Закон о предотвращении повышения налогов и примирении 2005 г.

Закон о предотвращении повышения налогов и сверке 2005 года (или TIPRA, Pub. L. Tooltip Public Law (United States)   109–222 (текст) (PDF) , 120 Stat.   345 ) — американский закон, принятый 17 мая. , 2006.

некоторых налоговых положений Этот законопроект предотвращает прекращение действия в ближайшем будущем. Двумя наиболее примечательными частями законопроекта являются продление действия сниженных налоговых ставок на прирост капитала и дивиденды и продление действия альтернативного снижения налога на минимальный налог (АМТ).

Законодательная история

Палата представителей США одобрила законопроект как HR 4297 , 244–185, а Сенат США одобрил его 54 голосами против 44, в основном по партийной линии, при этом большинство республиканцев поддержали, а большинство демократов выступили против.

Выдержки из подробного резюме отчета конференции

Продление на два года пониженных ставок по приросту капитала и дивидендам

Согласно действующему законодательству, долгосрочный прирост капитала и доходы от дивидендов облагаются налогом по максимальной ставке 15 процентов до 2008 года. Для налогоплательщиков, попадающих в налоговые категории по 10 и 15 процентам, ставка налога составляет 5 процентов до 2007 года и ноль в 2008 году. Конференция В докладе продлеваются ставки, действующие с 2008 года, на 2010 год. Без принятия мер эти ставки увеличились бы после 2008 года.

Альтернативные минимальные налоговые льготы

Увеличение уровней освобождения от АМТ

Положение продлевает уровни освобождения от альтернативного минимального налога (АМТ) до конца 2006 года на более высоком уровне, чем в 2005 году. Новые уровни освобождения на 2006 год составляют 62 550 долларов США для совместных подателей деклараций, 42 500 долларов США для подателей одной декларации и 31 275 долларов США для отдельных подателей деклараций.

Льготы AMT по невозвратным личным налоговым льготам

Налоговый кодекс включает в себя множество невозвратных индивидуальных налоговых льгот, таких как кредит по уходу за иждивенцами и кредит для пожилых людей и инвалидов, среди прочего. Претензия на эти кредиты может подтолкнуть человека к участию в AMT. Это положение расширяет действующее законодательство, которое позволяет требовать от AMT большинство невозвратных личных налоговых льгот, чтобы семьи продолжали получать полную выгоду от этих налоговых льгот.

Расширение и изменение некоторых положений

Продление на два года расширенного раздела 179 «Расходы на малый бизнес»

Согласно действующему законодательству, малый бизнес может инвестировать в амортизируемые активы до 100 000 долларов США. Вычет постепенно прекращается в случае, если ежегодные инвестиции компании превышают 400 000 долларов США. Без принятия мер лимит расходов снизился бы до 25 000 долларов США, а порог поэтапного отказа снизился бы до 200 000 долларов США после 2007 года.

Подчасть F

Подчасть F Налогового кодекса облагает налогом американских акционеров иностранных компаний ( контролируемых иностранных корпораций или КИК), как если бы определенные виды доходов иностранной компании выплачивались в виде дивидендов обратно акционеру, даже если фактически дивиденды не выплачивались и фактически ничего не приносилось. обратно в Соединенные Штаты. Одно положение продлевает существующее исключение из Подраздела F для доходов от активного финансирования на два года. Второе положение предусматривает исключение из правила «сквозного контроля CFC» из подраздела F для трансграничных выплат дивидендов, процентов, ренты и роялти, которые финансируются за счет активного дохода, который не был репатриирован. Это правило «сквозного контроля КИК» будет действовать в течение налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2005 года и до 1 января 2009 года.

Прочие положения

Упрощение активной торговли или бизнес-теста

Это положение упрощает применение активного торгового или бизнес-теста к определенным корпоративным дистрибутивам. Применяя этот тест на основе дочерней группы, данное положение применяет один и тот же стандарт независимо от того, принадлежит ли бизнес холдинговой компании или принадлежит напрямую. В результате это положение позволяет корпорациям избежать дорогостоящих и неэффективных внутренних реструктуризаций, прежде чем приступать к определенным корпоративным распределениям средств среди своих акционеров.

Налоговый режим для самостоятельно созданных музыкальных произведений

Это положение предусматривает режим прироста капитала для музыкальных произведений, созданных самостоятельно, когда эти произведения продаются артистом. Согласно действующему законодательству, такие продажи облагаются налогом как обычный доход .

Амортизация для авторов песен

Это положение позволяет налогоплательщикам выбирать амортизировать затраты на создание или приобретение музыкальной композиции в течение пяти лет. Этот выбор будет сделан вместо метода прогнозирования доходов для этих авансов.

Кредиты квалифицированным учреждениям непрерывного ухода

Это положение реформирует налоговый режим кредитов учреждениям непрерывного ухода.

Положения по корпоративному расчетному налогу

Изменены сроки уплаты некоторых корпоративных расчетных налоговых платежей.

