Корпоративное страхование жизни

Корпоративное страхование жизни ( COLI ) — это страхование жизни сотрудников, принадлежащее работодателю, при этом выплаты выплачиваются либо работодателю, либо непосредственно семьям сотрудников. Другие названия этой практики включают страхование дворников и страхование мертвых крестьян . Когда работодателем является банк, страхование называется страхованием жизни, принадлежащим банку (BOLI) . ^{[ 1 ]}

Первоначально COLI была приобретена компанией за счет жизни ключевых сотрудников и руководителей, чтобы застраховаться от финансовых затрат, связанных с потерей ключевых сотрудников из-за неожиданной смерти, риска найма и обучения замены необходимого или высококвалифицированного персонала или для финансирования корпоративных обязательств по выкупу акции в случае смерти владельца. Такое использование широко известно как страхование «ключевого человека» или «ключевого лица». Хотя эта статья относится только к практике и политике в Соединенных Штатах , страхование ключевых лиц используется и в других странах.

Прежде всего в 1990-х годах некоторые компании активно страховали широкую базу сотрудников в рамках общих требований при приеме на работу. В процессе приема на работу сотрудники подписывают множество документов, включая соглашения о страховании жизни, здоровья и социального обеспечения или заявления на страхование. Кроме того, вплоть до 1984 года некоторые премии по страхованию жизни использовались и вычитались. Даже сегодня, когда пособие в случае смерти по плану COLI выплачивается непосредственно семье сотрудника, компания, выплачивающая страховые взносы, может вычесть их из корпоративной прибыли и доходов.

Сегодня COLI наиболее распространен среди руководителей высшего звена фирмы, но его использование для рядовых сотрудников все еще иногда практикуется.

История налогового законодательства США

В соответствии с Налоговым кодексом (IRC), касающимся выплат по страхованию жизни, выплачиваемых в связи со смертью застрахованного, эти выплаты обычно исключаются из налогооблагаемого дохода бенефициара.

Из-за не облагаемого налогом характера пособий в случае смерти IRC запрещает вычет премий, уплаченных по страхованию жизни, если плательщик премии также является бенефициаром пособия в случае смерти, а не отдельным работником и его семьей. Кроме того, кредиты страховщиков, обеспеченные стоимостью полиса, не являются доходом, а доходы, зачисленные на стоимость полиса владельца (известные как « внутреннее накопление ») страховой компанией, в настоящее время не облагаются налогом (и могут вообще избежать налогообложения, если такие доходы не распределяются другим лицам). чем в составе страхового пособия, выплачиваемого в случае смерти застрахованного).

1950-е: страхование с использованием заемных средств

Проценты, возникающие по задолженности, исторически подлежали вычету (хотя вычет «личных» процентов был в значительной степени отменен в 1986 году), а в 1950-х годах на рынке начал продаваться тип сделки « страхования с использованием заемных средств », которая позволяла владельцу страховки фактически вычитать проценты, возникающие по задолженности. стоимость оплаты страховки путем (1) уплаты крупных премий для создания денежной стоимости, (2) «заимствования» под денежную стоимость, чтобы фактически исключить крупные премии, и (3) выплаты вычитаемые «проценты» возвращались страховщику, которые, в свою очередь, были зачислены на денежную стоимость полиса в качестве отложенного по налогу дохода по полису, который мог бы финансировать законные расходы страховщика по стоимости полиса для покрытия стоимости страхования и т. д.

Служба внутренних доходов (IRS) в деле Верховного суда «Кнетч против Соединенных Штатов» (1960 г.) добилась раннего успеха в оспаривании добросовестности подобных соглашений как создания законных долгов и процентов, подлежащих вычету. Однако последующие судебные потери и поправки к IRC ослабили их позиции, по-видимому, разрешая заимствования, не облагаемые налогом, для обеспечения средств для выплаты страховых взносов, при условии, что такие заимствования не составляли более трех из первых семи годовых премий по полису ( тест «4 из 7»).

1980-е: Налоговые убежища

Другая поправка IRC ограничила сумму, которую можно было взять взаймы (и при этом приносить вычитаемые процентные выплаты) в отношении любого застрахованного, суммой в 50 000 долларов США. Хотя тест 4 из 7 использовался в 1980-х годах предприятиями, стремившимися фактически платить за страхование сотрудников/акционеров, например, на основе франшизы, введение в 1986 году лимита в 50 000 долларов США на одного застрахованного, в свою очередь, привело к созданию широкомасштабных транзакций ИСЖ с использованием заемных средств, т. е. тех, в которых работодатель приобретает страхование жизни сотен или тысяч сотрудников (обычно низкого уровня), что приведет к экономии налогов об удержании процентов сверх фактических затрат работодателя на участие в сделке. Эти транзакции были расценены IRS как « налоговые убежища ».

