Дж. Чартер Харрисон

Дж. Чартер Харрисон

Джордж Чартер Харрисон (1881–1959) ) был англо-американским консультантом по менеджменту и пионером учета затрат. известна разработкой одной из первых известных полных систем стандартных затрат .

Биография

Дж. Чартер Харрисон родился и получил образование в Англии и сдал восьмое место по успеваемости на анальном экзамене Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса . В течение восьми лет, до октября 1916 года, он работал в компании Price, Waterhouse & Company на различных должностях: во второй половине этого периода — в качестве менеджера системного подразделения этой фирмы. С января 1909 года по февраль 1911 года он был контролером компании Russell, Burdsall and Ward Bolt & Nut. После этого он вернулся в Price, Waterhouse & Company, чтобы возглавить системное подразделение.

В ноябре 1916 года он вступил в партнерство с руководителями компании Baker, Sutton & Company, Лондон, Англия, дипломированными бухгалтерами под фирменным названием Baker, Sutton & Harrison, практикующими в Нью-Йорке. Из-за условий, вызванных войной, эта фирма распалась в мае 1918 года. Харрисон прекратил бизнес и продолжил его под своим именем. В те дни Харрисон был известен как эксперт по мерчандайзингу и член Национальной ассоциации розничного оборудования.

Чатфилд резюмировал, что в 1911 году Харрисон «разработал самую раннюю известную полную систему стандартных затрат. Он подробно остановился на этой системе в серии статей «Учет затрат для помощи производству» (1918–1919). Его описания счетов, бухгалтерских книг и анализа затрат листы были достаточно подробными, чтобы их можно было использовать в стиле кулинарной книги».

Харрисон также известен как один из ведущих пионеров процентных расходов вместе с Дж. Ли Николсоном , Уильямом Морсом Коулом, Джоном Р. Уайлдманом, Д. Р. Скоттом, Д. С. Эгглстоном и Томасом Х. Сандерсом. Ему также приписывают введение термина «фиксированное бюджетирование».

Работа

Харрисона характеризуют как пропагандиста в огромной области производственной промышленности. Он признавал, что «цель промышленности — производство товаров, что все, что затрудняло производственный процесс, должно быть устранено, что нетерпение по отношению к фабричной системе или деталям, которые мешали или, по крайней мере, не помогали производству, было естественным и что стоимость бухгалтерский учет, вместо того чтобы быть статичным в накоплении истории, должен быть активной частью великого процесса производства».

Учет затрат в эпоху «новой промышленности» , 1919 г.

Харрисон осудил позицию многих своих коллег-бухгалтеров, заявив им, что их практика отстала от времени на двадцать пять лет, что они рабски подчиняются финансовым условиям в промышленности, которые должны исчезнуть, и сказал им, что, если это будет стоить Бухгалтерский учет должен был занять свое место среди деловых профессий, он должен начать новую жизнь и подготовиться к «Новому промышленному дню».

Анализируя форму и внешний вид вещей, Харрисон далее заявил, что учет затрат недостоин какого-либо места в промышленности, если он не способствует производству, и, не довольствуясь остановкой на этом этапе, он еще раз усилил свой вызов, указав лучшие и усовершенствованные методы, показывая, как учет затрат может стать подспорьем для производства.

Во всей этой работе Харрисон стремился стимулировать и пробудить мышление людей, понимая, что с течением времени этим средством можно добиться большего прогресса, чем работая над принятием какой-либо конкретной схемы или плана бухгалтерского учета. В серии статей, опубликованных в «Промышленном менеджменте» в 1918 и 1919 годах, он разработал преимущества, а фактически и необходимость заранее установленных затрат. Затем он показал, как установить стандарты затрат и использовать их для контроля затрат в процессе создания. Кроме того, он разработал теорию формул стандартизированных затрат и представил ряд из них, организованных таким образом, чтобы даже малоквалифицированный офисный служащий мог получить точные результаты при внедрении системы учета затрат, основанной на определении стандартных затрат и сравнение фактических затрат с этими нормативами.

Алфорд (1921) оговаривал, что «вся эта работа имеет оттенок суровой реальности, поскольку г-н Харрисон применял эти методы в своей собственной консультационной практике и в самых разных отраслях, настолько далеких друг от друга, как крупнотоннажное производство стали и строительство сложная сельскохозяйственная техника».

Учет затрат для помощи производству , 1921 г.

