопроекта 2003 года до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала до 0% с 5% для низких и Плательщики среднего подоходного налога в категории обычного подоходного налога в размере 10% и 15%. Закон о налоговых льготах, возобновлении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года продлил на два дополнительных года изменения, внесенные в налогообложение квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. Закон о помощи американским налогоплательщикам 2012 года (подписанный 2 января 2013 года) сделал квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавил ставку 20% на доход в новой самой высокой налоговой категории в 39,6%. [6]
С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от категории обычного подоходного налога физического лица , а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в группах 10% и 15%. категории обычного подоходного налога, а начиная с 2013 года ставки по квалифицированным дивидендам составляют 0%, 15% и 20%. Ставка 20% предназначена для налогоплательщиков, относящихся к налоговой категории 39,6%. [6]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б Исследовательская служба Конгресса . «Налогообложение дивидендов: история и обзор» . www.everycrsreport.com . Архивировано из оригинала 9 июня 2018 г. Проверено 9 сентября 2019 г.
- ^ «Публикация 17 (2020 г.), Ваш федеральный подоходный налог | Служба внутренних доходов» .
- ^ «Ставки налога на прирост капитала в 2022 году» .
- ^ «Как облагается налогом прирост капитала?» . Центр налоговой политики . Архивировано из оригинала 01 августа 2019 г. Проверено 8 сентября 2019 г.
- ^ «Изменения в налоговом законодательстве на 2008–2017 годы». Киплингера . <www.kiplinger.com> Опубликовано в марте 2009 г. По состоянию на 28 августа 2009 г. Архивировано 15 августа 2009 г. на Wayback Machine.
- ^ Jump up to: а б «Более высокие налоговые ставки вызывают головную боль у богатых людей в США в конце года» . Блумберг. 7 ноября 2013 года . Проверено 13 ноября 2013 г.