Реувен Ави-Йона
Реувен Ави-Йона | |
|---|---|
| Род занятий | Налоговый юрист , академик и автор |
| Академическое образование | |
| Образование | Бакалавр истории АМ, История Кандидат исторических наук Джей Ди |
| Альма-матер | Еврейский университет Гарвардский университет |
| Академическая работа | |
| Учреждения | Юридический факультет Мичиганского университета |
Реувен Ави-Йона — налоговый адвокат , академик и писатель. Он является профессором права имени Ирвина И. Кона и директором программы магистратуры по международному налогообложению в Мичиганском университете . [1] Он наиболее известен своими исследованиями в области корпоративного и международного налогообложения и является автором нескольких книг, в том числе «Расширенное введение в международное налогообложение» , «Глобальные перспективы права подоходного налогообложения » и «Международный налог как международное право».
Ави-Йона является членом Американского фонда адвокатов . [2] и Американский колледж налоговых консультантов, а также международный научный сотрудник Оксфордского университета Центра налогообложения бизнеса . Он является соредактором журнала Revista Tributaria das Americas . [3] и журнал бухгалтерского учета, экономики и права . [4]
Образование
[ редактировать ]Ави-Йона окончил с отличием Еврейский университет со степенью бакалавра истории в 1983 году. Затем он переехал в Соединенные Штаты, получив степени магистра и доктора истории в Гарвардском университете в 1984 и 1986 годах соответственно. В 1989 году он получил степень доктора юридических наук (JD) с отличием в Гарвардской школе права . [5]
Карьера
[ редактировать ]Ави-Йона начал свою академическую карьеру в качестве доцента истории в Бостонском колледже в 1986 году. Проработав на этой должности 3 года, он поступил в Гарвард в качестве приглашенного исследователя по программе международного налогообложения, а затем был назначен доцентом права в Гарварде. Закончил юридический факультет в 1994 году. После этого он в течение года занимал должность профессора права на юридическом факультете Мичиганского университета , а с 2001 года работал там профессором права имени Ирвина И. Кона. директор магистратуры по международному налогообложению Мичиганского университета с 2002 по 2019 год. [6]
Ави-Йона работал юристом в многочисленных юридических фирмах, включая Ropes & Grey ( Бостон ), Wachtell, Lipton, Rosen & Katz (Нью-Йорк) и Milbank, Tweed, Hadley & McCloy (Нью-Йорк). Он работал консультантом Министерства финансов США и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по вопросам налоговой конкуренции. Он был назначен попечителем Американского института налоговой политики в 2010 году и председателем налоговой секции AALS в 2012 году. Кроме того, он возглавлял несколько комитетов налоговой секции ABA. С 2015 года он работает координатором проекта «Бюджетный компонент, право, правосудие и развитие» Всемирного банка . [7]
Работает
[ редактировать ]Исследования Ави-Йоны в первую очередь сосредоточены на налоговом праве . Он опубликовал более 300 статей по темам, связанным с корпоративным и международным налогообложением. [8] Его книга «Международный налог как международное право» исследует, как налоговые правила различных стран мира взаимодействуют друг с другом, образуя международный налоговый режим. В 2011 году он опубликовал еще одну книгу под названием « Глобальные перспективы законодательства о подоходном налогообложении» . Рав Сингх рецензирует книгу как работу, «которая в значительной степени успешно освещает основные концепции налогового права с точки зрения сравнительного права». [9]
Рассматривая сложность процессов интеграции мигрантов, Ави-Йона подчеркнул влияние и возможности, созданные в результате изменения международных налоговых режимов, уделив внимание роли налоговых соглашений и недавним судебным делам. Его книга 2016 года посвящена миграции частных лиц, а также штаб-квартир корпораций, при этом в частности исследуются вопросы, связанные с оптимальными налоговыми моделями, которые обеспечивают мобильность работников. [10] В том же году он написал книгу, основанную на налоговой практике судебных систем Европейского Союза (ЕС) и США (США). Он представил судебный обзор, включающий в себя то, как налогообложение в двух наиболее экономически значимых многогосударственных системах мира выявило значительные расхождения, и что два трибунала могут узнать друг от друга в разрешении вопросов, возникающих в результате взаимодействия налоговых режимов в контексте единого государства. рынок. [11] Более того, Ави-Йона внес свой вклад в обсуждение политических вопросов, которые влияют на разработку международного налогового законодательства США как в контексте въезда, так и выезда. [12]
