1256 Контракт
 | Эта статья нуждается в дополнительных цитатах для проверки . ( март 2009 г. ) |
Контракт 1256 США , как это определено в разделе 1256 Налогового кодекса , — это любые регулируемые фьючерсные контракты , в иностранной валюте контракты , не связанные с акциями , опционы (опционы на фондовые индексы с широкой базой (включая расчеты наличными), долговые опционы, товарные фьючерсы). опционы и валютные опционы), дилерские опционы на акции и любые дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги. [1] [2] Для целей федерального подоходного налога США учет по рыночной стоимости используется для каждого контракта 1256 на конец каждого налогового года. [3] и такие контракты считаются проданными по справедливой рыночной стоимости в последний рабочий день такого налогового года (т. е. как «закрытые»). [4]
Служба внутренних доходов (IRS) не ясно, QQQ , DIA и SPY как контракты по разделу 1256. следует ли рассматривать опционы [5] С одной стороны, они рассматриваются как опционы на акции, не подпадающие под определение Контракта 1256, но другие рассматривают их как опционы, не являющиеся акциями, и соответствующие определению индексного опциона с «широкой базой». [6] Вместо этого IRS освобождает от штрафа, если брокер добросовестно определит, является или не является индексом с узкой базой, в соответствии с опубликованными рекомендациями. [6]
Налоговые преимущества
[ редактировать ]Любая прибыль или убыток от Контракта 1256 рассматривается для целей налогообложения как 40% краткосрочная прибыль и 60% долгосрочная прибыль, независимо от периода владения. Поскольку большинство фьючерсных контрактов удерживаются менее 12-месячного минимального периода владения для долгосрочных ставок налога на прирост капитала; Прибыль от любого контракта, не предусмотренного 1256, обычно будет облагаться налогом по более высокой краткосрочной ставке. Таким образом, обозначение Контракта 1256 повышает конкурентоспособность этих продуктов за счет привлекательности этих продуктов после уплаты налогов. Причиной введения раздела 1256 стал тот факт, что трейдеры хеджировали свои краткосрочные фьючерсные контракты (одновременно открывая длинные и короткие позиции) для перехода к следующему налоговому году без уплаты налога на краткосрочный прирост капитала по этим позициям. и фактически обеспечили этим позициям право на долгосрочный налоговый режим.
Лица, имеющие чистый убыток по контракту по разделу 1256, могут перенести его на три года назад (вместо переноса на следующий год), начиная с самого раннего года, но только до года, в котором имеется чистая прибыль по контракту по разделу 1256. и только в пределах такой прибыли (перенос не может привести к чистому операционному убытку за год). [7] [8] Чтобы возместить убытки, подайте форму 1045 «Заявление о предварительном возмещении». [9] или исправленный отчет. Приложите измененную форму 6781 и измененное Приложение D (форма 1040) за соответствующие годы. [10]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Контракты по разделу 1256, помеченные как рыночные» . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала 20 мая 2011 года . Проверено 16 апреля 2011 г.
- ^ «ТИТУЛ 26 > Подзаголовок A > ГЛАВА 1 > Подраздел P > ЧАСТЬ IV > § 1256» . Кодекс США . Юридический факультет Корнеллского университета , Институт правовой информации . Проверено 16 апреля 2011 г.
- ^ «Раздел 1256 Договора» . Инвестопедия . Проверено 16 апреля 2011 г.
- ^ «26 Кодекса США, раздел 1256» .
- ^ «Эти окончательные правила не содержат существенных правил в отношении индексных опционов. Скорее, чтобы определить, является ли индекс, все компоненты которого являются указанными ценными бумагами, индексом широкой базы в соответствии с разделом 1256 (g) (6) (B), брокер должен соблюдать правила, установленные Комиссией по ценным бумагам и биржам и Комиссией по торговле товарными фьючерсами, которые определяют, какой регулятор обладает юрисдикцией в отношении опциона на индекс». https://www.irs.gov/irb/2013-20_IRB/ar07.html
- ^ Jump up to: а б «Краткий обзор: Соглашение CFTC/SEC о реформировании Соглашения Шада-Джонсона» . CFTC.gov . Комиссия по торговле товарными фьючерсами . Проверено 14 марта 2019 г.
- ^ «1212(c) Перенос убытков по контрактам по разделу 1256 для компенсации предшествующей прибыли от таких контрактов» . 26 Кодекс США § 1212 – Перенос и возврат капитальных убытков . Институт правовой информации . Проверено 16 апреля 2017 г.
- ^ «Прибыли и убытки от контрактов и стрэддлов раздела 1256» (PDF) . Форма 6781 . Служба внутренних доходов . Проверено 16 апреля 2017 г.
- ^ «Форма 1045, Заявление о предварительном возврате средств» . IRS.gov . Служба внутренних доходов .
- ^ «Форма 6781 на 2021 год» (PDF) .