В типичной широкомасштабной транзакции COLI с использованием заемных средств корпоративный работодатель приобретал полисы на массу сотрудников более низкого уровня, иногда без ведома или согласия сотрудников. Когда застрахованный сотрудник умирал, компания получала пособие в случае смерти, а семья сотрудника обычно получала либо небольшую часть доходов, либо ничего. Эта политика может оставаться в силе даже после того, как сотрудник уволится или выйдет на пенсию.

1990-е годы по настоящее время: ограниченная реформа

В конечном итоге IRS выиграла судебные дела против нескольких инвесторов COLI, в том числе Camelot Music, Winn-Dixie , American Electric Power и Dow Chemical . Другие аналогичные инвесторы урегулировали свои налоговые дела с IRS на основе, наиболее благоприятной для IRS. Тем временем Конгресс снова несколько раз вносил поправки в IRC, чтобы обеспечить четкость запрета на заимствования (на основе франшизы) для финансирования страховых приобретений и отрицать необлагаемый налогом характер пособий в случае смерти корпоративному работодателю в некоторых ситуациях (например, если застрахованному не было предоставлено соответствующее предварительное уведомление и возможность заблокировать приобретение страховки или если застрахованный не был сотрудником корпорации в течение года после его или ее смерти).

Однако до тех пор, пока работодатель соблюдает новые правила (принятые в 2006 году и получившие название «Закон о передовой практике COLI»), сохраняется не облагаемый налогом характер пособий в случае смерти и отсрочка уплаты налогов на доходы, зачисленные в стоимость полиса.

Положение о передовой практике COLI в рамках Закона о пенсионной защите 2006 года было подписано и вступило в законную силу 17 августа 2006 года. Это положение призвано систематизировать «лучшие практики» отрасли в отношении страхования жизни, принадлежащего работодателям, и внести поправки в Налоговый кодекс 1986 года, введение условий, которые должны быть выполнены для исключения из валового дохода доходов от страхования жизни, находящегося в собственности компании. Закон вносит поправки в раздел 101 Налогового кодекса, добавляя подраздел (j) «Режим некоторых договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю», а также раздел 60391 «Отчеты и отчеты в отношении договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю».

В соответствии с разделом 101(j), ^{[ 2 ]} доходы от пособия в случае смерти, принадлежащие работодателю, будут считаться имеющими право на исключение из дохода работодателя при условии соблюдения всех следующих требований к уведомлению и согласию и одного из указанных исключений.

Требования к уведомлению и согласию

Работник обязан до заключения договора страхования:

Получить письменное уведомление о намерении работодателя застраховать жизнь работника и максимальную номинальную сумму, на которую работник может быть застрахован на момент заключения договора.
Дать письменное согласие на страхование по договору во время и после активной трудовой деятельности.
Получить уведомление в письменной форме, если работодатель будет единственным или частичным бенефициаром каких-либо пособий в случае смерти.

Указанное исключение:

Застрахованный был работником в любое время в течение 12-месячного периода до смерти застрахованного.

Указанное исключение:

Директора и высокооплачиваемые сотрудники: на момент заключения контракта застрахованный сотрудник был директором или владельцем 5% или более компании в любой момент в течение предыдущего года или получал компенсацию, превышающую 95 000 долларов США с поправкой на будущую инфляцию. в предыдущем году, или был одним из пяти самых высокооплачиваемых офицеров, или входил в число 35% самых высокооплачиваемых сотрудников.

По данным одного источника, ^{[ 3 ]} По оценкам Hartford Life Insurance, четверть всех компаний из списка Fortune 500 имеют полисы COLI, которые охватывают жизни около 5 миллионов сотрудников.

См. также

Х.Х. Холмс — серийный убийца, который оформил полисы страхования жизни своих сотрудников, а затем убил их.

Ссылки

^ Балдас, Треса (2 февраля 2009 г.). «Тайное страхование жизни провоцирует судебные иски» . Национальный юридический журнал . Проверено 31 августа 2011 г.
^ Десотель, Дениз М. (1 июля 2011 г.). «Страхование жизни, принадлежащее работодателю: правила изменились» . LifeHealthPro . Проверено 30 декабря 2011 г.
^ Сиксель, LM (16 апреля 2002 г.). «Прибыль от смерти? Иск, поданный в суд, сосредоточен на законности того, могут ли фирмы оформлять полисы страхования жизни работников и прикарманивать выгоды» . Хьюстонские хроники .

Внешние ссылки

Закон о передовой практике COLI 2005 г.

[1] Балдас, Треса (2 февраля 2009 г.). «Тайное страхование жизни провоцирует судебные иски» . Национальный юридический журнал . Проверено 31 августа 2011 г.

[2] Десотель, Дениз М. (1 июля 2011 г.). «Страхование жизни, принадлежащее работодателю: правила изменились» . LifeHealthPro . Проверено 30 декабря 2011 г.

[3] Сиксель, LM (16 апреля 2002 г.). «Прибыль от смерти? Иск, поданный в суд, сосредоточен на законности того, могут ли фирмы оформлять полисы страхования жизни работников и прикарманивать выгоды» . Хьюстонские хроники .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]