Совет по стандартам аудита
В Соединенных Штатах Совет по стандартам аудита (ASB) является старшим техническим комитетом, назначенным Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA) для выпуска отчетов, стандартов и руководств по аудиту , аттестации и контролю качества для сертифицированных бухгалтеров (CPA). для аудита непубличных компаний. [1] [2] Созданный в октябре 1978 года, он состоит из 19 членов, представляющих различные отрасли и сектора, в том числе бухгалтеров, а также частные, образовательные и государственные организации. Он публикует заявления в форме заявлений, интерпретаций и руководств, которых все CPA должны придерживаться при проведении аудитов и аттестаций. [3]
История
[ редактировать ]Предыдущие стандарты и полномочия аудита
[ редактировать ]Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров издает руководства для бухгалтеров и аудиторов с 1917 года, когда по указанию Федеральной торговой комиссии США и под эгидой Совета Федеральной резервной системы он выпустил серию брошюр для бухгалтерского сообщества по вопросам подготовки финансовая отчетность и аудит (тогда называвшийся «проверкой», а затем «проверкой»). [4] «Верификация финансовой отчетности» — первая брошюра, посвященная исключительно рекомендациям по проведению аудита, — была выпущена в 1929 году. [5] В первом абзаце руководство содержит один из наиболее фундаментальных принципов аудита, гласящий, что «ответственность за объем необходимой (аудиторской) работы должен взять на себя аудитор». [6] В 1936 году AICPA пересмотрела свои предыдущие положения и выпустила «Проверку финансовой отчетности независимыми аудиторами» , в которой содержалось более подробное руководство по выполнению аудиторских процедур для аудита малых и средних компаний, но при этом подчеркивалось необходимость проведения аудита на основе характер клиента, его размер и структура внутреннего контроля, среди других атрибутов. [7]
30 января 1939 года AICPA сформировал Комитет по процедуре аудита для оценки, обсуждения и выпуска рекомендаций исключительно по вопросам, связанным с аудитом. [8] Этот комитет считается предшественником Совета по стандартам аудита и был первым, кто опубликовал Заявления о стандартах и принципах аудита для сообщества бухгалтеров. [8] В 1941 году он выпустил брошюру под названием «Заявление о процедуре аудита» , в которой обсуждалась ответственность аудитора за применение суждений в ходе аудита. За ним последовала серия пронумерованных заявлений под названием «Положения о процедурах аудита» , или SAP (предшественники «Положений о стандартах аудита»), выпущенных в период с 1939 по начало 1970-х годов, всего 54 заявления SAP. [8] В течение этого времени Комиссия по ценным бумагам и биржам требовала от аудиторов включать в свои независимые аудиторские отчеты заявления о том, что аудит проводился в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, а Комитет выпустил буклет под названием « Общепринятые стандарты аудита — их значение и сфера применения» . принять требование SEC. [8] В 1963 году Комитет выпустил Положение о процедуре аудита № 33, чтобы объединить и заменить различные заявления, выпущенные в период с 1949 по 1963 год, включая брошюры и заявления. [8]
В 1972 году AICPA внесла существенные изменения в свою практику установления стандартов, объединив все положения по аудиту, существовавшие на тот момент, в «Положениях о стандартах аудита» (SAS), и присвоила Комитету титул старшего технического комитета по вопросам аудита, изменив при этом его название на Исполнительный комитет по стандартам аудита. С 1972 по 1978 год Исполнительный комитет издал SAS в качестве авторитетных руководящих принципов и правил аудита, издав в общей сложности 23 SAS. [9]
Создание АСБ
[ редактировать ]В октябре 1978 года, после обширных исследований, проведенных AICPA и его подкомитетами, его управляющий совет учредил Совет по стандартам аудита как максимально авторитетный орган в создании GAAS, тем самым объединив и заменив все предыдущие старшие технические комитеты. [3] Он требовал, чтобы все члены AICPA и аудиторы придерживались заявлений ASB в отношении аудита, аттестации и контроля качества. ASB теперь будет определять обязанности аудиторов и давать им указания, позволяющие им, среди прочего, выполнять работу и публиковать отчеты. [3]
Сарбейнс-Оксли и PCAOB
[ редактировать ]Закон Сарбейнса -Оксли 2002 года с поправками, внесенными Законом Додда-Франка, изменил иерархию общепринятых принципов и стандартов аудита. Законодательство установило, что новый Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) и Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) теперь имеют окончательные полномочия в отношении регулирования аудита и стандартов профессиональной практики государственных аудиторов для аудита публичных компаний , также называемых «эмитентами». . [10] Аудиторы и фирмы, проводящие аудит публичных компаний, должны были зарегистрироваться в PCAOB и следовать всем стандартам, принципам, правилам и интерпретациям, изданным PCAOB в отношении аудита публичных компаний и аудиторских отчетов , а также аттестации и контроля качества. PCAOB принял стандарты аудита и аттестации ASB в качестве временных правил аудита в 2003 году. [10]
Впоследствии в феврале 2004 года AICPA изменила назначение ведущего органа, устанавливающего GAAS. Оно назначило PCAOB авторитетным органом по GAAS, связанным с публичными компаниями, а ASB был назначен для непубличных компаний. [10]
Текущее членство в Совете
[ редактировать ]| Член правления | Представляя промышленность |
|---|---|
| Сара Лорд (председатель) | ТОО «РСМ США» |
| Максин Бардуэлл | Санитарная комиссия пригородов Вашингтона (WSSC) |
| Майкл Бартон | Петроу Кейн Лимхейс, ПК |
| Саманта Боулинг | Гарбельман Уинслоу CPA |
| Шерри Чессер | Ориентир ПЛК |
| Хэли Крепс | КПМГ |
| Гораций Эмери | Саттл и Сталнакер, PLLC |
| Дайан Хардести | ТОО «Эрнст энд Янг» |
| Роберт Харрис | Реманн Робсон |
| Кэтлин Хили | ТОО «ПрайсуотерхаусКуперс» |
| Клей Хаффман | Фрейзер и Дитер, ООО |
| Грег Дженкинс | Обернский университет |
| Мария Манассис | ТОО Грант Торнтон |
| Эндрю Пратер | Кларк Нубер PS |
| Рене Рампулла | Рампулла Консультативные услуги, ООО |
| Джеффри Рапалья | ТОО «ФОРВИС» |
| Крис Роджерс | Инфрагистика |
| Майкл Шмитц | Шмитц-Хольмстрем, ТОО |
| Таня Серготт | ТОО «Делойт и Туш» |
Совет по стандартам аудита состоит из 19 членов (см. таблицу действующих членов Совета), [11] каждый из них назначается директором отдела стандартов аудита и аттестации AICPA и утверждается Советом директоров AICPA. [12] У Совета есть Председатель, который руководит заседаниями Совета и устанавливает процедуры, подкомитеты и выполняет другие аналогичные задачи совместно с Директором. Чтобы гарантировать представленность различных отраслей и секторов, AICPA зарезервировала номинации для различных отраслевых сегментов в рамках своей операционной политики: [12]
- 5 мест для аудиторских фирм на местном, региональном или национальном уровне, но они не считаются частью аудиторских фирм «Большой четверки» .