Учет затрат в помощь производству, 1911 г.

В предисловии к книге Леона П. Алфорда «Учет затрат для помощи производству» Алфорд резюмировал, что многие из ранних усилий по промышленному менеджменту были вдохновлены потребностями функции бухгалтерского учета производственного бизнеса. Было осознано, что знание затрат имеет важное значение для борьбы с конкуренцией и обеспечения стабильности бизнеса. Таким образом, многие попытки улучшить промышленную организацию и управление возникли из-за стремления обеспечить точные затраты. Но вообще говоря, профессиональные бухгалтеры , похоже, не смогли вписать свою работу в широкую схему производственной отрасли. И это было разрешено вопреки учениям многих инженеров, которые впервые вошли в промышленную сферу и были вынуждены развивать учет затрат как одну из отраслей своей работы.

В частности, Фредерик В. Тейлор и Харрингтон Эмерсон , продолжал Алфорд , разработали работу по затратам и написали, подчеркивая важное место, которое затраты занимают в общей схеме управления в промышленности. В течение первых десятилетий 20-го века произошло постепенное расширение расхождений во взглядах между многими лидерами в области менеджмента, техники и учета затрат. Инженеры работали под огромным давлением. Производство было лейтмотивом всех их усилий, а спрос на товары был настойчивым и ненасытным. В этих обстоятельствах было вполне естественным обратиться за любой возможной помощью для увеличения и улучшения производственного процесса. Поэтому инженерам нужны были методы учета затрат, которые помогли бы достичь великой цели промышленности.

специалисты по учету затрат, по-видимому, были заинтересованы исключительно в обеспечении точности Напротив, по словам Леона П. Алфорда, . Они уточнили историю затрат того, что фактически произошло в процессах и операциях производства. В разгар этого разделения точек зрения, отсутствия гармонии между людьми с объективным и субъективным мышлением, появились труды дипломированного бухгалтера с двадцатилетним профессиональным опытом, из которых около четырнадцати лет он провел в Соединенных Штатах. и который смело поддерживает точку зрения инженеров.

Универсальный закон системы

В третьей статье серии « Учет затрат в помощь производству », озаглавленной «Универсальный закон системы», Харрисон решительно заявляет, что должна существовать система учета затрат, чтобы учет затрат в бизнесе осуществлялся должным образом; что процедура должна быть тщательно спланирована для достижения желаемых целей; и что это планирование должно осуществляться кем-то, кто знает, как это сделать. В качестве иллюстрации приведена схема, показывающая основные особенности «простой системы затрат» для предприятия, производящего различные виды машин стандартного характера (см. изображение).

Схема, иллюстрирующая метод планирования рутинных операций, 1921 г.

Харрисон первым объяснил, почему в его время методы ведения бизнеса не оправдывают ожиданий. Он утверждает, что в большом бизнесе редко можно встретить любого человека. кто способен полностью описать последовательность действий при обработке заказа с момента его получения по почте, на протяжении всех промежуточных операций до окончательной отгрузки и выставления счета за материал, и не часто обнаруживается, что была предпринята какая-либо попытка проанализировать такая рутина с целью устранения дублирование работы и дублирование полномочий. В таких условиях едва ли стоит удивляться, что применяемые методы далеки от идеала.

В качестве иллюстрации разветвлений современного производственного учреждения на рисунке показаны операции, связанные с обработкой заказа на предприятии, где требования, хотя и сложные, ни в коем случае не являются исключительными. Рассмотрение этой диаграммы, которая охватывает лишь небольшую часть рутинной работы крупной организации, укажет, насколько чрезвычайно трудно было бы обычному уму ясно представить себе бесчисленные отношения и операции, связанные с ведением современного бизнеса, без помощи рисунков, иллюстрирующих их в полная детализация.

Если не следовать практике проектирования машин и все части плана или схемы и их различные взаимосвязи не будут четко показаны на бумаге, практически невозможно определить, где используемый порядок действий предполагает дублирование полномочий и усилий и работу с противоположными целями, где методы проверки несовершенны или дублируют друг друга, а существенные требования упускаются из виду и вводятся второстепенные. Из-за отсутствия таких диаграмм представление среднестатистического работника магазина или офиса о методах ведения бизнеса, выходящих за рамки его непосредственных обязанностей, является не более чем размытым, и это относится к обычной рутинной работе. офиса, применяемым методам учета и системе контроля за ходом работ во всех цехах. Трудно переоценить образовательную ценность серии диаграмм, иллюстрирующих всю последовательность операций, дающих возможность каждому члену организации получить разумное представление о бизнесе в целом и о взаимосвязи его конкретной работы. к генеральному плану.

