Раздел 79 Налогового кодекса

В разделе 79 США Налогового кодекса изложен закон о федеральном подоходном налоге США, касающийся планов срочного страхования жизни, предоставляемых работодателями. Налоговые льготы доступны как работодателям, так и участвующим работникам при определенных условиях.

Планы раздела 79

В разделе 79 подробно описаны налоговые последствия и требования для работодателей, желающих установить план группового страхования жизни . ^{[ 1 ]} Постоянное страхование жизни также может быть предложено в качестве дополнительной выгоды в плане Раздела 79. Планы Раздела 79 не соответствуют критериям, определенным Налоговым кодексом, но по-прежнему предлагают налоговые вычеты для спонсирующих работодателей. ^{[ нужна ссылка ]}

Сотрудник должен включить в валовой доход для целей федерального подоходного налога сумму, равную стоимости группового страхования жизни на случай, если стоимость покрытия превышает сумму в 50 000 долларов США плюс сумму (если таковая имеется). уплачивается работником за приобретение страховки. ^{[ 2 ]} Взносы в план Раздела 79 не облагаются налогом, однако для владельцев и 2% или более акционеров взносы подлежат вычету только в том случае, если они выплачиваются корпорацией C и от нее .

Программа льгот Раздела 79 может предоставлять следующие льготы.

Возможность приобрести постоянное страхование жизни за корпоративные доллары.
Вычтите все затраты корпорации C как коммерческие расходы. ^{[ примечание 1 ]}
Разрешить перевод корпоративных долларов владельцу бизнеса на льготной налоговой основе. ^{[ примечание 2 ]}
Увеличение денег в плане с отсрочкой налогов
Доступ к деньгам в рамках плана может быть обеспечен за счет политических кредитов с отсрочкой налогообложения.
Пособия в случае смерти могут переходить к наследникам без уплаты подоходного налога.
Регуляторных ограничений по финансированию ключевых участников нет.
Может обеспечить защиту активов, удалив активы плана из досягаемости кредиторов компании.
Обеспечивает минимальный ^{[ нужны разъяснения ]} стоимость рядового сотрудника
Денежные суммы страховки могут обеспечивать необлагаемый налогом доход, пока полис остается в силе и снятие средств не превышает базис затрат.

План раздела 79 может использоваться для следующих целей.

Выплаты по групповому страхованию жизни
Страховка с франшизой для финансирования потребностей владельца бизнеса в планировании недвижимости
Страхование франшизы для обеспечения потребностей в страховании личной жизни владельца.
Страховка с франшизой для финансирования договора купли-продажи или полиса ключевого лица
Будущий выкуп бизнеса с льготным налогообложением

Определение пособия в случае смерти

Пособие в случае смерти может определяться различными методами по усмотрению работника: от минимального покрытия группового срочного страхования до постоянного пособия до заранее определенного размера, кратного заявленному доходу сотрудника по форме W-2. Налоговые последствия и обязательства по финансированию перед сотрудником будут зависеть от варианта, который он выберет в рамках плана. В случае, если работник зарабатывает 245 000 долларов США, если используется коэффициент, кратный 10, этот сотрудник получит пособие в связи со смертью, равное 2 450 000 долларов США (245 000 долларов США × 10). Итоговый вклад во многом зависит от того, какой продукт используется для финансирования, а также от возраста и состояния здоровья сотрудника.

Расчет налогового обязательства

В соответствии с недискриминационным планом Раздела 79 первые 50 000 долларов США предоставляются бесплатно всем сотрудникам. Любое групповое страхование, превышающее эту сумму, считается льготой, которую должен заплатить работник. Чистая страховая часть учитывается с использованием ставок, опубликованных Службой внутренних доходов (IRS) в Таблице I. ^{[ 3 ]} (перейдите на страницу 5). При использовании постоянного страхования часть, рассчитываемая как «постоянное пособие», учитывает уплаченные премии, накопленную сумму и выкупную стоимость наличными , а также другие факторы полиса. ^{[ 4 ]}

Требования

Обычно существует четыре основных условия, которые должны быть выполнены при установке плана Раздела 79:

План должен предоставлять пособие в случае смерти, исключаемое из дохода в соответствии с разделом 101(a) Кодекса [1]
Должен быть предоставлен группе сотрудников
Должно предоставляться в соответствии с политикой, проводимой прямо или косвенно работодателем.
Максимальное пособие в случае смерти для каждого сотрудника на основе кратной компенсации

Недискриминационный

Для того чтобы план Раздела 79 сохранял свою недискриминационную форму, должны быть соблюдены другие условия:

Охватить не менее 70% сотрудников
Не более 15% участников являются ключевыми сотрудниками
Преимущества, основанные на разумной классификации

дискриминационный

Вполне возможно иметь то, что считается дискриминационным планом по Разделу 79. Согласно дискриминационному плану, первые 50 000 долларов страхового пособия в случае смерти не будут бесплатными для владельцев и ключевых сотрудников. Стоимость снова будет основана на ставках IRS Таблицы I. Рядовые сотрудники сохраняют право на бесплатное пособие независимо от того, является ли план дискриминационным или нет.

