Управленческий учет рисков

Управленческий учет рисков связан с созданием, распространением и использованием рисками, информации, связанной с учетной для менеджеров внутри организаций, чтобы они могли судить и формировать ситуацию с рисками в организации в соответствии с целями организации.

Предмет

учет рисков как часть Управленческий системы и функций управленческого учета преследует две основные цели:

содействие принятию решений или принятие решений
влияние на принятие решений или управление

Эти цели достигаются путем предоставления соответствующей информации для улучшения способности и желания сотрудников достигать целей и задач организации. В целях облегчения принятия решений лицам, принимающим решения, должно быть предоставлено бухгалтерское представление совокупности «государство-действие-результат» решения. В частности, необходимо предоставить утверждения, касающиеся правдоподобия или вероятности состояний и результатов. Для целей управления необходимо предоставить информацию о принятых рисках и их связи со способностью организации нести риск, а также с полученной прибылью.

Бухгалтерское представление риска

Существующие системы учета преимущественно «моновалентны». То есть, конкретному объекту или назначению присваивается единая учетная стоимость. Напротив, риск и неопределенность формально характеризуются целым набором возможных значений, связанных с объектом.

Финансовый учет : Риски в основном представлены признанием резерва (бухгалтерского учета) или условного обязательства . Оценка справедливой стоимости частично учитывает риск. Учет хеджирования позволяет ограниченно агрегировать взаимокомпенсирующие риски.
Учет затрат : риски в смысле неожиданного потребления ресурсов учитываются с использованием нормализованных затрат на эти события (ожидаемое значение).
Составление бюджета капиталовложений : представление рисков варьируется от фиксированных корректировок денежных потоков и продолжительности через ставки дисконтирования с поправкой на риск до анализа дерева решений, стохастического моделирования и реальных опционов.
Измерение эффективности : риск обычно представляется в виде ставок дисконтирования с поправкой на риск или пороговых ставок.

Существуют специальные методы учета рисков, но на практике они в основном ограничиваются финансовыми инструментами как объектами учета и финансовыми учреждениями как субъектами учета. Они включают в себя:

Показатели риска, такие как стоимость под риском , денежный поток под риском или прибыль под риском .
Показатели эффективности с поправкой на риск, такие как RAROC и RARORAC.

Подводя итог, можно сделать вывод, что представление риска и неопределенности в системах бухгалтерского учета ограничено по объему и технике, а также рассредоточено по различным системам. На данный момент не разработано специализированной комплексной системы учета, позволяющей представить риски всей организации в сопоставимых терминах. Такая система должна позволять представлять риск в терминах бухгалтерского учета, связанный с целями организации, такими как ликвидность и прибыльность, на различных организационных уровнях, таких как организация в целом, бизнес-подразделения и проекты. Центральное место в этом занимает конфигурация адекватных мер риска для отражения ситуации риска и мер способности организации нести риски (например, рисковый капитал). Эти меры также должны учитывать поведенческие и когнитивные аспекты суждений и принятия решений в условиях риска и неопределенности.

См. также

Ссылки

Хорафас, Димитрис: «УЧЕТ РИСКОВ И УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ», CIMA PUBLISHING, 2007.
Коллиер, Пол/Берри, Энтони/Берк, Гэри: «РИСК И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ», CIMA PUBLISHING, 2006.
Институт бухгалтеров по управленческому учету: «Отчеты по управленческому учету - Риски предприятия и средства контроля - Управление рисками предприятия: основы, элементы и интеграция», Монтвейл, Нью-Джерси, 2006 г.
Винтер, Питер: «Управленческий учет и контроль рисков – взгляд из Германии» (21 августа 2007 г.). Доступно в SSRN : [1] .