Подоходный налог в Китае

Индивидуальный подоходный налог в Китае (обычно сокращенно ИИТ ) взимается по прогрессивной налоговой системе со ставками от 3 до 45 процентов. По состоянию на 2019 год в Китае облагаются налогом лица, проживающие в стране более 183 дней, с доходов, полученных по всему миру. Эта система отделена от системы подоходного налога Гонконга и Макао, которые управляются независимо.

К налогоплательщикам индивидуального подоходного налога относятся как налогоплательщики-резиденты, так и налогоплательщики-нерезиденты. Налогоплательщик-резидент, обязанный платить налоги в полном объеме, должен платить индивидуальный подоходный налог со всех доходов, полученных из источников в Китае или за его пределами. Налогоплательщик-нерезидент уплачивает индивидуальный подоходный налог только с доходов, полученных или полученных из Китая.

Индивидуальный подоходный налог — это разновидность подоходного налога, взимаемого государством с доходов граждан и физических лиц, проживающих в стране, а также доходов, полученных из страны физическими лицами за пределами страны. В некоторых странах индивидуальный подоходный налог является основным налогом, на который приходится значительная часть доходов бюджета и который оказывает большое влияние на экономику.

Проект поправки к закону о подоходном налоге с физических лиц вынесен на рассмотрение третьей сессии Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 13-го созыва для обсуждения 19 июня 2018 года. Это седьмой пересмотр налогового закона с момента его внесения в 1980 году. Проект решения Постоянной комиссии ВСНП по внесению изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц было вынесено на рассмотрение пятого заседания постоянной комиссии ВСНП 13-го созыва 27 августа 2018 года. Согласно проекту решения, базовый стандарт вычета расходов должен быть установлен на уровне 60 000 юаней в год или 5 000 юаней в месяц, при этом новая ставка налога будет варьироваться от 3% до 45% без изменений.

31 августа 2018 г. было принято решение о пересмотре закона о подоходном налоге с физических лиц, согласно которому минимальный порог составит 5000 юаней в месяц, а последний порог и ставка налога будут введены с 1 октября 2018 г. [1]

История развития

Во времена Китайской Республики Китай взимал подоходный налог с заработной платы и процентов по депозитам в ценных бумагах.

В 1950 году в исполнительных принципах осуществления налогового администрирования, обнародованных государственным советом, были перечислены виды налогов, взимаемых с индивидуальных доходов, которые тогда назывались «подоходным налогом на вознаграждение». Однако из-за низкого уровня производительности и дохода на душу населения в Китае была введена система низкой заработной платы, и хотя налоги были установлены, они никогда не взимались.

1 сентября 1980 года третья сессия Всекитайского собрания народных представителей пятого созыва приняла и обнародовала закон Китайской Народной Республики о индивидуальном подоходном налоге. Таким образом, была создана система индивидуального подоходного налога в Китае.

10 сентября 1980 года закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц был принят третьей сессией Всекитайского собрания народных представителей пятого созыва.

После 1980 года, чтобы адаптироваться к китайской политике внутреннего укрепления и открытости внешнему миру, Китай сформулировал закон Китайской Народной Республики о индивидуальном подоходном налоге, временные правила Китайской Народной Республики о подоходном налоге для городских жителей. и сельские индивидуальные промышленные и коммерческие домохозяйства, а также временные правила Китайской Народной Республики о налоге на регулирование индивидуального дохода. После обнародования и реализации вышеупомянутых трех налоговых законов и постановлений они сыграли положительную роль в корректировке уровня личных доходов, увеличении национальных бюджетных доходов и содействии экономическому и технологическому сотрудничеству и обменам с зарубежными странами. Однако выявились и некоторые проблемы.

В сентябре 1986 года, в ответ на большие изменения во внутренних доходах населения Китая, Государственный совет обнародовал «Временные правила Китайской Народной Республики о регулировании подоходного налога с населения», которые предусматривают единый сбор регулируемого подоходного налога с населения. Доходы граждан Китая.

В целях единого налога, справедливого налогового бремени и налоговой системы 31 октября 1993 года восьмая сессия Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей приняла решение Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей по внесению поправок в «Закон о подоходном налоге с физических лиц». Решение Китайской Народной Республики «в тот же день издало новую поправку к закону Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц» (далее — налоговый закон).

28 января 1994 года Государственный совет издал правила реализации закона о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики.

С 1 января 2002 года поступления по индивидуальному подоходному налогу были пропорционально разделены между центральными и местными органами власти.