Еще один набор требований вступает в силу, если в компании работает менее 10 сотрудников.

Менее 10 сотрудников

Сотрудники, имеющие менее шести месяцев полной занятости, могут быть исключены.
Пособия должны основываться на едином проценте компенсации или уровня страхового покрытия, так чтобы ни один уровень не превышал более чем в 2,5 раза следующий нижний уровень, а самый низкий уровень составлял как минимум 10% от самого высокого уровня.

При штате 10 и более сотрудников

Исключенные сотрудники

Сотрудники со стажем работы на условиях полной занятости менее 36 месяцев могут быть исключены.
Сотрудники в возрасте до 18 лет и старше 64 лет
Частичная занятость или сезонные сотрудники
Сотрудники, охваченные профсоюзным договором, при условии, что льготы по групповому срочному страхованию жизни были предметом добросовестных переговоров.
Любой, не одобренный с медицинской точки зрения
Любой, кто решит отказаться

Страхование супругов и иждивенцев

Стоимость группового страхования жизни, предоставляемого работодателем на жизнь супруга или иждивенца работника, выплачиваемая работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма покрытия не превышает 2000 долларов США. Это покрытие исключается как дополнительная льгота de minimis . В некоторых случаях может быть разрешено больше. ^{[ 5 ]}

Примечания

^ Ссуды и снятие средств по полису уменьшают денежную стоимость полиса и пособие в случае смерти и могут привести к налогооблагаемому событию.
^ хотя 100% франшиза на корпоративном уровне, взносы в план раздела 79 также обеспечивают экономическую выгоду владельцу, и подоходный налог потребуется примерно с 60% взноса.

Ссылки

^ «Разд. 79. Групповое срочное страхование жизни, приобретаемое для работников» . Fourmilab.ch. 1 января 1989 г. Проверено 5 мая 2012 г.
^ См. подраздел (a) раздела 26 Кодекса США § 79 .
^ «ИРБ 1999-25» (PDF) . Проверено 5 мая 2012 г.
^ «Бесплатный онлайн-ресурс и сообщество по налоговым исследованиям — Постановления Казначейства, подраздел A, раздел 1.79-1» . Налоговый Альманах . Проверено 5 мая 2012 г.
^ «Уведомление 89-110» . Irs.gov. 08.08.2011 . Проверено 5 мая 2012 г.

Справочник по групповому страхованию жизни , Дарлин К. Чендлер, доктор юридических наук, CLU, ChFC, Национальная страховая компания, 1997 г.
Планирование для владельцев бизнеса и специалистов , Тед Курлович, Джеймс Айверс III, Джон Дж. Макфадден, Американский колледж, 2003 г.
Раздел 79, IRC
Казначейство Регламент 1.79
Дополнительные льготы Diminimus – Уведомление 89-110 / IRC Sec 132(e)

[3] Ссуды и снятие средств по полису уменьшают денежную стоимость полиса и пособие в случае смерти и могут привести к налогооблагаемому событию.

[4] хотя 100% франшиза на корпоративном уровне, взносы в план раздела 79 также обеспечивают экономическую выгоду владельцу, и подоходный налог потребуется примерно с 60% взноса.

[1] «Разд. 79. Групповое срочное страхование жизни, приобретаемое для работников» . Fourmilab.ch. 1 января 1989 г. Проверено 5 мая 2012 г.

[2] См. подраздел (a) раздела 26 Кодекса США § 79 .

[5] «ИРБ 1999-25» (PDF) . Проверено 5 мая 2012 г.

[6] «Бесплатный онлайн-ресурс и сообщество по налоговым исследованиям — Постановления Казначейства, подраздел A, раздел 1.79-1» . Налоговый Альманах . Проверено 5 мая 2012 г.

[7] «Уведомление 89-110» . Irs.gov. 08.08.2011 . Проверено 5 мая 2012 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ примечание 1 ]

[ примечание 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]