Процедура планирования рутинной работы

О «Процедуре планирования рутинной работы» Харрисон далее пояснил:

При составлении любого плана повседневной работы логическая процедура, которой следует следовать, состоит в том, чтобы сначала четко определить цели, которых желательно достичь, а затем определить самые простые и наиболее эффективные средства их реализации.

По мнению Харрисона, это утверждение могло бы показаться настолько очевидным, что можно было бы подумать, что этому плану в целом будет следовать каждый разумный человек, но автор сталкивался со случаями, когда годы были потрачены на попытки ввести удовлетворительные методы определения затрат людьми, которые никогда не имели ничего, кроме смутного представления о том, чего они пытались достичь.

Для таких умов применяется обратная логическая процедура; вместо того, чтобы составить общий план, а затем сформулировать подходящие детали, они начинают с небольших уточнений здесь и там, несомненно, надеясь, что в конечном итоге смогут скоординировать эти разрозненные идеи в один грандиозный план. Нет ничего необычного в том, что специалисты по учету затрат пытались разработать такие тонкости распределения бремени, что делается попытка распределить стоимость тепла и света между отделами и подотделами, но которые упускали из виду такие важные аспекты, как контроль сырья.

Харрисон приводит пример одного случая, когда была введена система учета в магазине, при которой одному продавцу было необходимо посвящать все свое время учету стоимости болтов, гаек и винтов, что требовало затрат, значительно меньших, чем его зарплата. Тем не менее, в соответствии с этим планом другие материалы на несколько сотен тысяч долларов были указаны в бухгалтерских книгах как имеющиеся в наличии, тогда как на самом деле они были использованы в производстве продукции, отгруженной и выставленной счет за несколько месяцев до этого.

Избранные публикации

• Харрисон, Джордж Чартер. Учет затрат в помощь производству: практическое исследование научного учета затрат . Инженерный журнал «Компания», 1921 год.
• Харрисон, Джордж Чартер. Стандартные затраты: установка, эксплуатация и использование. Компания Рональд Пресс, 1930 год.
• Американская ассоциация менеджмента и Джордж Чартер Харрисон. Новые подходы к проблеме продаж. Американская ассоциация менеджмента, 1937 год.

Статьи, подборка

• Харрисон, Джордж Чартер. «Учет затрат для помощи производству», в: «Промышленный менеджмент» , 1918/19.
  • « I: Применение принципов научного управления », Том 56, № 4 (октябрь 1918 г.) с. 273-282
  • « II: Стандарты и стандартные затраты », Том 56, № 4 (октябрь 1918 г.) с. 391-398
  • « III: Универсальный закон системы », том 56, № 5 (декабрь 1918 г.), с. 456-464
  • « IV: Принцип распределения бремени ». Том 57, № 1 (январь 1919 г.). п. 49-55
  • « В: Сотрудничество и координация ». Том 57, № 2 (февраль 1919 г.). п. 131-139
  • « VI: Важность обдумывания при внесении изменений ». Том 57, № 3 (март 1919 г.). п. 218-224
  • « VII: Расширение применения принципов научного управления ». Том 57, № 4 (апрель 1919 г.). п. 314-321
  • « VIII: Учет затрат и менеджер по продажам ». Том 57, № 5 (май 1919 г.). п. 400-404
  • « IX: Заключение и будущее учета затрат ». Том 57, № 6 (июнь 1919 г.). п. 483-487
• Харрисон, Дж. Чартер (1919). «Учет затрат в эпоху «новой индустрии». Промышленный менеджмент . 58 : 441–44.
• Харрисон, GC 1920. «Научные основы учета затрат». Промышленный менеджмент (март): 237–242.
• Харрисон, GC (1921). «Что не так с учетом затрат?» . Публикации бухгалтерских ассоциаций, обществ и институтов . 94 : 3–10.

Ссылки

Атрибуция

Эта статья включает в себя общедоступные материалы из: Харрисона, Джорджа Чартера. Учет затрат в помощь производству: практическое исследование научного учета затрат. и некоторые другие перечисленные источники ПД.

Внешние ссылки

СМИ, связанные с Дж. Чартером Харрисоном , на Викискладе?