В июле 2003 года институт финансовой науки Министерства финансов Китая опубликовал отчет под названием «Статус распределения доходов резидентов Китая и политика налоговой и налоговой корректировки», в котором предлагалось реформировать действующую систему индивидуального подоходного налога, умеренно повысить порог индивидуальный подоходный налог и принять политику низких налоговых ставок для групп со средним доходом.

22 октября 2003 года министерство торговли Китайской Народной Республики предложило отменить взимание процентного налога и увеличить сумму освобождения от индивидуального подоходного налога.

27 октября 2005 г. на 18-й сессии Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 10-го созыва была принята третья поправка, проголосовавшая через постоянный комитет ВСНП по внесению поправок в решение закона о индивидуальном подоходном налоге, сумма освобождения от налога в размере 1600 юаней с 1 января. , 2006.

29 декабря 2007 года 31-я сессия Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 10-го созыва с поправками, внесенными на пятой сессии, увеличила сумму освобождения от индивидуального подоходного налога с 1600 юаней до 2000 юаней с 1 марта 2008 года.

На 21-м заседании постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 11-го созыва 30 июня 2011 г. была внесена шестая поправка. Впоследствии Государственный совет издал приказ № 600, и 1 сентября 2011 года вступили в силу пересмотренные правила реализации закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц.

Пятая сессия постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 13-го созыва, в которую в седьмой раз вносились поправки, состоялась 31 августа 2018 года. Поправка открывает параллельный режим комплексного и классифицированного налогообложения индивидуального подоходного налога в Китае. который объединяет доходы от заработной платы, вознаграждения за трудовые услуги, вознаграждение за рукописи и гонорары в совокупный доход для комплексного декларирования, а сумму вычета расходов по индивидуальному подоходному налогу корректируют до 5000 юаней. Впоследствии, 22 декабря 2018 года, были изданы временные меры по специальному дополнительному вычету индивидуального подоходного налога, изданные Госсоветом [2018] № 41 и пересмотренное постановление Госсовета № 707, а также Положение о реализация закона о индивидуальном подоходном налоге Китайской Народной Республики. [2]

В июне 2018 года Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП) приняло поправку о реформировании ITT. Налоговые органы опубликовали проект правил реализации и мер по внесению изменений для комментариев. Дуайер сообщил China Briefing: «Изменения глубоки и окажут влияние как на экспатриантов, так и на граждан Китая. Г-н Дуайер также предупредил, что экспатрианты и их работодатели должны быть бдительными: «Власти, вероятно, ужесточат надзор за TII, особенно для руководителей-иностранцев или компаний, в которых работает большое количество иностранцев».

31 августа 2018 года ВСНП принял проект поправки к Закону об ИПН Китайской Народной Республики (КНР), который вступит в силу 1 января 2019 года.

Объект налогообложения

По крайней мере, к 2024 году поступления от подоходного налога с населения составят 6,5% от общих налоговых поступлений Китая. Налоговые поступления китайского правительства в основном формируются за счет косвенных налогов, таких как налог на добавленную стоимость .

Юридический объект

Налогоплательщиками . индивидуального подоходного налога в Китае являются лица, получившие доход путем проживания в Китае, и физические лица, получившие доход из Китая без проживания в Китае, в том числе граждане Китая, иностранные граждане, получившие доход в Китае, и соотечественники из Гонконга , Макао и Тайвань.

Налогоплательщики-резиденты

В соответствии с поправкой к Закону об информационных технологиях, вступающей в силу с января 2019 года, физические лица, имеющие место жительства в Китае или не имеющие постоянного места жительства, но пробывшие в Китае не менее 183 дней в течение одного налогового года, классифицируются как налогоплательщики-резиденты и имеют неограниченную обязанность по уплате налогов. уплата налога, то есть они платят индивидуальный подоходный налог со своих доходов, полученных внутри и за пределами Китая.

Налогоплательщики-нерезиденты

Физические лица, не имеющие постоянного места жительства и не проживающие в Китае, или не имеющие постоянного места жительства, но проживавшие в Китае менее 183 дней в налоговом году, являются физическими лицами-нерезидентами. Доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами на территории Китая, облагаются индивидуальным подоходным налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге с населения.