Положения о компенсации доходов

Применение правил выделения прибыли к корпорациям C, являющимся партнерами

Это положение кодифицирует предлагаемые положения Казначейства, распределяющие процентные доходы, процентные расходы и обязательства партнерств на корпоративных партнеров в целях применения правил разделения доходов.

Изменить требования к предоставлению информации, включив в нее проценты по освобожденным от налогов облигациям

Положение предусматривает, что проценты, выплачиваемые по освобожденным от налогообложения облигациям, подлежат информационной отчетности в том же порядке, что и проценты, выплачиваемые по налогооблагаемым обязательствам.

Амортизация геолого-геофизических затрат крупнейших интегрированных нефтегазовых компаний

Данное положение заменяет двухлетнюю амортизацию для некоторых расходов крупных интегрированных нефтяных компаний пятилетней амортизацией.

Ограничение на некоторые корпоративные операции по выделению денежных средств

Это положение запрещает освобождение от налогов определенным дочерним предприятиям, в которых либо распределительная корпорация, либо контролируемая корпорация является «диквалифицированной инвестиционной корпорацией», определяемой как имеющая инвестиционные активы, которые составляют две трети или более (75 процентов или более в соответствии с первым правило перехода года) или стоимость совокупных активов корпорации.

Компромиссные частичные платежи

Это положение требует, чтобы налогоплательщик добросовестно внес авансовый платеж в размере 20 процентов от любой единовременной компромиссной суммы при любой заявке на предложение. В случае предложений о периодических платежах налогоплательщик обязан соблюдать собственный график платежей во время рассмотрения предложения. Положение также предусматривает, что предложение считается принятым, если IRS не примет решение по нему в течение двух лет с даты подачи предложения.

Налогообложение пассивных доходов несовершеннолетних

Согласно действующему законодательству, несовершеннолетние в возрасте до 14 лет облагаются налогом на свой незаработанный доход (т.е. пассивный доход , такой как проценты) по предельной налоговой ставке их родителей. Положение увеличивает возраст несовершеннолетних, облагаемых этим налогом, до несовершеннолетних в возрасте до 18 лет. Положение также предусматривает исключение для выплат из определенных квалифицированных фондов по инвалидности.

Преобразования в Roth IRA

Это положение позволяет большему количеству налогоплательщиков перейти с традиционного IRA на Roth IRA за счет снятия ограничения модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI) на такие переносы, начиная с 2010 года. Налогоплательщики, которые перейдут в 2010 году, могут, в качестве особого случая, выбрать уплату налога на конвертированные суммы. равными долями в 2011 и 2012 годах.

Ограничение заработной платы при вычете заработной платы в отечественном производстве

Вычет в отечественном производстве за налоговый год ограничивается 50 процентами заработной платы налогоплательщика в течение календарного года, заканчивающегося в таком налоговом году. В этом положении разъясняется, что для целей этого ограничения учитываются только заработные платы, относимые на валовые поступления внутреннего производства.

Изменения в исключении заработанного дохода за рубежом ( 26 USC   § 911 )

Это положение увеличивает исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) и продвигает положение о корректировке инфляции, действие которого должно было начаться в 2008 году. Однако закон также включает «положение о суммировании», которое требует, чтобы FEIE сначала исключалось из самых низких налоговых категорий. .

Кроме того, Закон ограничивает соответствующее исключение иностранного жилья цифрой, основанной на превышении 16% стоимости FEIE, с верхним пределом в 30% стоимости исключения. (Раньше эта цифра превышала 16% зарплаты федерального работника класса G-14, ступень 1, без ограничения.) Казначейству были предоставлены полномочия корректировать эту сумму исключения в зависимости от факторов стоимости жизни в различных странах. мировые мегаполисы.

Критика

TIPRA подверглась критике со стороны комментаторов и представителей Демократической партии в Конгрессе за то, что она обеспечивает то, что, по мнению этих критиков, является снижением налогов только для богатых и корпораций, мало что делает для граждан с низкими и средними доходами и еще больше увеличивает дефицит федерального бюджета. [1]

Кроме того, Закон ввел ретроактивное повышение налога на нетрудовой доход многих американцев, живущих за границей, которые требовали исключения заработанного дохода за рубежом. [2] Это увеличение усиливается быстрым падением курса доллара по отношению к большинству основных иностранных валют, что привело к разрыву связи между ставкой налога и реальными доходами (т.е. американцы за границей могут ожидать увеличения общего налога, даже если не происходит увеличения их реальных доходов). в местной валюте).

Положение о внесении поправок в Налоговый кодекс 1986 года ввело удержание в размере 3 процентов с некоторых платежей, произведенных поставщикам государственными организациями, начиная с 1 января 2011 года. Это введение было перенесено на 1 января 2013 года. Оно почти сразу же подверглось критике, и в В октябре 2011 г. Палата представителей приняла HR 674 о полной отмене этого положения.

Внешние ссылки

• Резюме комитета по путям и средствам , через House.gov
• Резюме финансового комитета Сената , через Senate.gov
• Заявление менеджеров , через Senate.gov
• Полный текст Закона
• Предполагаемый эффект дохода , через House.gov
• Закон о предотвращении повышения налогов и примирении от 2005 года , через TaxAlmanac.com