- 4 места для аудиторских фирм Большой четверки
- 5 мест для представителей Национальной ассоциации бухгалтерских советов штатов (NASBA), включая нынешних и бывших членов бухгалтерских советов штатов.
- 5 мест для других бухгалтеров, членов AICPA и пользователей финансовой отчетности (т.е. частного сектора). AICPA обычно резервирует один из них для человека из академического сообщества, а другой — для государственного чиновника, государственного аудитора или аналогичного представителя. [12]
Срок полномочий членов совета составляет один год, после чего их эффективность оценивается AICPA, а затем они могут быть повторно назначены на срок до трех однолетних сроков или уволены AICPA. AICPA может продлить срок службы, если, например, член работает над долгосрочным проектом и AICPA считает, что такое участие имеет решающее значение для завершения проекта. [12]
Встречи АСБ
[ редактировать ]Предлагаемые заявления ASB обсуждаются членами ASB, AICPA и широкой общественностью. ASB периодически собирается для обсуждения вопросов аудита, а также подготовки предложений по заявлениям, а также время от времени проводит публичные слушания. Встречи считаются неформальными (без набора формальных правил), что способствует открытому обсуждению между их участниками. [13] Вопросы, затрагивающие общественный интерес, такие как предложения нового SAS, открыты для общественности. [13] Встречи и слушания назначаются председателем ASB, при этом публичные уведомления, основные моменты встреч и резюме печатаются в «Письме CPA» и на веб-сайте AICPA. [13] Кворум составляет большинство членов ASB или их представителей, обычно приглашаются и другие члены AICPA. [13]
Предлагаемые заявления обсуждаются на собраниях ASB, и члены правления должны проголосовать перед выпуском проекта предложения (так называемого «проекта для обсуждения») или окончательной версии для общественности, за которую проголосовали две трети членов ASB. [14] Результаты голосования включаются в опубликованные протоколы заседания, и любой член ASB, который не согласен с вынесением заявления, может потребовать, чтобы причины несогласия были включены в предварительный проект или окончательное заявление. [14]
Примечания
[ редактировать ]- ^ Операционная политика AICPA, стр. 1
- ^ «Совет по стандартам аудита ASB» . aicpa.org . Американский институт CPA (AICPA) . Проверено 13 февраля 2020 г. .
- ^ Jump up to: а б с Создание Совета по стандартам аудита, Операционная политика AICPA, Приложение A, стр. 17, пар. 2-6
- ^ Историческая справка, Приложение A «Операционная политика AICPA», стр. 14, пар. 2-7 и стр. 15, пар. 1-3
- ^ Историческая справка, Приложение A «Операционная политика AICPA», стр. 14, пар. 4-6
- ^ Проверка финансовой отчетности (1929), Американский институт бухгалтеров, Введение, Вступительный абзац
- ^ Историческая справка, Приложение A «Операционная политика AICPA», стр. 15, пар. 1-2
- ^ Jump up to: а б с д и Историческая справка: Положения о аудиторских процедурах; Приложение A к операционной политике AICPA; стр. 15, пар. 4-7 и стр. 16, пар. 1-6
- ^ Историческая справка: Заявления о аудиторских процедурах; Приложение A к операционной политике AICPA; стр. 16, пар. 7 и стр. 17, пар. 1
- ^ Jump up to: а б с Изменения, внесенные Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года; Операционная политика AICPA стр. 17, пар. 7 и стр. 18, пар. 1
- ^ Члены Совета по стандартам аудита. Архивировано 27 сентября 2007 г. на Wayback Machine , AICPA.org.
- ^ Jump up to: а б с д Назначение членов ASB и председателя ASB, Операционная политика AICPA, стр. 3
- ^ Jump up to: а б с д Заседания Совета по стандартам аудита; Операционная политика AICPA; стр. 8, пар. 1-5
- ^ Jump up to: а б Заседания Совета по стандартам аудита; Операционная политика AICPA; стр. 9, пар. 1-4
Первоисточники
[ редактировать ]- Деятельность по установлению стандартов аудита, аттестации и контроля качества: операционная политика (2004 г.), Американский институт сертифицированных бухгалтеров