Налоговое содержание

• 1.Доходы от заработной платы
• 2.Доходы от вознаграждения за бытовые услуги
• 3.Доход от авторского вознаграждения
• 4.Доходы от роялти
• 5.Доход от бизнеса
• 6. Процентные дивиденды и бонусный доход.
• 7.Доходы от сдачи имущества в аренду
• 8.Доходы от передачи имущества
• 9. Случайный доход
• 10.Другие доходы

Income obtained by residents individuals from items 1 to 4 of the preceding paragraph are referred as comprehensive income. For the income obtained by non-resident individuals from items 1 to 4 of the preceding paragraph, the individual income tax shall be calculated monthly or item by item.

Налоговые ставки

Применимая налоговая ставка

Индивидуальный подоходный налог предусматривает три различные налоговые ставки по разным статьям налога:

1. Совокупный доход (доходы от заработной платы, доходы от вознаграждения за личные услуги, доходы от авторского вознаграждения и доходы от гонораров) облагаются семиступенчатой ​​прогрессивной ставкой налога и облагаются налогом исходя из ежемесячного налогооблагаемого дохода. Налоговая ставка разделена на семь уровней в зависимости от размера облагаемого налогом дохода ежемесячной заработной платы и оклада физического лица, при этом самый высокий уровень составляет 45%. и самый низкий уровень – 3%.
2. Доходы от предпринимательской деятельности облагаются прогрессивной ставкой налога 5 уровней. Доход от производства и деятельности отдельных промышленных и торговых домохозяйств, который рассчитывается ежегодно и выплачивается ежемесячно, а также годовой налогооблагаемый доход предприятий и учреждений, привлеченных или сданных в аренду для работы, можно разделить на пять классов: при этом низший класс составляет 5%, а высший класс - 35%.
3. Индивидуальный подоходный налог с доходов от процентов, дивидендов и бонусов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов от передачи имущества, условных доходов и иных доходов взимается поэтапно, по пропорциональной налоговой ставке 20%.

Управление коллекцией

Метод сбора китайского индивидуального подоходного налога включает удержание источника и самодекларирование , обратите внимание на удержание источника.

Метод сбора индивидуального подоходного налога можно разделить на ежемесячный налог и годовой налог. В отношении доходов от производственной и хозяйственной деятельности отдельных промышленных и торговых домохозяйств, доходов от подрядной или арендной деятельности предприятий и учреждений, доходов от заработной платы отдельных профессий и доходов, полученных из источников за пределами Китайской Народной Республики, налог к ​​уплате подлежит уплате. взимается ежегодно; за прочие доходы налог к ​​уплате взимается ежемесячно.

Налогооблагаемый доход (ежемесячно)
от [ПКМ]	в [ПКМ]	налоговая ставка	Быстрый вычет
1	2,999	3%	0
3,000	11,999	10%	210
12,000	24,999	20%	1,410
25,000	34,999	25%	2,660
35,000	54,999	30%	4,410
55,000	79,999	35%	7,160
80,000	над	45%	15,160

Действует с 1 октября 2018 г.

• Освобождение от налога : 5000 юаней как для резидентов, так и для нерезидентов.

Освобождение от налога может быть применено к следующим видам личных доходов: 1. Премии в области науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды и т. д. присуждаются народными правительствами провинций, министерствами и комиссиями Госсовета, подразделениями Народно-освободительной армии Китая, а также зарубежными организациями и международными организациями. организации 2.Проценты по государственному долгу и финансовым облигациям, выпущенным государством. 3. Субсидии и пособия выдаются в соответствии с едиными нормативными актами государства. 4. Социальное обеспечение, пенсии и льготы. 5. Страховые претензии 6.Военный перевод, демобилизационный сбор, пенсионное пособие. 7.Расчетные пособия, пенсионные пособия, базовые пенсии, выдаваемые кадрам и служащим в соответствии с едиными нормативными актами государства. 8. Доходы дипломатических представителей, консульских служащих и другого персонала иностранных посольств, консульств в Китае, которые должны быть освобождены от налога в соответствии с соответствующими законами. 9. Не облагаемый налогом доход, предусмотренный международными конвенциями и соглашениями, подписанными правительством Китая. 10.Другие необлагаемые налогом доходы, предусмотренные Госсоветом.

• Общие вычеты : большинство наемных работников могут быть вычтены из государственных пенсий, медицинского страхования и страхования по безработице, все три из которых регулярно удерживаются из заработной платы; некоторые наемные работники также могут вычесть жилищное пособие
• Налогооблагаемый доход = доход - освобождение от налога
• Формула ежемесячного налога: (налогооблагаемый доход * ставка налога) – быстрый вычет = налог.
• Пример: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 юаней налогов.