Ави-Йона оценил более широкое использование налоговых льгот как оружие в международной конкуренции для привлечения инвестиций. С намерением обеспечить, чтобы все доходы могли облагаться налогом в юрисдикции инвестора, он предложил скоординированное введение налога у источника на международные портфельные инвестиции. [13] Он также продемонстрировал, как «структура международного налогового режима» отражает консенсус относительно распределения налогооблагаемого дохода между налоговыми юрисдикциями. [14] В своей статье, опубликованной в 2009 году, он представил возможные причины того, как и почему налог на выбросы углерода является лучшим ответом на глобальное потепление, чем ограничение выбросов и торговля. [15] В своем историческом взгляде на корпоративную социальную ответственность он обсудил основные циклические трансформации корпоративной формы, а также вывел нормативные последствия для легитимности корпоративной социальной ответственности (КСО). [16]
Оба основных направления усилий ОЭСР/Большой двадцатки по размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS) с 2013 года и далее по реформированию международного налогообложения частично основаны на работе Ави-Йоны. [17] Компонент 1 предлагает облагать налогом часть прибыли крупных транснациональных корпораций в юрисдикции, где они осуществляют продажи, как первоначально предложил Ави-Йона в 1993 году. [18] и изменен Ави-Йоной, Клаузингом и Дерстом в 2009 году. Компонент 2 представляет собой реализацию принципа единого налога, который был впервые разработан Ави-Йоной в 1997 году. [19] МВФ назвал работу Ави-Йоны по Компоненту 1 «новаторской». [20] Вклад Ави-Йоны в Компонент 2 был признан учеными-налоговиками, такими как Рут Мейсон, которая написала: «Поскольку государства уже добросовестно соблюдают норму отсутствия двойного налогообложения, растущее признание полного налогообложения как цели международного налогообложения приближает государства к к реализации «принципа единого налога» Ави-Йоны» [21] и Вольфганг Шен из Института налогового права и интеллектуальной собственности Макса Планка, написавший: «Что можно сказать о «принципе единого налога»? Получил ли он статус руководящего и обязательного принципа международного налогового права? Здесь это очевидно. что План действий BEPS в значительной степени принял выводы Ави-Йоны, как утверждает он, должно гарантировать, что доходы от трансграничных транзакций облагаются налогом ровно один раз – не больше и не меньше». [22]
Награды и почести
[ редактировать ]- 1986–1987 – стипендиат Феликса Франкфуртера, Гарвардская школа права.
- 2022–23 – Премия Фулбрайта для старшего научного сотрудника США. [23]
Библиография
[ редактировать ]Книги
[ редактировать ]- Международное налогообложение США: дела и материалы (2007 г.)
- Международный налог как международное право: анализ международного налогового режима (2007 г.) ISBN 978-1139465830
- Интегрированное типовое соглашение США о подоходном налоге 2006 г. (2008 г.) ISBN 978-1600420528
- Международное налогообложение США , китайское издание (2009 г.)
- Международное налогообложение США: дела и материалы, второе издание (2011 г.) ISBN 978-1599413761
- Глобальные перспективы закона о подоходном налогообложении (2011 г.) ISBN 978-0195321357
- Налогообложение и миграция (2015 г.) ISBN 978-9041161444
- Международное налоговое право (2016) ISBN 978-178100 3657
- Сравнительный бюджетный федерализм , 2-е изд. (2016) ISBN 978-9041159748
- Расширенное введение в международное налоговое право. Расширенное введение в международное налоговое право , второе издание (2019 г.) ISBN 978-1788978507
- Международное налогообложение США: примеры и материалы , 5-е издание (2022 г.) ISBN 978-1647082291
Избранные статьи
[ редактировать ]- Ави-Йона, RS (1995). Структура международного налогообложения: предложение по упрощению. Техас L. Rev., 74, 1301.
- Ави-Йона, RS (1997). Международное налогообложение электронной коммерции. Налоговая Л. Рев., 52, 507.
- Ави-Йона, RS (2000). Глобализация, налоговая конкуренция и финансовый кризис государства всеобщего благосостояния. Обзор права Гарварда, 1573–1676 гг.
