Амортизационный вычет по статье 179

Раздел 179 США ( Налогового кодекса 26 USC § 179 ) позволяет налогоплательщику выбрать вычет стоимости определенных типов имущества из подоходного налога в качестве расхода, вместо того, чтобы требовать капитализации стоимости имущества и обесценивается. Это имущество обычно ограничивается материальным, амортизируемым личным имуществом, которое приобретается путем покупки для использования при активном ведении торговли или бизнеса. ^{[ 1 ]} Здания не имели права на вычеты по разделу 179 до принятия Закона о рабочих местах в малом бизнесе 2010 года ; однако квалифицированная недвижимость теперь может быть вычтена. ^{[ 2 ]}

Амортизируемое имущество, которое не подлежит вычету по разделу 179, по-прежнему подлежит вычету в течение ряда лет посредством амортизации MACRS в соответствии с разделами 167 и 168. Выбор 179 является необязательным, и подходящее имущество может амортизироваться в соответствии с разделами 167 и 168, если это предпочтительнее. по налоговым причинам. ^{[ 3 ]} Кроме того, выборы 179 могут быть сделаны только для года, в котором оборудование введено в эксплуатацию, и от них можно отказаться, если они не будут сделаны в этом году. ^{[ 4 ]} Однако если выборы будут проведены, они будут безотзывными, если не будет дано специальное разрешение. ^{[ 5 ]}

Информацию о регулярных амортизационных отчислениях в США см. в MACRS .

Ограничения

Выборы согласно разделу 179 подлежат трем важным ограничениям. ^{[ 6 ]}

Во-первых, существует долларовое ограничение. В соответствии с разделом 179(b)(1) максимальный вычет, который налогоплательщик может получить в течение года, составляет 1 040 000 долларов США за 2020 налоговый год.

Во-вторых, если налогоплательщик вводит в эксплуатацию недвижимость по разделу 179 на сумму более 2 000 000 долларов США в течение одного налогового года, вычет согласно § 179 уменьшается, доллар за доллар, на сумму, превышающую порог в 2 500 000 долларов США, снова с 1 января 2018 года.

Наконец, раздел 179(b)(3) предусматривает, что вычет налогоплательщика согласно § 179 за любой налоговый год не может превышать совокупный доход налогоплательщика от активного ведения торговли или бизнеса налогоплательщиком за этот год. ^{[ 7 ]} Если, например, чистый торговый или предпринимательский доход налогоплательщика от активного ведения торговли или бизнеса составил 72 500 долларов США в 2006 году, то вычет налогоплательщика согласно § 179 не может превышать 72 500 долларов США за 2006 год. Однако из-за этого вычет согласно § 179 не допускается ни в один год. Ограничение может быть перенесено на следующий год. ^{[ 8 ]}

Большие транспортные средства

До 25 500 долларов США от стоимости транспортных средств с полной массой более 6 000 фунтов и полной массой транспортного средства не более 14 000 фунтов (например, автофургона) можно вычесть с использованием вычета по разделу 179. ^{[ 9 ]} Ограничение на внедорожники не распространяется на более крупные коммерческие автомобили, пригородные фургоны и автобусы.

См. также

MACRS относительно правил налоговой амортизации в США
Возврат амортизации
Ограничения на амортизационные отчисления
Саймон против комиссара

Ссылки

^ IRC § 179 (d)
^ IRC § 1245 (а) (3) (Б)
^ IRC § 179 (а) .
^ IRC § 179 (c) (1) (B)
^ IRC § 179(c)(2) .
^ IRC § 179 (б) .
^ IRC § 179 (b) (3)
^ IRC § 179(b)(3)(b) .
^ IRC § 179 (b) (5) (B) .

Публикация IRS 946 « Как амортизировать имущество»
IRS.Gov Раздел 179

[1] IRC § 179 (d)

[2] IRC § 1245 (а) (3) (Б)

[3] IRC § 179 (а) .

[4] IRC § 179 (c) (1) (B)

[5] IRC § 179(c)(2) .

[6] IRC § 179 (б) .

[7] IRC § 179 (b) (3)

[8] IRC § 179(b)(3)(b) .

[9] IRC § 179 (b) (5) (B) .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]