Обратите внимание , что и ставка налога, и быстрый вычет основаны на «доходе» ПОСЛЕ «освобождения от налогов»: «налогооблагаемом доходе».

Резиденция

С 1 января 2019 года физические лица, не имеющие постоянного места жительства в Китае, облагаются налогом на доходы по всему миру, если они присутствуют на материковом Китае более 183 дней в течение налогового года. Те, кто проживает в материковом Китае менее 183 дней, облагаются налогом только на доход, полученный в Китае. Китайская концепция «домицилия» основана на «обычном месте жительства», которое считается непрерывным, если налоговый резидент должен вернуться после периода отсутствия (например, в случае работников посольства, иностранных студентов или туристов).

Налоговые вычеты

С 1 января 2019 года налогоплательщик может претендовать на вычет на обучение детей-иждивенцев, дальнейшее образование, крупные медицинские расходы, проценты по ипотеке или расходы на аренду, а также расходы по уходу за престарелыми родителями. 2019 год — первый год, когда эти вычеты были введены в действие, поэтому он считается «пробным» этапом программы и может быть отменен при наличии предварительного уведомления.

• Образование детей : 12 000 юаней в год на ребенка (1 000 юаней в месяц на ребенка). Оба родителя могут вычесть 50%, или один родитель может вычесть 100%. Включает дошкольное образование и академическое образование.
• Непрерывное образование : при получении непрерывного образования 4800 юаней в год (400 юаней в месяц в течение периода академического образования). За год получения соответствующего профессионального сертификата 3600 юаней в год.
• Основные медицинские расходы : Тяжелые заболевания. Медицинские расходы – это часть самооплачиваемой части социального медицинского страхования, превышающая 15 000 юаней (включая болезни, не включенные в Каталог медицинского страхования). Ограничение составляет 60 000 юаней в год. (Удерживается самими налогоплательщиками при подаче годовой декларации по НДФЛ)
• Проценты по ипотеке : если налогоплательщик или его супруга приобретают первый дом, используя кредиты коммерческих банков или жилищного фонда, при погашении кредита проценты по кредиту вычитаются до 12 000 юаней в год (1 000 юаней в месяц).
• Арендная плата : Если налогоплательщик и его супруга не владеют домом в рабочем городе, арендная плата за дом может быть вычтена следующим образом: В крупных городах 14 400 юаней в год (1 200 юаней в месяц). В остальных городах-миллионниках — 12 000 юаней в год (1 000 юаней в месяц). В остальных городах-миллионниках — 9600 юаней в год (800 юаней в месяц). Если пара проживает в одном городе работы, только один из двоих имеет право на вычет. Если пара работает в разных городах, право на вычет имеют оба.
• Уход за пожилыми людьми 24 000 юаней в год на расходы по содержанию родителей старше 60 лет или других законных иждивенцев. Вычет делится между детьми, и единственный ребенок получит весь вычет.

Среди этих шести видов вычетов тяжелые заболевания вычитаются самими налогоплательщиками при декларировании индивидуального годового налогового расчета. Остальные пять могут подать заявку на ежемесячный вычет лицом, удерживающим налог.

Учитывая большую сумму разрешенных вычетов, как указано выше, плюс общий универсальный вычет, более 80% населения фактически не платят подоходный налог с населения. Национальное правительство в основном финансируется за счет налогов на потребление, основанных на продажах на розничном и оптовом уровне, а также налогов на недвижимость, взимаемых после смерти владельца.

Согласно «Уведомлению Государственного совета о повышении норм специальных дополнительных вычетов по подоходному налогу с населения» от 2023 года, с 1 января 2023 года будут реализованы:

1. Специальные дополнительные нормы вычетов по уходу за младенцами в возрасте до 3 лет и образованию детей будут увеличены с 1000 юаней на ребенка в месяц до 2000 юаней. Родители могут выбрать, чтобы один из родителей вычитал 100% стандартной суммы или каждый из родителей мог вычитать по 50%.

2. Специальный дополнительный стандарт вычета для поддержки пожилых родителей будет увеличен с 2000 юаней в месяц до 3000 юаней. Для единственного ребенка вычет составляет 3000 юаней в месяц; для тех, у кого есть братья и сестры, вычет в размере 3000 юаней является общим, при этом ни один человек не получает более 1500 юаней.

Внешние ссылки

• Седьмая поправка к решению Китайской Народной Республики о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц, 3 августа 2018 г.
• История развития НДФЛ в моей стране