Налоговое убежище

Налоговые убежища — это любой метод уменьшения налогооблагаемого дохода, приводящий к уменьшению выплат организациям, собирающим налоги, включая правительства штатов и федеральное правительство. Методика может варьироваться в зависимости от местного и международного налогового законодательства.

Виды налоговых убежищ

Некоторые налоговые убежища сомнительны или даже незаконны:

• Оффшорные компании. Из-за различий в налоговых ставках и законодательстве в каждой стране можно воспользоваться налоговыми льготами. Пример: если компания «Импорт» покупает товары в Индии на 1 доллар и продает их за 3 доллара, компания «Импорт» заплатит налог с 2 долларов налогооблагаемого дохода . Однако налоговые льготы могут быть использованы, если компания «Импорт» собирается открыть оффшорную дочернюю компанию на Британских Виргинских островах , чтобы покупать те же товары за 1 доллар, продавать товары компании «Импорт» за 3 доллара и снова продавать их на внутреннем рынке за 3 доллара. . Это позволяет компании Import Co. сообщать об облагаемом налогом доходе в размере 0 долларов США (поскольку она была куплена за 3 доллара и продана за 3 доллара), таким образом не платя налог. Хотя дочерней компании придется платить налог в размере 2 долларов США, этот налог подлежит уплате в налоговый орган Британских Виргинских островов. Поскольку на Британских Виргинских островах ставка корпоративного налога составляет 0%, налоги не уплачиваются.
• Механизмы финансирования. Выплачивая необоснованно высокие процентные ставки связанной стороне, можно серьезно снизить доход от инвестиций (или даже создать убыток), но создать огромный прирост капитала при отзыве инвестиций. Налоговые льготы обусловлены тем фактом, что прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный инвестиционный доход, такой как проценты или дивиденды.

Недостатки этих сомнительных налоговых укрытий обычно заключаются в том, что транзакции не отражались по справедливой рыночной стоимости или процентная ставка была слишком высокой или слишком низкой. В целом, если целью сделки является снижение налоговых обязательств, но в остальном она не имеет экономической ценности, особенно если она заключена между связанными сторонами, такие сделки часто рассматриваются как неэтичные. Агентство может пересмотреть цену и быстро нейтрализовать любые сверхналоговые льготы. Однако такие случаи трудно доказать. Безалкогольный напиток в торговом автомате может стоить 1,75 доллара, но его также можно купить оптом за 0,25 доллара. Доказать, что цена на самом деле является необоснованной, само по себе может оказаться достаточно трудным.

Другие налоговые убежища могут быть законными и законными:

• Проточные акции/ товарищества с ограниченной ответственностью . Некоторым компаниям, таким как горнодобывающие или нефтедобывающие компании, часто требуется несколько лет, прежде чем они смогут генерировать положительный доход, в то время как многие из них обанкротятся . Обычно это отпугивает обычных инвесторов, которые требуют быстрых или, по крайней мере, безопасных доходов. Чтобы стимулировать инвестиции, правительство США разрешает распределять затраты компании на разведку среди акционеров в виде налоговых вычетов (не путать с налоговыми льготами ). Инвесторы получают 1) почти мгновенную экономию на налогах 2) потенциальную огромную прибыль, если компания обнаружит золото или нефть. В американской терминологии этим организациям присвоено общее название «партнерство с ограниченной ответственностью», а в прошлом их, возможно, просто называли «налоговым убежищем», будучи архетипическим налоговым убежищем. Однако IRS ограничило популярность этих планов, позволив убыткам компенсировать только пассивный (инвестиционный) доход, а не трудовой доход.
• Пенсионный план. Чтобы снизить нагрузку на финансируемые государством пенсионные системы, правительства могут разрешить людям инвестировать в свою собственную пенсию. В США к таким санкционированным программам относятся индивидуальные пенсионные счета (IRA) и 401(k)s . Внесенный доход не будет облагаться налогом сегодня, но будет облагаться налогом, когда физическое лицо выйдет на пенсию. Преимущество этих планов заключается в том, что деньги, которые могли бы быть сняты в качестве налогов, теперь накапливаются на счете до тех пор, пока средства не будут сняты. При использовании Roth IRA и недавно введенного ([2006]) Roth 401(k) доход облагается налогом до внесения взносов на счет, но не облагается налогом при снятии средств. Этот вариант предпочитают те работники, которые рассчитывают, что после выхода на пенсию им придется попасть в более высокую налоговую категорию, чем в настоящее время. Аналогичная система доступна в Соединенном Королевстве и известна как Индивидуальный сберегательный счет .

