Налоговая амортизационная выгода

В бухгалтерском учете налоговая амортизационная выгода (или налоговая амортизационная выгода ) относится к приведенной стоимости экономии по подоходному налогу, полученной в результате налогового вычета , полученного в результате амортизации нематериального актива .

Оценка нематериальных активов

Когда покупателю нематериального актива разрешено амортизировать цену актива как расходы для целей налогообложения, стоимость актива увеличивается за счет этой налоговой амортизационной выгоды. В частности, справедливая рыночная стоимость актива увеличивается на приведенную стоимость будущей налоговой экономии, полученной в результате налоговой амортизации актива. Приведенная стоимость этих сбережений должна быть оценена и включена в справедливую рыночную стоимость при оценке нематериального актива.

Циркулярность налоговой амортизационной выгоды

Текущая стоимость будущих налоговых сбережений является математической функцией справедливой рыночной стоимости. Это создает цикличность, поскольку справедливая рыночная стоимость включает в себя приведенную стоимость налоговых сбережений. Эту цикличность можно устранить с помощью двухэтапной процедуры, заключающейся в оценке стоимости нематериального актива при отсутствии налоговой льготы по амортизации, а затем прибавлении предыдущей стоимости к коэффициенту налоговой амортизации.

$FMV\,=\,{VBAB*TAB_{factor}}$

где

1. FMV – это справедливая рыночная стоимость нематериального актива.
2. VBAB — стоимость нематериального актива до вычета амортизационных отчислений.
3. Коэффициент TAB является результатом формулы, определенной ниже.

Коэффициент налоговой амортизации

Коэффициент налоговой амортизации (или коэффициент TAB) является результатом математической функции ставки корпоративного налога , ставки дисконтирования и периода налоговой амортизации:

$TAB_{factor}\,=\,{1 \over [1-{t \over n}*({1 \over k}-{1 \over (k*(1+k)^{n})})]}$

где

1. Коэффициент TAB — это значение, предполагающее дисконтирование на конец года.
2. t — ставка корпоративного налога, применимая к будущей амортизации актива.
3. n — налоговый период амортизации актива в годах.
4. k — ставка дисконтирования

Ставка корпоративного налога, а также период амортизации налога определяются налоговым законодательством конкретной страны. Период налоговой амортизации может отличаться от срока полезного использования, используемого в бухгалтерском учете. Например, хотя для целей бухгалтерского учета товарные знаки могут иметь неопределенный срок полезного использования, налоговое законодательство США устанавливает для товарных знаков обязательный 15-летний срок амортизации.

См. также

• Амортизация (учет)
• Оценка бизнеса
• Стандарт оценки бизнеса
• Оценка интеллектуальной собственности
• Распределение покупной цены

Источники

• Канадский институт дипломированных оценщиков бизнеса. Наглядный пример оценки нематериальных активов . 2009.

Внешние ссылки

• Онлайн-калькулятор налоговой амортизации и список законных периодов налоговой амортизации для каждой страны.
• Калькулятор налоговой амортизации