Ограничения на амортизационные отчисления

При налогообложении в США действуют ограничения на вычеты из амортизации (раздел 280F). ^{[ 1 ]} был принят ^{[ когда? ]} ограничить некоторые вычеты по амортизируемым активам. Раздел 280F ^{[ 1 ]} — это политика, которая делает Налоговый кодекс более точным, позволяя налогоплательщикам сообщать об использовании ими в коммерческих целях актива, который им также может понадобиться по некоторым личным причинам.

Общее описание

Если рассматривать 280F в контексте общего понимания статьи 167(a). ^{[ 2 ]} и 179 ^{[ 3 ]} полезно.

Раздел 167(а) ^{[ 2 ]} разрешает вычет амортизации имущества, используемого в торговле или предпринимательской деятельности налогоплательщика. Если имущество используется частично для предпринимательской деятельности и частично для личного пользования, то основание имущества должно быть распределено между этими видами использования. ^{[ 4 ]}

Согласно статье 179, ^{[ 3 ]} налогоплательщик может решить списать (вычесть) всю или часть стоимости амортизируемого имущества, приобретенного в течение налогового года, если оно предназначалось для использования в коммерческих целях, несмотря на то, что обычно ему приходится капитализировать это имущество. Однако был принят раздел 280F, ограничивающий эти вычеты в отношении определенного имущества, включенного в список.

Свойство

Перечисленная недвижимость включает в себя роскошные автомобили, а также другие активы, перечисленные в статье 280F(d)(4). ^{[ 1 ]} Для легковых автомобилей раздел 280F(a)(1)(A) ^{[ 1 ]} ограничивает вычет амортизации, перечисляя суммы, которые налогоплательщик может вычесть в течение лет после его покупки. Указанные суммы подлежат корректировке с учетом инфляции в соответствии со статьей 280F(d)(7).(a) ^{[ 1 ]} Сумма на 2007 год после поправки на инфляцию составляет 12 800 долларов США. Эти ограничения, похоже, отражают то, что законодательный орган имеет в виду, используя термин «роскошный автомобиль».

Легковые автомобили также подпадают под определение «зарегистрированного имущества». 280F(д)(4)(и), ^{[ 1 ]} см. также Феррада против Комиссара, Краткое заключение TC 2004–93 (2004). На другое «зарегистрированное имущество» распространяются дополнительные ограничения в соответствии со статьей 168 (g), если оно «не используется преимущественно в квалифицированном бизнесе». 280F(б)(1). ^{[ 1 ]} Если указанное имущество не используется для соответствующего бизнеса, вычеты по ускоренной амортизации будут возмещены в соответствии с 280F(b)(2). Вопрос о том, квалифицируется ли внесенная в список недвижимость как используемая преимущественно для бизнеса, определяется разделом 280F(b)(3).

Использование в бизнесе

Ниже 280F(b)(3), ^{[ 1 ]} если коммерческое использование составляет менее 50%, можно использовать только линейную амортизацию. Даже если налогоплательщик использует автомобиль или другое имущество, включенное в список, исключительно для коммерческого использования, амортизационные отчисления по-прежнему ограничены статьей 280F(b)(3). Есть некоторые исключения, как показано в 280F(d)(5)(B). ^{[ 1 ]} и 280F(d)(6)(С). ^{[ 1 ]}

См. также

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Разд. 280F Ограничение амортизации для автомобилей класса люкс; ограничение, когда определенное имущество используется в личных целях , Налоговый кодекс, Подзаголовок A Подоходный налог, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел B Расчет налогооблагаемого дохода, Часть IX Статьи, не подлежащие вычету.
^ Jump up to: ^а ^б Разд. 167. Амортизация , Налоговый кодекс, Подзаголовок А Налоги на прибыль, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел Б. Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI. Постатейные вычеты для физических и юридических лиц.
^ Jump up to: ^а ^б Разд. 179. Выбор в счет расходов на определенные амортизируемые бизнес-активы , Налоговый кодекс, Подзаголовок А. Подоходные налоги, Глава 1. Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел Б. Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI. Детализированные вычеты для физических и юридических лиц.
^ Шарп против США, 199 F. Supp. 743, 747 (округ Колумбия, декабрь 1961 г.)

[280F-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Разд. 280F Ограничение амортизации для автомобилей класса люкс; ограничение, когда определенное имущество используется в личных целях , Налоговый кодекс, Подзаголовок A Подоходный налог, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел B Расчет налогооблагаемого дохода, Часть IX Статьи, не подлежащие вычету.

[167.-2] Jump up to: ^а ^б Разд. 167. Амортизация , Налоговый кодекс, Подзаголовок А Налоги на прибыль, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел Б. Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI. Постатейные вычеты для физических и юридических лиц.

[179.-3] Jump up to: ^а ^б Разд. 179. Выбор в счет расходов на определенные амортизируемые бизнес-активы , Налоговый кодекс, Подзаголовок А. Подоходные налоги, Глава 1. Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел Б. Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI. Детализированные вычеты для физических и юридических лиц.

[4] Шарп против США, 199 F. Supp. 743, 747 (округ Колумбия, декабрь 1961 г.)

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]