Эти налоговые убежища обычно создаются правительством для поощрения определенного желательного поведения, обычно долгосрочных инвестиций, чтобы помочь экономике; в свою очередь, это генерирует еще больше налоговых поступлений. Альтернативно, приюты могут быть средством поощрения социального поведения. В Канаде , чтобы защитить канадскую культуру от американского влияния, были предоставлены налоговые льготы компаниям, производившим канадские телевизионные программы.

В целом, налоговое убежище — это любая организованная программа, в которой участвуют многие люди, богатые или бедные, с целью снизить причитающиеся им налоги. Однако некоторые люди выходят за рамки юридического толкования законов о подоходном налоге. Хотя эти действия могут находиться в пределах законно принятой практики в физической форме, эти действия могут считаться совершенными недобросовестно. Налоговые убежища были призваны стимулировать хорошее поведение масс, но в то же время заставляли горстку людей действовать противоположным образом. Поэтому налоговые убежища часто ассоциируются с мошенничеством .

Судебные доктрины

Помимо попыток остановить налоговые убежища в Соединенных Штатах с помощью положений Налогового кодекса США , у американских судов есть несколько способов предотвратить деятельность по налоговому убежищу. Судебные доктрины имеют основную тему: признать недействительной сделку, результат которой противоречит цели или базовой структуре рассматриваемых положений Налогового кодекса. Ниже приведены судебные доктрины:

1) Доктрина «Субстанция превыше формы» .

Эта доктрина основана на предпосылке, что если две транзакции имеют одинаковый экономический результат, они должны иметь одинаковый налоговый результат. Для достижения аналогичного налогового результата может потребоваться рассмотреть суть сделки, а не формальные шаги, предпринятые для ее реализации.

2) Доктрина пошаговой транзакции

Подобно доктрине субстанции, доктрина пошаговых транзакций рассматривает серию формально отдельных шагов как единую транзакцию, чтобы определить, что на самом деле происходит с транзакцией.

3) Доктрина деловой цели

В соответствии с этой доктриной суды признают сделку недействительной для целей налогообложения, если окажется, что налогоплательщик не руководствовался никакой деловой целью, кроме как избежать уплаты налогов или получить некоторую налоговую выгоду. Такое судебное расследование во многом зависит от намерений налогоплательщика.

4) Доктрина фиктивных сделок

Эта доктрина рассматривает операции, в которых экономическая деятельность, приводящая к налоговым льготам, не происходит. Яркий пример этой доктрины можно увидеть в деле Кнетч против Соединенных Штатов, 364 США 361 . Притворные сделки классифицируются как один из двух типов: притворство по существу и притворство по факту.

5) экономической субстанции Доктрина

Согласно этой доктрине, суды признают налоговую сделку недействительной, если она не имеет экономического содержания, независимого от налоговых соображений. Эта доктрина ставит под сомнение возможность осуществления предполагаемой экономической деятельности без налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком.

Законодательные положения

В 2010 году Конгресс США внес поправки в Налоговый кодекс, чтобы кодифицировать и уточнить правила применения этих доктрин под общим названием «Доктрина экономического присутствия». Кодификация содержится в подразделе (о) статьи 7701 Кодекса. Согласно Кодексу, налогоплательщик должен (за некоторыми исключениями) соответствовать обоим следующим критериям, чтобы транзакция была признана признанной. Сделка должна существенным образом изменить экономическое положение налогоплательщика, помимо последствий федерального подоходного налога, и (B) у налогоплательщика должна быть существенная цель для заключения такой сделки, помимо ее последствий по федеральному подоходному налогу. В соответствии с Кодексом термин «доктрина экономического содержания» определяется как доктрина общего права, согласно которой льготы по федеральному подоходному налогу в отношении сделки не допускаются, если сделка не имеет экономического содержания или не имеет деловой цели. В кодификацию включена доктрина поэтапных транзакций.

См. также

• Защита активов
• ATTAC Критика НПО налоговой гавани и теневой экономики
• Корпоративный рай
• Корпоративная инверсия
• Свободный порт
• Свободная экономическая зона
• Международная Бизнес Корпорация
• Список оффшорных финансовых центров
• Отмывание денег
• Оффшорный банк
• Оффшорная компания
• Оффшорные финансовые центры
• Оффшорный траст
• Панамские документы
• Райские документы
• Квалифицированный траст личного проживания
• Сын БОССА
• Освобождение от налогов
• Налоговое сопротивление
• Налоговое изгнание
• Налог на экспорт
• Налоговая гавань
• Налоговое несоблюдение

Внешние ссылки

• Налоговая служба о налоговых убежищах