- Ави-Йона, RS (2005). Циклические трансформации корпоративной формы: исторический взгляд на корпоративную социальную ответственность. Del. J. Corp. l., 30, 767.
- Ави-Йона, RS, и Ульман, DM (2009). Борьба с глобальным изменением климата: почему налог на выбросы углерода является лучшим ответом на глобальное потепление, чем ограничение и торговля. Стэн. Энвтл. ЖЖ, 28, 3.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Реувен Ави-Йона | Международный институт UM LSA» . ii.umich.edu .
- ^ «Справочник стипендиатов – Американский фонд адвокатов» . www.americanbarfoundation.org .
- ^ «Журнал налогового администрирования» (PDF) .
- ^ «Реувен С. Ави-Йона» .
- ^ Институт американского права. «Члены» . Американский юридический институт .
- ^ «Реувен Ави-Йона» . Американский проспект .
- ^ «Реувен С. Ави-Йона» . БД .
- ^ «Реувен Ави-Йона» . ученый.google.co.il .
- ^ Сингх, Рав (1 января 2013 г.). «Рецензия на книгу: Глобальные перспективы законодательства о подоходном налогообложении. Реуван Ави-Йона, Никола Сартори и Омри Мэриан. Оксфорд, Oxford University Press, 2011. 288 стр. 41,99 фунтов стерлингов (твердый переплет), 17,99 фунтов стерлингов (мягкая обложка)» . Кембриджский журнал международного права . 2 (3): 661–665. doi : 10.7574/cjicl.02.03.121 – через www.elgaronline.com.
- ^ Сьоквист, Дэвид Л. (1 июня 2017 г.). «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И МИГРАЦИЯ. Под редакцией РЕУВЕНА С. АВИ-ЙОНЫ и ДЖОЭЛА СЛЕМРОДА» . Национальный налоговый журнал . 70 (2): 495–503. doi : 10.17310/ntj.2017.2.10 – через журналы.uchicago.edu (Atypon).
- ^ «Сравнительный бюджетный федерализм» .
- ^ «Международное налогообложение США: дела и материалы» . [ самостоятельная публикация ]
- ^ Ави-Йона, Реувен С. (2000). «Глобализация, налоговая конкуренция и финансовый кризис государства всеобщего благосостояния» . Гарвардский обзор права . 113 (7): 1573–1676. дои : 10.2307/1342445 . JSTOR 1342445 – через JSTOR.
- ^ «Структура международного налогообложения: предложения по упрощению» .
- ^ Ави-Йона, Реувен; Ульманн, Дэвид (1 января 2009 г.). «Борьба с глобальным изменением климата: почему налог на выбросы углерода является лучшим ответом на глобальное потепление, чем ограничение и торговля» . Статьи .
- ^ Ави-Йона, Реувен С. (7 декабря 2005 г.). «Циклические трансформации корпоративной формы: исторический взгляд на корпоративную социальную ответственность» . Делавэрский журнал корпоративного права . 30 :767.
- ^ Ави-Йона, Реувен С. (22 августа 2021 г.). «Международный налоговый режим в возрасте 100 лет: размышления о проекте ОЭСР BEPS» . SSRN 3908575 – через papers.ssrn.com.
- ^ Ави-Йона, Реувен С. (9 сентября 2021 г.). «Разрезая тень: предложение по обновлению международного налогообложения в США» . SSRN 3920267 – через papers.ssrn.com.
- ^ «Международное налогообложение электронной коммерции» .
- ^ «Распределение прибыли от бизнеса для целей налогообложения: предложение принять формулярное разделение прибыли» .
- ^ Мейсон, Рут (8 июля 2020 г.). «Трансформация международного налогообложения» . Американский журнал международного права . 114 (3): 353–402. дои : 10.1017/ajil.2020.33 .
- ^ Шон, В. (2021). Существует ли наконец международная налоговая система? В книге Кофлер, Мейсон и Раст (ред.), Мыслитель, Учитель, Путешественник: переосмысление международного налога, Очерки в честь Х. Дэвида Розенблума, 475.
- ^ «Ави-Йона получает премию Фулбрайта в 2023 году | Юридический факультет Мичиганского университета» . michigan.law.umich.edu .