Хаверли против США

Хаверли против США
Хаверли против США
Суд	Апелляционный суд США седьмого округа
Полное название дела	Чарльз Н. Хаверли и Рут Л. Хаверли против Соединенных Штатов Америки
Спорил	10 января 1975 г.
Решенный	20 марта 1975 г.
Цитаты	513 F.2d 224 ; 75-1 USTC ( CCH ) ¶9326
История болезни
Последующая история	Повторное слушание в банке отклонено, 5 мая 1975 г.
Холдинг
	Налогоплательщик (директор государственной начальной школы) должен был включить в валовой доход стоимость самопроизвольных образцов учебников, присланных ему издателями, когда он впоследствии передал их в дар школьной библиотеке и потребовал благотворительного вычета.
Членство в суде
Судьи сидят	Джон Симпсон Гастингс , Лютер Меррит Свайгерт , Уолтер Дж. Каммингс мл.
Мнения по делу
Большинство	Гастингс, к которому присоединился единогласный суд
Примененные законы
	Налоговый кодекс

Хаверли против США , 513 F.2d 224 (7-й округ 1975 г.) ^{[ 1 ]} Это в США дело о подоходном налоге .

Держал:

Налогоплательщик благотворительного (директор государственной начальной школы ) должен был включить в валовой доход стоимость незапрошенных образцов учебников, присланных ему издателями, когда он впоследствии передал их в дар школьной библиотеке и потребовал вычета . IRC1954 §§ 61, ^{[ 2 ]} 170. ^{[ 3 ]}

Краткое описание дела

Факты

В 1967 и 1968 годах Чарльз Н. Хаверли был директором начальной школы Элис Л. Барнард в Чикаго, штат Иллинойс. В каждый из этих лет издатели отправляли налогоплательщикам незапрошенные образцы учебников, общая справедливая рыночная стоимость которых на момент получения составляла 400 долларов. В 1968 году Хаверли подарил книги библиотеке начальной школы Элис Л. Барнард. Стороны согласились, что пожертвование дает право налогоплательщику на благотворительный вычет в соответствии с § 170 раздела 26 Кодекса США в размере 400 долларов США, стоимости книг на момент внесения пожертвования. ^{[ 4 ]}

Проблема

Вопрос в данном случае заключался в том, «является ли стоимость незапрошенных образцов учебников, отправленных издателями директору государственной начальной школы, которые он впоследствии пожертвовал школьной библиотеке и за которые он потребовал благотворительный вычет, валовым доходом директора в пределах значение раздела 61 Налогового кодекса 1954 года, 26 USC § 61». ^{[ 4 ]}

Холдинг

Хэверли не может получить вычет на благотворительные взносы за пожертвование книг, которые он сам никогда не покупал. Суд процитировал дело Комиссара против Glenshaw Glass Co. за утверждение, что «раздел 61 (a) охватывает все «приросты к богатству, четко реализованные и над которыми налогоплательщики имеют полную власть». ^{[ 5 ]}

Последующие события

После этого решения Конгресс принял Правило преподобного. 70-498, который предотвращает двойное увеличение как вычтенных, так и благотворительных пожертвований.

Академический комментарий

Кажется странным разрешать стороне исключать квитанцию и одновременно вычитать ее стоимость. Тем не менее суд не запретил ни того, ни другого, но сопроводил благотворительный отчисление реализацией дохода в равной сумме. Вот причины, по которым компания выбрала такой подход: ^{[ 6 ]}

суд был вынужден разрешить исключение в первой инстанции из-за того, что трудно платить наличными за натуру (даже несмотря на то, что валовой доход включает в себя любое приращение к богатству, в том числе незапрошенные образцы) низкооплачиваемым лицам было
суд также должен был разрешить вычет, поскольку кодекс [отсутствующий сегодня §170(e)(1)] разрешал вычет полной стоимости подаренного имущества (даже несмотря на то, что благотворительный вычет не должен превышать базу налогоплательщика)

Ссылки

^ Хаверли против США , 513 F.2d 224 (7-й округ, 1975 г.).
^ 26 USC § 61
^ 26 USC § 170
^ Перейти обратно: ^а ^б Седьмой округ (10 января 1975 г.). «513 F2d 224 Хаверли против США» . п. 224.
^ Хаверли , 513 F.2d на 226 (цитата по делу Комиссара против Glenshaw Glass Co. , 348 US 426 (1955)).
^ Чирельштейн, Марвин (2005). Федеральное подоходное налогообложение: Руководство для студентов-юристов по основным случаям и концепциям (Десятое изд.). Нью-Йорк, штат Нью-Йорк: Foundation Press. стр. 23–26. ISBN 1-58778-894-2 .

Внешние ссылки

Текст дела Хаверли против Соединенных Штатов , 513 F.2d 224 (7-й округ, 1975 г.) доступен по адресу: CourtListener Justia OpenJurist Google Scholar.

Эта статья, касающаяся прецедентного права в Соединенных Штатах или входящих в их состав юрисдикциях, является незавершенной . Вы можете помочь Википедии, расширив ее .

Эта налогах статья о незавершена . Вы можете помочь Википедии, расширив ее .

[1] Хаверли против США , 513 F.2d 224 (7-й округ, 1975 г.).

[2] 26 USC § 61

[3] 26 USC § 170

[auto-4] Перейти обратно: ^а ^б Седьмой округ (10 января 1975 г.). «513 F2d 224 Хаверли против США» . п. 224.

[5] Хаверли , 513 F.2d на 226 (цитата по делу Комиссара против Glenshaw Glass Co. , 348 US 426 (1955)).

[6] Чирельштейн, Марвин (2005). Федеральное подоходное налогообложение: Руководство для студентов-юристов по основным случаям и концепциям (Десятое изд.). Нью-Йорк, штат Нью-Йорк: Foundation Press. стр. 23–26. ISBN 1-58778-894-2 .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]